Sådan indgiver du Form 5472 og pro forma Form 1120 for en udenlandsk-ejet LLC med én ejer

En udenlandsk-ejet LLC med én ejer kan være enkel at stifte, men den er ikke enkel at ignorere, når det gælder compliance. Til føderale indkomstskatteformål behandles mange LLC'er med én ejer som disregarded entities. Men til IRS' informationsrapportering behandles en amerikansk disregarded entity, der ejes af en udenlandsk person, anderledes og kan skulle indsende Form 5472 sammen med en pro forma Form 1120.

Det krav overrasker mange stiftere. LLC'en skylder måske ingen amerikansk indkomstskat, men den kan stadig have en årlig rapporteringspligt, hvis den har rapporteringspligtige transaktioner med sin udenlandske ejer eller en anden nærtstående part. Det er vigtigt at indsende korrekt, fordi IRS kan pålægge betydelige bøder for manglende eller ufuldstændige formularer.

Denne guide forklarer, hvornår Form 5472 er påkrævet, hvad en pro forma Form 1120 er, hvordan du forbereder indsendelsespakken, og hvilke fejl du skal undgå.

Hvad Form 5472 bruges til

Form 5472 er en IRS-informationsangivelse, der bruges til at rapportere transaktioner mellem et amerikansk rapporteringsselskab og visse udenlandske eller indenlandske nærtstående parter. I sammenhængen med en udenlandsk-ejet LLC er LLC'en ofte en indenlandsk disregarded entity, der ejes fuldt ud af en udenlandsk person.

Til dette begrænsede rapporteringsformål behandler IRS enheden som adskilt fra ejeren. Resultatet er en compliance-indgivelse, selv om LLC'en normalt er disregarded i andre føderale indkomstskattemæssige sammenhænge.

I praksis betyder det, at du skal være særligt opmærksom på penge, der bevæger sig mellem LLC'en og dens udenlandske ejer, samt transaktioner med nærtstående parter.

Hvem der typisk skal indsende

Indsendelseskravet berører oftest:

• En udenlandsk-ejet amerikansk disregarded entity, der ejes fuldt ud af en udenlandsk person
• Et amerikansk selskab med 25 % udenlandsk ejerskab og rapporteringspligtige transaktioner
• Andre enheder, der falder ind under IRS' definition af et rapporteringsselskab

For en udenlandsk-ejet LLC med én ejer er det afgørende spørgsmål ikke, om LLC'en har haft overskud. Det afgørende spørgsmål er, om der har været rapporteringspligtige transaktioner med den udenlandske ejer eller en nærtstående part.

Eksempler omfatter ofte:

• Kapitalindskud
• Udbetalinger eller udlodninger til ejeren
• Lån mellem ejeren og LLC'en
• Betalinger for ydelser, husleje eller refunderede udgifter
• Overførsler af ejendom eller kontanter

Selv enkel opstartsfinansiering kan skabe en rapporteringspligtig transaktion, så indgivelsen bør være en del af virksomhedens compliance-kalender fra starten.

Hvorfor en pro forma Form 1120 er påkrævet

En udenlandsk-ejet amerikansk disregarded entity indgiver normalt ikke en almindelig føderal selvangivelse på samme måde som et selskab. I stedet kræver IRS' vejledning, at enheden vedlægger Form 5472 til en pro forma Form 1120.

En pro forma Form 1120 er i denne sammenhæng ikke en fuld selskabsskatteangivelse. IRS' vejledning angiver, at kun begrænsede oplysninger udfyldes på Form 1120, herunder LLC'ens navn og adresse samt visse grundlæggende oplysninger på første side.

Det betyder, at 1120 fungerer som forsiden til 5472-rapportpakken, ikke som en fuld selskabsskatteangivelse.

Oplysninger du bør indsamle først

Før du forbereder formularerne, skal du samle følgende dokumenter og oplysninger:

• LLC'ens juridiske navn, adresse og EIN
• Den udenlandske ejers fulde juridiske navn og adresse
• Den udenlandske skatteidentifikation, hvis den findes
• En tydelig oversigt over alle transaktioner mellem LLC'en og ejeren
• Datoer og beløb for hver transaktion
• Understøttende dokumentation såsom kontoudtog, fakturaer, wire-bekræftelser og kapitaliseringsoptegnelser

Gode optegnelser gør indgivelsen meget lettere og hjælper med at dokumentere tallene, hvis IRS senere beder om underlag.

Sådan forbereder du indgivelsen

1. Bekræft rapporteringsperioden

Brug det samme skatteår, som gælder for ejeren til amerikanske skatteindberetningsformål, eller kalenderåret hvis ejeren ikke har et sådant indberetningsår. Hold rapporteringsperioden ens fra år til år.

2. Udfyld Form 5472

Udfyld oplysningerne om rapporteringsselskabet og ejeren, og udfyld derefter de dele, der gælder for de rapporteringspligtige transaktioner i løbet af året.

For en udenlandsk-ejet amerikansk disregarded entity er oplysningerne om den udenlandske ejer særligt vigtige. Sørg for, at navne, adresser og identifikationsnumre stemmer overens med de understøttende optegnelser.

3. Forbered pro forma Form 1120

1120 skal kun udfyldes i det omfang, der kræves for indgivelsen for den udenlandsk-ejede disregarded entity. Forveksl ikke dette med en fuld selskabsskatteangivelse.

4. Vedlæg Form 5472 til Form 1120

5472 skal vedlægges den pro forma 1120 før indgivelse. Pakken bør gennemgås som én samlet indsendelse, ikke som to separate indberetninger.

5. Indgiv senest på forfaldsdatoen

Indgivelsen forfalder på selvangivelsens forfaldsdato, inklusive forlængelser. Hvis du har brug for mere tid, skal du indsende Form 7004 inden den ordinære frist.

6. Brug den korrekte indgivelsesmetode

De gældende IRS-instruktioner siger, at udenlandsk-ejede amerikanske disregarded entities ikke kan e-indgive Form 5472. De skal bruge den indgivelsesmetode og den særlige adresse, der er angivet i de aktuelle instruktioner.

Almindelige fejl at undgå

Disse fejl opstår ofte:

• At indsende Form 5472 uden den pro forma Form 1120
• At overse rapporteringspligtige transaktioner som kapitalindskud eller udbetalinger til ejeren
• At bruge den forkerte post- eller faxvejledning
• At undlade den udenlandske ejers identifikationsoplysninger
• At mangle tilstrækkelige optegnelser for året
• At antage, at ingen indkomst betyder ingen indgivelsespligt
• At forsøge at e-indgive, når papirindgivelse er påkrævet

Den største fejl er at behandle LLC'en, som om den ingen rapporteringspligter har, blot fordi den er disregarded i indkomstskattemæssig forstand.

Sanktioner ved manglende indgivelse

IRS' vejledning angiver, at manglende indgivelse af Form 5472 rettidigt og på den foreskrevne måde kan medføre en bøde på 25.000 USD. Den samme bødemodel kan også gælde, hvis påkrævede optegnelser ikke opretholdes.

Hvis forsømmelsen fortsætter efter IRS' varsel, kan yderligere bøder blive pålagt. Med andre ord er dette ikke en formular, man bør udskyde eller gætte sig igennem.

En praktisk compliance-tjekliste

Brug denne tjekliste for at holde styr på tingene:

• Få og vedligehold LLC'ens EIN
• Registrer alle transaktioner mellem LLC'en og den udenlandske ejer
• Gem kontoudtog og dokumentation for overførsler
• Identificer det korrekte skatteår og den korrekte frist
• Udfyld Form 5472 korrekt
• Forbered pro forma Form 1120
• Vedlæg formularerne sammen før indgivelse
• Gem en fuld kopi af indsendelsen og understøttende dokumenter

Hvis din LLC ikke havde anden aktivitet end stiftelsen, bør du stadig vurdere, om der fandt kapitalindskud eller opstartstransaktioner sted. De kan stadig være relevante for rapporteringen.

Sådan kan Zenind hjælpe

Compliance for udenlandsk-ejede LLC'er er lettere, når stiftelse, EIN-opsætning og årlige indgivelsesfrister spores ét sted. Zenind hjælper stiftere med at holde styr på virksomhedsoprettelse og løbende compliance-processer, så vigtige indberetningsforpligtelser ikke overses.

Den slags administrativ støtte er især nyttig, når du driver et amerikansk selskab fra udlandet og har brug for en pålidelig proces til tilbagevendende indberetninger.

Konklusion

En udenlandsk-ejet LLC med én ejer behøver måske ikke at indgive en standard indkomstskatteangivelse, men den kan stadig have en alvorlig rapporteringspligt. Hvis enheden har rapporteringspligtige transaktioner med sin udenlandske ejer eller nærtstående parter, forventer IRS Form 5472 vedlagt en pro forma Form 1120, indgivet rettidigt og understøttet af klare optegnelser.

Indarbejd indgivelsen i din årlige compliance-proces tidligt, før detaljerede optegnelser over transaktioner, og gennemgå de aktuelle IRS-instruktioner, før du indsender. Prisen for at gøre det forkert er langt højere end prisen for at holde styr på tingene.