Як подати Form 5472 і pro forma Form 1120 для LLC з одним учасником, що належить іноземцю

LLC з одним учасником, що належить іноземцю, може бути просто створити, але з боку дотримання вимог це зовсім не так просто. Для цілей федерального податку на прибуток багато LLC з одним учасником вважаються disregarded entities. Однак для цілей інформаційної звітності IRS іноземна disregarded entity у США розглядається інакше і може мати обов’язок подавати Form 5472 разом із pro forma Form 1120.

Ця вимога часто стає для засновників несподіванкою. LLC може не мати зобов’язання сплачувати федеральний податок на прибуток у США, але все одно може мати щорічний обов’язок звітування, якщо має звітні операції зі своїм іноземним власником або іншою пов’язаною особою. Правильне подання має значення, оскільки IRS може застосувати суттєві штрафи за пропущені або неповні форми.

У цьому посібнику пояснюється, коли потрібна Form 5472, що таке pro forma Form 1120, як підготувати пакет для подання та яких помилок слід уникати.

Для чого призначена Form 5472

Form 5472 — це інформаційна декларація IRS, яку використовують для звітування про операції між корпорацією, що звітує у США, та певними іноземними або внутрішніми пов’язаними сторонами. У контексті LLC, що належить іноземцю, LLC часто є внутрішньою disregarded entity, повністю належною іноземній особі.

Для цього обмеженого цільового звітування IRS розглядає таку структуру як окрему від власника. Результатом є обов’язок подання звітності, навіть якщо для інших цілей федерального податку на прибуток LLC зазвичай є disregarded.

На практиці це означає, що потрібно уважно відстежувати рух коштів між LLC та її іноземним власником, а також операції з пов’язаними сторонами.

Хто зазвичай повинен подавати

Найчастіше правило про подання стосується:

• Іноземної disregarded entity у США, яка повністю належить іноземній особі
• Корпорації США з 25% іноземною власністю, якщо є звітні операції
• Інших структур, що підпадають під визначення reporting corporation за правилами IRS

Для LLC з одним учасником і іноземним власником ключове питання полягає не в тому, чи отримала LLC прибуток. Ключове питання полягає в тому, чи були звітні операції з іноземним власником або пов’язаною стороною.

До типових прикладів належать:

• Внески капіталу
• Вилучення або розподіл коштів власнику
• Позики між власником і LLC
• Оплати за послуги, оренду або відшкодовані витрати
• Передача майна або грошових коштів

Навіть просте стартове фінансування може створити звітну операцію, тому цю вимогу слід включити до календаря дотримання строків компанії з самого початку.

Чому потрібна pro forma Form 1120

Іноземна disregarded entity у США зазвичай не подає звичайну федеральну декларацію з податку на прибуток так, як це робить корпорація. Натомість інструкції IRS вимагають додавати Form 5472 до pro forma Form 1120.

Pro forma Form 1120 у цьому контексті не є повною корпоративною податковою декларацією. Інструкції IRS зазначають, що на Form 1120 заповнюється лише обмежений обсяг інформації, включно з назвою та адресою LLC і певними базовими даними на першій сторінці.

Отже, 1120 виконує роль супровідної декларації для пакета звітності 5472, а не повної корпоративної податкової звітності.

Яку інформацію слід зібрати заздалегідь

Перед підготовкою форм зберіть такі відомості та документи:

• Юридичну назву LLC, адресу та EIN
• Повне юридичне ім’я та адресу іноземного власника
• Податковий ідентифікаційний номер власника за кордоном, якщо він є
• Чіткий облік усіх операцій між LLC і власником
• Дати та суми кожної операції
• Підтвердні документи, як-от банківські виписки, рахунки, підтвердження переказів і документи про внесення капіталу

Якісні записи спрощують подання та допомагають обґрунтувати цифри, якщо IRS коли-небудь запросить підтвердження.

Як підготувати подання

1. Підтвердьте звітний період

Використовуйте той самий податковий рік, який застосовується до власника для подання в США, або календарний рік, якщо власник не має такого звітного року. Зберігайте послідовність звітного періоду з року в рік.

2. Заповніть Form 5472

Заповніть дані про корпорацію, що звітує, і дані про власника, а потім внесіть частини, які стосуються звітних операцій протягом року.

Для іноземної disregarded entity у США особливо важливими є дані про іноземного власника. Переконайтеся, що імена, адреси та ідентифікаційні номери відповідають підтвердним записам.

3. Підготуйте pro forma Form 1120

1120 слід заповнювати лише в обсязі, необхідному для подання іноземної disregarded entity. Не плутайте це з повною корпоративною податковою декларацією.

4. Додайте Form 5472 до Form 1120

Перед поданням Form 5472 потрібно прикріпити до pro forma Form 1120. Пакет слід перевіряти як єдину подачу, а не як дві окремі декларації.

5. Подайте до встановленого строку

Подання має бути здійснене до дати подання декларації, включно з продовженнями строків. Якщо вам потрібно більше часу, подайте Form 7004 до звичайного кінцевого строку.

6. Використовуйте правильний спосіб подання

Поточні інструкції IRS вказують, що foreign-owned U.S. disregarded entities не можуть подавати Form 5472 в електронному вигляді. Вони мають використовувати спосіб подання та спеціальну адресу, зазначені в поточних інструкціях.

Типові помилки, яких слід уникати

Такі помилки трапляються часто:

• Подання Form 5472 без pro forma Form 1120
• Пропуск звітних операцій, таких як внески капіталу або вилучення коштів власником
• Використання неправильних поштових інструкцій або інструкцій щодо факсу
• Відсутність ідентифікаційної інформації про іноземного власника
• Неналежне ведення обліку протягом року
• Припущення, що відсутність доходу означає відсутність обов’язку подання
• Спроба подати в електронному вигляді, коли потрібне паперове подання

Найбільша помилка — ставитися до LLC так, ніби вона не має обов’язків звітності лише тому, що для цілей податку на прибуток вона є disregarded.

Штрафи за неподання

Інструкції IRS зазначають, що неподання Form 5472 у строк і у встановленому порядку може призвести до штрафу в розмірі $25,000. Такий самий механізм штрафів може застосовуватися і за відсутності необхідних записів.

Якщо порушення триває після повідомлення від IRS, можуть застосовуватися додаткові штрафи. Іншими словами, це не форма, яку варто відкладати або заповнювати навмання.

Практичний чекліст дотримання вимог

Скористайтеся цим чеклістом, щоб залишатися організованими:

• Отримайте та підтримуйте EIN для LLC
• Відстежуйте всі операції між LLC та іноземним власником
• Зберігайте банківські виписки та підтвердження переказів
• Визначте правильний звітний рік і кінцевий строк
• Точно заповніть Form 5472
• Підготуйте pro forma Form 1120
• Прикріпіть форми разом перед поданням
• Збережіть повну копію подання та підтвердних документів

Якщо ваша LLC не мала діяльності, крім створення, все одно слід перевірити, чи були будь-які внески капіталу або стартові операції. Вони також можуть мати значення для звітування.

Як Zenind може допомогти

Дотримання вимог для LLC з іноземним власником стає простішим, коли створення компанії, отримання EIN і щорічні строки подання відстежуються в одному місці. Zenind допомагає засновникам залишатися організованими завдяки процесам формування бізнесу та поточного комплаєнсу, щоб важливі обов’язки з подання не випадали з поля зору.

Така адміністративна підтримка особливо корисна, коли ви керуєте компанією в США з-за кордону і вам потрібен надійний процес для регулярних подань.

Підсумок

LLC з одним учасником, що належить іноземцю, може не подавати стандартну декларацію з податку на прибуток, але все одно може мати серйозний обов’язок звітності. Якщо структура має звітні операції зі своїм іноземним власником або пов’язаними сторонами, IRS очікує Form 5472, додану до pro forma Form 1120, подану вчасно та підтверджену чіткими записами.

Завчасно включіть це подання до щорічного процесу комплаєнсу, ведіть детальний облік операцій і переглядайте чинні інструкції IRS перед поданням. Ціна помилки значно вища, ніж ціна організованості.