Slik leverer du skjema 5472 og pro forma skjema 1120 for en utenlandsk-eid LLC med én eier

En utenlandsk-eid LLC med én eier kan være enkel å etablere, men den er ikke enkel å overse når det gjelder etterlevelse. For føderale inntektskatteformål behandles mange LLC-er med én eier som disregarded entities. For IRS sin informasjonsrapportering behandles imidlertid en amerikansk disregarded entity eid av en utenlandsk person annerledes og kan måtte levere skjema 5472 sammen med et pro forma skjema 1120.

Dette rapporteringskravet overrasker mange gründere. LLC-en skylder kanskje ikke amerikansk inntektsskatt, men den kan likevel ha en årlig rapporteringsplikt hvis den har rapporterbare transaksjoner med sin utenlandske eier eller en annen nærstående part. Det er viktig å levere korrekt, fordi IRS kan ilegge betydelige gebyrer for manglende eller ufullstendige skjemaer.

Denne guiden forklarer når skjema 5472 kreves, hva et pro forma skjema 1120 er, hvordan du forbereder innleveringspakken, og hvilke feil du bør unngå.

Hva skjema 5472 brukes til

Skjema 5472 er en IRS-informasjonsoppgave som brukes til å rapportere transaksjoner mellom et amerikansk rapporterende selskap og visse utenlandske eller innenlandske nærstående parter. I sammenheng med en utenlandsk-eid LLC er LLC-en ofte en amerikansk disregarded entity som eies fullt ut av en utenlandsk person.

For dette begrensede rapporteringsformålet behandler IRS enheten som separat fra eieren. Resultatet er en etterlevelsesinnlevering, selv om LLC-en normalt er disregarded for andre føderale inntektskatteformål.

I praksis betyr dette at du bør følge nøye med på penger som beveger seg mellom LLC-en og den utenlandske eieren, samt transaksjoner med nærstående parter.

Hvem må vanligvis levere

Innleveringsregelen gjelder oftest for:

• En utenlandsk-eid amerikansk disregarded entity som er heleid av en utenlandsk person
• Et amerikansk selskap med 25 % utenlandsk eierskap og rapporterbare transaksjoner
• Andre enheter som faller inn under IRS sin definisjon av et rapporterende selskap

For en utenlandsk-eid LLC med én eier er det avgjørende spørsmålet ikke om LLC-en hadde overskudd. Det avgjørende spørsmålet er om det fantes rapporterbare transaksjoner med den utenlandske eieren eller en nærstående part.

Typiske eksempler er:

• Kapitalinnskudd
• Uttak eller utdelinger til eier
• Lån mellom eieren og LLC-en
• Betalinger for tjenester, leie eller refusjon av utgifter
• Overføring av eiendeler eller kontanter

Selv enkel oppstartsfunding kan utløse en rapporteringspliktig transaksjon, så dette bør være en del av selskapets etterlevelseskalender fra starten av.

Hvorfor pro forma skjema 1120 kreves

En amerikansk disregarded entity eid av en utenlandsk person leverer vanligvis ikke en ordinær føderal selvangivelse slik et selskap gjør. I stedet krever IRS-instruksjonene at enheten legger ved skjema 5472 til et pro forma skjema 1120.

Et pro forma skjema 1120 er ikke en fullstendig selskaps-selvangivelse i denne sammenhengen. IRS-instruksjonene oppgir at bare begrenset informasjon skal fylles ut på skjema 1120, blant annet LLC-ens navn og adresse og enkelte grunnleggende opplysninger på første side.

Det betyr at 1120 fungerer som forsiderapport for 5472-pakken, ikke som en full selskapsinnlevering for inntektsskatt.

Informasjonen du bør samle inn først

Før du fyller ut skjemaene, bør du samle inn følgende opplysninger og dokumenter:

• LLC-ens juridiske navn, adresse og EIN
• Den utenlandske eierens fulle juridiske navn og adresse
• Eierens utenlandske skatteidentifikasjonsnummer, hvis tilgjengelig
• En tydelig oversikt over alle transaksjoner mellom LLC-en og eieren
• Datoer og beløp for hver transaksjon
• Støttedokumentasjon som kontoutskrifter, fakturaer, betalingsbekreftelser og kapitaliseringsdokumenter

Gode registre gjør innleveringen mye enklere og hjelper deg med å dokumentere tallene hvis IRS senere ber om underlag.

Slik forbereder du innleveringen

1. Bekreft rapporteringsperioden

Bruk samme skatteår som gjelder for eieren ved amerikansk skatterapportering, eller kalenderåret hvis eieren ikke har et slikt rapporteringsår. Hold rapporteringsperioden konsekvent fra år til år.

2. Fyll ut skjema 5472

Fyll inn informasjon om det rapporterende selskapet og eieren, og fullfør deretter delene som gjelder de rapporterbare transaksjonene i løpet av året.

For en utenlandsk-eid amerikansk disregarded entity er informasjonen om den utenlandske eieren spesielt viktig. Sørg for at navn, adresser og identifikasjonsnumre samsvarer med støttedokumentene.

3. Forbered pro forma skjema 1120

1120 skal bare fylles ut i den utstrekning som kreves for innleveringen for en utenlandsk-eid disregarded entity. Ikke forveksle dette med en full selskaps-selvangivelse.

4. Legg skjema 5472 ved skjema 1120

5472 må legges ved det pro forma 1120-skjemaet før innlevering. Pakkens deler bør gjennomgås som én samlet innlevering, ikke som to separate innsendinger.

5. Lever innen fristen

Innleveringen forfaller på selvangivelsens forfallsdato, inkludert eventuelle utsettelser. Hvis du trenger mer tid, lever skjema 7004 innen den ordinære fristen.

6. Bruk riktig innleveringsmetode

Gjeldende IRS-instruksjoner sier at utenlandsk-eide amerikanske disregarded entities ikke kan e-levere skjema 5472. De må bruke innleveringsmetoden og den dedikerte adressen som er angitt i de gjeldende instruksjonene.

Vanlige feil du bør unngå

Disse feilene forekommer ofte:

• Å levere skjema 5472 uten pro forma skjema 1120
• Å utelate rapporterbare transaksjoner som kapitalinnskudd eller uttak fra eier
• Å bruke feil post- eller faksinstruksjoner
• Å unnlate å ta med den utenlandske eierens identifikasjonsinformasjon
• Å ikke føre tilstrekkelige registre gjennom året
• Å anta at ingen inntekt betyr ingen innleveringsplikt
• Å forsøke å e-levere når papirinnlevering er påkrevd

Den største feilen er å behandle LLC-en som om den ikke hadde noen rapporteringsplikt bare fordi den er disregarded for inntektsskatteformål.

Sanksjoner ved manglende innlevering

IRS-instruksjonene oppgir at manglende levering av skjema 5472 innen fristen og på foreskrevet måte kan medføre en bot på 25 000 dollar. Det samme sanksjonsregimet kan også gjelde når påkrevde registre ikke oppbevares.

Hvis mangelen fortsetter etter varsel fra IRS, kan ytterligere sanksjoner påløpe. Med andre ord er dette ikke et skjema du bør utsette eller gjette deg gjennom.

En praktisk etterlevelsessjekkliste

Bruk denne sjekklisten for å holde orden:

• Skaff og oppretthold LLC-ens EIN
• Følg alle transaksjoner mellom LLC-en og den utenlandske eieren
• Oppbevar kontoutskrifter og bevis på overføringer
• Identifiser riktig innleveringsår og frist
• Fyll ut skjema 5472 korrekt
• Forbered pro forma skjema 1120
• Legg skjemaene ved hverandre før innlevering
• Lagre en full kopi av innsendingen og støttedokumentene

Hvis LLC-en ikke hadde annen aktivitet enn etablering, bør du likevel vurdere om det oppsto kapitalinnskudd eller oppstartstransaksjoner. Slike forhold kan fortsatt være rapporteringspliktige.

Hvordan Zenind kan hjelpe

Etterlevelse for utenlandsk-eide LLC-er blir enklere når etablering, EIN-oppsett og årlige frister spores på ett sted. Zenind hjelper gründere med å holde orden på selskapsstiftelse og løpende etterlevelsesarbeid, slik at viktige innleveringsplikter ikke glipper.

Den typen administrativ støtte er særlig nyttig når du styrer et amerikansk selskap fra utlandet og trenger en pålitelig prosess for gjentakende innleveringer.

Hovedpoeng

En utenlandsk-eid LLC med én eier leverer kanskje ikke en vanlig selvangivelse for inntektsskatt, men den kan likevel ha en alvorlig rapporteringsplikt. Hvis enheten har rapporterbare transaksjoner med sin utenlandske eier eller nærstående parter, forventer IRS skjema 5472 vedlagt et pro forma skjema 1120, levert i tide og dokumentert med klare registre.

Bygg innleveringen inn i den årlige etterlevelsesprosessen tidlig, før detaljerte transaksjonsregistre, og gjennomgå de gjeldende IRS-instruksjonene før du sender inn. Kostnaden ved å gjøre feil er langt høyere enn kostnaden ved å holde orden.