Απαλλαγή από τον φόρο πωλήσεων στη Βόρεια Ντακότα για μη κερδοσκοπικούς οργανισμούς: κανόνες, πιστοποιητικά και συνηθισμένες παγίδες

Οι κανόνες φόρου πωλήσεων στη Βόρεια Ντακότα δεν είναι τόσο ευρείς όσο περιμένουν πολλοί υπεύθυνοι μη κερδοσκοπικών οργανισμών. Η ιδιότητα του μη κερδοσκοπικού οργανισμού από μόνη της δεν αίρει αυτόματα τις υποχρεώσεις φόρου πωλήσεων και, σε πολλές περιπτώσεις, ο οργανισμός εξακολουθεί να πρέπει να εισπράττει φόρο, να πληρώνει φόρο για αγορές ή να υποβάλει αίτηση για συγκεκριμένο πιστοποιητικό απαλλαγής πριν μπορεί να αγοράζει ή να πωλεί αφορολόγητα.

Για μη κερδοσκοπικούς οργανισμούς, εκκλησίες, σχολεία, οργανισμούς υγείας και κοινοτικές ομάδες, το βασικό ερώτημα δεν είναι απλώς αν ο οργανισμός απαλλάσσεται βάσει ομοσπονδιακού δικαίου. Το πραγματικό ερώτημα είναι αν ο νόμος της Βόρειας Ντακότα παρέχει συγκεκριμένη απαλλαγή από τον φόρο πωλήσεων για τη σχετική αγορά ή πώληση.

Ο οδηγός αυτός εξηγεί πώς λειτουργεί η απαλλαγή από τον φόρο πωλήσεων στη Βόρεια Ντακότα για μη κερδοσκοπικούς οργανισμούς, ποιοι οργανισμοί μπορούν να πληρούν τις προϋποθέσεις, πώς λειτουργεί η διαδικασία πιστοποιητικού και πότε οι πωλήσεις μη κερδοσκοπικών οργανισμών εξακολουθούν να φορολογούνται.

Η Βόρεια Ντακότα δεν απαλλάσσει αυτόματα τους μη κερδοσκοπικούς οργανισμούς

Η Βόρεια Ντακότα ορίζει ρητά ότι οι θρησκευτικοί, φιλανθρωπικοί και άλλοι μη κερδοσκοπικοί οργανισμοί δεν απαλλάσσονται αυτόματα από τον φόρο πωλήσεων. Αυτό σημαίνει ότι ένας μη κερδοσκοπικός οργανισμός δεν μπορεί να υποθέσει πως είναι αφορολόγητος απλώς επειδή διαθέτει επιστολή αναγνώρισης 501(c)(3) ή φιλανθρωπική αποστολή.

Στην πράξη, αυτό επηρεάζει και τις δύο πλευρές της συναλλαγής:

• Ορισμένοι μη κερδοσκοπικοί οργανισμοί πρέπει να πληρώνουν φόρο πωλήσεων όταν αγοράζουν αγαθά ή υπηρεσίες.
• Ορισμένοι μη κερδοσκοπικοί οργανισμοί πρέπει να εισπράττουν φόρο πωλήσεων όταν πραγματοποιούν λιανικές πωλήσεις.
• Ορισμένοι μη κερδοσκοπικοί οργανισμοί μπορεί να πληρούν τις προϋποθέσεις για στενή απαλλαγή, ανάλογα με το είδος του οργανισμού ή τη φύση της πώλησης.

Το πρώτο βήμα είναι να προσδιοριστεί αν η συναλλαγή είναι φορολογητέα αγορά, φορολογητέα πώληση ή επιλέξιμη απαλλασσόμενη δραστηριότητα βάσει του δικαίου της Βόρειας Ντακότα.

Ποιοι μπορούν να πληρούν τις προϋποθέσεις για απαλλαγή από τον φόρο πωλήσεων στις αγορές;

Ο νόμος της Βόρειας Ντακότα απαλλάσσει ορισμένους οργανισμούς από την πληρωμή φόρου πωλήσεων για επιλέξιμες αγορές. Η πολιτεία παραθέτει συγκεκριμένες κατηγορίες αντί να δίνει γενική απαλλαγή σε όλους τους μη κερδοσκοπικούς οργανισμούς.

Συνήθεις επιλέξιμες ομάδες περιλαμβάνουν:

• Κυβερνητικούς φορείς
• Φυλετικές κυβερνήσεις και υπηρεσίες αυτοχθόνων πληθυσμών που εκτελούν ουσιώδεις κυβερνητικές λειτουργίες
• Δημόσια σχολεία
• Ιδιωτικά ή εκκλησιαστικά σχολεία για είδη που χρησιμοποιούνται αποκλειστικά στη λειτουργία του σχολείου
• Νοσοκομεία και ορισμένες αδειοδοτημένες δομές φροντίδας
• Παρόχους υπηρεσιών επείγουσας ιατρικής βοήθειας με άδεια της πολιτείας για επιλέξιμες αγορές
• Ορισμένους εθελοντικούς οργανισμούς υγείας
• Ορισμένους οργανισμούς ηλικιωμένων που πληρούν τις κρατικές απαιτήσεις

Η ακριβής επιλεξιμότητα εξαρτάται από το είδος του οργανισμού και τη χρήση της αγοράς. Για παράδειγμα, ένα σχολείο μπορεί να απαλλάσσεται για είδη τάξης και λειτουργίας, αλλά ένας σχετικός φιλανθρωπικός σύλλογος υποστήριξης δεν μπορεί να χρησιμοποιεί αυτόματα το πιστοποιητικό απαλλαγής του σχολείου.

Πώς λειτουργεί το Πιστοποιητικό Απαλλασσόμενου Καθεστώτος

Αν ένας οργανισμός πληροί τις προϋποθέσεις βάσει του δικαίου της Βόρειας Ντακότα, συνήθως πρέπει να υποβάλει αίτηση για Πιστοποιητικό Απαλλασσόμενου Καθεστώτος πριν αγοράσει αγαθά χωρίς να πληρώσει φόρο πωλήσεων.

Η πολιτεία απαιτεί αίτηση προς τον North Dakota Office of State Tax Commissioner. Η αίτηση συνήθως ζητά:

• Την επωνυμία και τη διεύθυνση του φορολογούμενου
• Ομοσπονδιακό Αριθμό Αναγνώρισης Εργοδότη
• Αριθμό άδειας φόρου πωλήσεων και χρήσης της Βόρειας Ντακότα, αν υπάρχει
• Περιγραφή του έργου ή της επιλέξιμης δραστηριότητας
• Τις σχετικές ημερομηνίες
• Εκτιμώμενες ή πραγματικές πληροφορίες κόστους
• Κατάλογο των επιλέξιμων ενσώματων προσωπικών αγαθών
• Συνοδευτικά τιμολόγια, αν ζητείται επιστροφή χρημάτων

Μόλις εκδοθεί το πιστοποιητικό, ο οργανισμός μπορεί να το παρουσιάζει στους πωλητές για επιλέξιμες αγορές. Χωρίς το πιστοποιητικό, ο πωλητής συνήθως υποχρεούται να χρεώσει φόρο πωλήσεων.

Αυτό είναι ένα σημαντικό σημείο συμμόρφωσης: η απαλλαγή δεν βασίζεται στην πρόθεση. Βασίζεται στην τεκμηρίωση.

Πότε οι πωλήσεις μη κερδοσκοπικών οργανισμών μπορεί να απαλλάσσονται

Οι μη κερδοσκοπικοί οργανισμοί μερικές φορές θεωρούν ότι η πώληση αντικειμένων για καλό σκοπό την καθιστά αφορολόγητη. Στη Βόρεια Ντακότα, αυτό ισχύει μόνο σε συγκεκριμένες περιπτώσεις.

Ένας μη κερδοσκοπικός οργανισμός μπορεί να πληροί τις προϋποθέσεις για μονοχρήστη, εκδήλωση-ειδική επιστολή απαλλαγής όταν η πώληση είναι φιλανθρωπική, θρησκευτική ή εκπαιδευτική και πληρούνται όλες οι απαιτούμενες προϋποθέσεις. Γενικά, ο οργανισμός πρέπει να ικανοποιεί όλα τα παρακάτω:

• Τα καθαρά έσοδα χρησιμοποιούνται για φιλανθρωπικούς, εκπαιδευτικούς ή θρησκευτικούς σκοπούς
• Ο οργανισμός δεν ανταγωνίζεται λιανοπωλητές διατηρώντας τακτικό απόθεμα ή λειτουργώντας μόνιμο ή εποχικό σημείο πώλησης
• Οι πωλήσεις δεν πραγματοποιούνται σε τακτική, συνεχή βάση

Αυτό σημαίνει ότι μια εφάπαξ εκδήλωση συγκέντρωσης πόρων μπορεί να αντιμετωπίζεται διαφορετικά από ένα κατάστημα δώρων μη κερδοσκοπικού οργανισμού, ένα κατάστημα μεταπώλησης ή μια διαδικτυακή επιχείρηση εμπορευμάτων.

Η Βόρεια Ντακότα παρέχει επίσης απαλλαγή για ορισμένες πωλήσεις εκδηλώσεων, συμπεριλαμβανομένων ορισμένων ετήσιων εκκλησιαστικών γευμάτων ή bazaar που πραγματοποιούνται σε δημόσια ιδιόκτητα κτίρια, καθώς και ορισμένων επιλέξιμων εκπαιδευτικών ή πολιτιστικών εκδηλώσεων.

Πότε οι πωλήσεις μη κερδοσκοπικών οργανισμών εξακολουθούν να φορολογούνται

Ένας μη κερδοσκοπικός οργανισμός μπορεί ακόμη να υποχρεούται να εισπράττει και να αποδίδει φόρο πωλήσεων, ακόμη κι αν η αποστολή του είναι φιλανθρωπική ή θρησκευτική.

Οι πωλήσεις φορολογούνται συνήθως όταν ο μη κερδοσκοπικός οργανισμός:

• Λειτουργεί συνεχή λιανική επιχείρηση
• Πωλεί τακτικά online
• Διατηρεί μόνιμο ή εποχικό απόθεμα για μεταπώληση
• Ανταγωνίζεται άμεσα άλλους λιανοπωλητές
• Πραγματοποιεί πωλήσεις εκτός των στενών προϋποθέσεων που επιτρέπουν οι κανόνες απαλλαγής

Η Βόρεια Ντακότα είναι σαφής ότι οι οργανισμοί που δραστηριοποιούνται σε άμεσο ανταγωνισμό με λιανοπωλητές πρέπει να εισπράττουν και να αποδίδουν φόρο πωλήσεων. Το γεγονός ότι τα κέρδη στηρίζουν μια αποστολή δεν αίρει τη φορολογική υποχρέωση.

Αυτή η διάκριση έχει σημασία για οργανισμούς που λειτουργούν καταστήματα μεταχειρισμένων ειδών, μουσεία με καταστήματα δώρων, νεανικές ομάδες που πωλούν εμπορεύματα και μη κερδοσκοπικούς οργανισμούς που πωλούν εισιτήρια ή είδη εκδηλώσεων καθ’ όλη τη διάρκεια του έτους.

Ειδικοί κανόνες για εκκλησίες και θρησκευτικούς οργανισμούς

Οι εκκλησίες συχνά εκπλήσσονται από την προσέγγιση της Βόρειας Ντακότα. Η πολιτεία δεν αντιμετωπίζει τις εκκλησίες ως γενικά απαλλασσόμενες από τον φόρο πωλήσεων στις αγορές.

Ωστόσο, ορισμένα θρησκευτικά είδη, όπως Βίβλοι, βιβλία προσευχών, υμνολόγια και θρησκευτικά σχολικά βιβλία, απαλλάσσονται από τον νόμο όταν αγοράζονται από εκκλησίες.

Για εκκλησιαστικές συγκεντρώσεις χρημάτων και εκδηλώσεις, η ανάλυση της απαλλαγής εξακολουθεί να εξαρτάται από τη δομή της πώλησης, τη χρήση των εσόδων και το αν η εκδήλωση εμπίπτει σε αναγνωρισμένη κατηγορία απαλλαγής, όπως ένα ετήσιο εκκλησιαστικό δείπνο ή bazaar σε δημόσια ιδιόκτητη εγκατάσταση.

Τι ισχύει για τα σχολεία και τις σχολικές ομάδες;

Τα δημόσια σχολεία αντιμετωπίζονται διαφορετικά από τους συλλόγους γονέων ή τις ομάδες υποστήριξης. Τα δημόσια σχολεία μπορεί να απαλλάσσονται για επιλέξιμες αγορές όταν η πληρωμή γίνεται απευθείας στον πωλητή με χρήματα του σχολείου.

Τα ιδιωτικά και εκκλησιαστικά σχολεία λαμβάνουν επίσης απαλλαγές για είδη που χρησιμοποιούνται αποκλειστικά στη λειτουργία του σχολείου, όπως:

• Σχολικά εγχειρίδια
• Επετηρίδες
• Σχολικά είδη
• Είδη τάξης
• Είδη γυμναστηρίου ή γραφείου που χρησιμοποιεί το σχολείο

Αλλά αυτή η απαλλαγή δεν επεκτείνεται αυτόματα σε συνδεδεμένες ομάδες όπως PTOs ή αθλητικούς συλλόγους υποστήριξης. Αυτές οι ομάδες γενικά πρέπει να εξετάσουν τη δική τους φορολογική κατάσταση και ενδέχεται να μην μπορούν να χρησιμοποιήσουν το πιστοποιητικό απαλλαγής του σχολείου.

Οι αγορές μέσω εργολάβων είναι συχνή παγίδα

Ένα ακόμη πεδίο όπου οι μη κερδοσκοπικοί οργανισμοί συχνά κάνουν λάθος είναι η τιμολόγηση εργολάβου.

Ακόμη κι αν ένα έργο ανήκει σε επιλέξιμο οργανισμό, ένας εργολάβος που εκτελεί εργασία για τον οργανισμό αυτό συχνά εξακολουθεί να υποχρεούται να πληρώσει φόρο πωλήσεων για υλικά και προμήθειες που χρησιμοποιούνται στη σύμβαση. Η απαλλαγή δεν περνά αυτόματα στον εργολάβο.

Αυτό σημαίνει ότι ένα κατασκευαστικό ή ανακαινιστικό έργο μη κερδοσκοπικού οργανισμού μπορεί να περιλαμβάνει φορολογητέα υλικά, ακόμη κι αν ο ίδιος ο οργανισμός πληροί ορισμένες προϋποθέσεις απαλλαγής. Τα συμβόλαια μόνο εργασίας μπορεί να αντιμετωπίζονται διαφορετικά, αλλά οι λεπτομέρειες έχουν σημασία.

Πώς να παραμείνετε συμμορφωμένοι

Η συμμόρφωση με τον φόρο πωλήσεων είναι ευκολότερη όταν ο οργανισμός δημιουργεί μια απλή διαδικασία ελέγχου πριν από αγορές ή εκδηλώσεις πωλήσεων.

Μια πρακτική λίστα συμμόρφωσης περιλαμβάνει:

1. Προσδιορίστε αν ο οργανισμός πληροί τις συγκεκριμένες κατηγορίες απαλλαγής της Βόρειας Ντακότα.
2. Επιβεβαιώστε αν η συναλλαγή αφορά απαλλαγή αγοράς ή απαλλαγή πώλησης.
3. Λάβετε το σωστό πιστοποιητικό ή έγγραφο πριν πραγματοποιηθεί η συναλλαγή.
4. Διατηρήστε αντίγραφα πιστοποιητικών απαλλαγής, τιμολογίων και αρχείων εκδηλώσεων.
5. Ελέγξτε αν η πώληση είναι εφάπαξ, συνδεδεμένη με εκδήλωση ή συνεχής.
6. Εγγραφείτε για άδεια φόρου πωλήσεων και χρήσης αν ο οργανισμός πραγματοποιεί φορολογητέες πωλήσεις.
7. Επανεξετάζετε τη δραστηριότητα κάθε φορά που ο μη κερδοσκοπικός οργανισμός προσθέτει νέα τοποθεσία, ηλεκτρονικό κατάστημα, μορφή συγκέντρωσης πόρων ή λιανική γραμμή.

Για οργανισμούς που μόλις ιδρύονται, αυτή είναι επίσης καλή στιγμή να κρατούν οργανωμένα σε ένα σημείο τα εταιρικά αρχεία, τα έγγραφα EIN, τα καταστατικά και τις κρατικές εγγραφές, ώστε η φορολογική συμμόρφωση να είναι ευκολότερη αργότερα.

Η τήρηση αρχείων έχει μεγαλύτερη σημασία από ό,τι περιμένουν οι περισσότεροι οργανισμοί

Η Βόρεια Ντακότα μπορεί να ζητήσει δικαιολογητικά στοιχεία για να καθορίσει αν ισχύει μια απαλλαγή. Για αυτόν τον λόγο, οι μη κερδοσκοπικοί οργανισμοί πρέπει να διατηρούν:

• Αντίγραφα πιστοποιητικών και επιστολών απαλλαγής
• Τιμολόγια αγορών
• Περιγραφές εκδηλώσεων και ημερομηνίες
• Τεκμηρίωση που δείχνει πώς χρησιμοποιήθηκαν τα καθαρά έσοδα
• Αρχεία πωλήσεων για οποιαδήποτε φορολογητέα δραστηριότητα
• Οποιαδήποτε αλληλογραφία με την κρατική φορολογική υπηρεσία

Τα καλά αρχεία βοηθούν τον οργανισμό να υπερασπιστεί την απαλλαγή του σε μεταγενέστερο έλεγχο.

Πότε να ζητήσετε επαγγελματική βοήθεια

Ένας μη κερδοσκοπικός οργανισμός θα πρέπει να ζητήσει καθοδήγηση όταν:

• Ξεκινά ένα πρόγραμμα συγκέντρωσης πόρων που περιλαμβάνει πωλήσεις εμπορευμάτων
• Ανοίγει κατάστημα μεταχειρισμένων ειδών ή κατάστημα δώρων
• Λειτουργεί ηλεκτρονικό κατάστημα
• Προγραμματίζει εκκλησιαστικό δείπνο, bazaar ή επαναλαμβανόμενη εκδήλωση
• Κατασκευάζει ή ανακαινίζει εγκατάσταση μέσω εργολάβου
• Προσπαθεί να προσδιορίσει αν οι αγορές είναι απαλλασσόμενες ή φορολογητέες

Το κόστος ενός λάθους συμμόρφωσης είναι συνήθως μεγαλύτερο από το κόστος του να ελεγχθούν οι κανόνες πριν πραγματοποιηθεί η συναλλαγή.

Συμπέρασμα

Η Βόρεια Ντακότα δεν παρέχει στους μη κερδοσκοπικούς οργανισμούς γενική απαλλαγή από τον φόρο πωλήσεων. Αντίθετα, η πολιτεία χρησιμοποιεί συγκεκριμένες κατηγορίες, πιστοποιητικά και κανόνες που βασίζονται σε εκδηλώσεις για να καθορίσει πότε μια αγορά ή πώληση απαλλάσσεται.

Αν ο οργανισμός σας πληροί τις προϋποθέσεις, το σωστό πιστοποιητικό ή η σωστή επιστολή μπορεί να εξοικονομήσει χρήματα και να απλοποιήσει τις αγορές. Αν δεν πληροί, ο μη κερδοσκοπικός οργανισμός μπορεί ακόμη να χρειαστεί να εισπράξει ή να πληρώσει φόρο πωλήσεων όπως κάθε άλλος οργανισμός.

Η ασφαλέστερη προσέγγιση είναι να επαληθεύετε τη συναλλαγή πριν αλλάξουν χέρια τα χρήματα, να κρατάτε οργανωμένη την τεκμηρίωση και να επανελέγχετε τους κανόνες κάθε φορά που ο οργανισμός επεκτείνει τις δραστηριότητές του.

Μια σαφής διαδικασία συμμόρφωσης σήμερα είναι πολύ ευκολότερη από το να διορθώσετε ένα φορολογικό πρόβλημα αργότερα.