Loi sur la transparence des entreprises et grandes sociétés exploitantes : ce que l’exemption signifie en 2026

La Corporate Transparency Act (CTA) a été conçue pour accroître la transparence quant à la propriété des entreprises et réduire l’utilisation abusive des sociétés écrans. Pendant des années, l’une des voies les plus importantes pour sortir de l’obligation de déclaration des renseignements sur la propriété effective (BOI) était l’exemption pour grande société exploitante.

Cette exemption demeure importante, mais le paysage de conformité a changé. Depuis la règle intérimaire finale de FinCEN du 26 mars 2025, les entités constituées aux États-Unis ne sont plus tenues de déposer des rapports BOI auprès de FinCEN. Le régime de déclaration restant de la CTA s’applique maintenant à certaines entités étrangères enregistrées pour faire affaire aux États-Unis, ainsi qu’à toute analyse d’exemption qui continue de s’appliquer à ces sociétés déclarantes.

Pour les entreprises, cela signifie que la bonne question n’est plus seulement : « Est-ce que nous sommes une grande société exploitante? » La meilleure question est plutôt : « Notre entité entre-t-elle encore dans la définition actuelle de société déclarante de la CTA, et si oui, remplissons-nous une exemption? »

Ce que la CTA devait accomplir

La CTA a été adoptée pour aider FinCEN à identifier les personnes qui détiennent ou contrôlent réellement les sociétés visées. Dans les anciennes règles sur les BOI, de nombreuses sociétés par actions, sociétés à responsabilité limitée et entités semblables créées par dépôt de documents constitutifs auprès d’une autorité d’État devaient déclarer des renseignements sur leurs bénéficiaires effectifs.

Un bénéficiaire effectif est généralement une personne qui :

• détient ou contrôle au moins 25 % de la société, ou
• exerce un contrôle substantiel sur la société

La loi a aussi créé 23 exemptions, dont l’exemption pour grande société exploitante.

Pourquoi l’exemption pour grande société exploitante compte

L’exemption pour grande société exploitante vise les entreprises ayant de véritables activités, une masse salariale significative et des revenus importants. Historiquement, elle permettait de distinguer les sociétés actives des entités plus susceptibles d’être utilisées à des fins de secret ou de détention passive.

En pratique, cette exemption comptait parce qu’une société qui y avait droit n’avait pas à déposer de rapports BOI tant qu’elle demeurait exemptée.

Aujourd’hui, l’exemption reste pertinente de deux façons :

• Elle fait toujours partie du cadre d’exemptions de FinCEN pour les entités qui demeurent des sociétés déclarantes, particulièrement les entités étrangères enregistrées aux États-Unis.
• Elle fournit un repère utile de conformité pour évaluer si une entreprise possède des activités substantielles aux États-Unis.

Base actuelle de la CTA : commencer par le statut de société déclarante

Avant d’analyser l’exemption, une société doit confirmer si elle est même une société déclarante en vertu des règles actuelles de FinCEN.

Depuis la règle intérimaire finale du 26 mars 2025, FinCEN a révisé la définition de société déclarante de sorte que l’obligation de dépôt BOI de la CTA ne s’applique maintenant qu’à certaines entités étrangères qui s’enregistrent pour faire affaire aux États-Unis en déposant des documents auprès d’un secrétaire d’État ou d’un bureau similaire.

Ce changement signifie que de nombreuses entreprises qui devaient autrefois évaluer les exemptions n’ont plus à déclarer de BOI si elles sont constituées aux États-Unis.

Pour les entités étrangères qui restent visées par la définition de société déclarante, l’analyse de l’exemption demeure importante.

Critères de la grande société exploitante

Pour être admissible à titre de grande société exploitante, une entité doit satisfaire à toutes les conditions requises. Les lignes directrices de FinCEN portent généralement sur trois tests principaux :

1. Plus de 20 employés à temps plein aux États-Unis
2. Plus de 5 millions de dollars américains de recettes brutes ou de ventes figurant dans une déclaration fédérale de l’impôt sur le revenu ou une déclaration d’information déposée aux États-Unis pour l’année précédente
3. Une présence opérationnelle dans un bureau physique aux États-Unis

Si une société ne satisfait pas à l’un de ces tests, elle ne peut pas bénéficier de l’exemption.

1. Plus de 20 employés à temps plein aux États-Unis

Le test lié aux employés est souvent le premier obstacle.

Une société doit employer plus de 20 employés à temps plein aux États-Unis. FinCEN ne permet pas à une entreprise d’additionner les effectifs de plusieurs entités affiliées pour atteindre ce seuil. La société elle-même doit satisfaire à l’exigence.

Points importants à retenir :

• Le test repose sur l’entité elle-même, et non sur l’ensemble du groupe corporatif
• Le statut à temps plein suit la définition fédérale pertinente utilisée par FinCEN
• Les travailleurs autonomes ne comptent pas comme des employés pour cette fin

Pour les entreprises qui ont plusieurs filiales ou des entités de services partagés, cette règle peut créer de la confusion. Une société mère ne peut pas emprunter les effectifs d’une société sœur ou d’une société affiliée à moins que la structure et l’analyse de l’entité appuient séparément l’admissibilité à l’exemption.

2. Plus de 5 millions de dollars de recettes brutes ou de ventes

La deuxième exigence est un test de revenus.

La déclaration fédérale de l’impôt sur le revenu ou d’information de l’année précédente de la société doit montrer plus de 5 millions de dollars de recettes brutes ou de ventes. Les directives de FinCEN permettent dans certains cas de tenir compte de certains revenus d’entités affiliées pour ce seuil, mais la société doit tout de même faire preuve de prudence quant au calcul des montants et au choix de la déclaration applicable.

Les points clés comprennent :

• Le montant doit figurer dans une déclaration fédérale admissible
• La déclaration doit généralement couvrir l’année précédente
• Les recettes brutes provenant de l’extérieur des États-Unis sont exclues à cette fin
• L’historique de production est important si la société est nouvellement constituée ou n’a pas encore produit la déclaration pertinente

Ce critère est souvent celui où les entreprises rencontrent des problèmes de calendrier. Une société peut être importante sur le plan opérationnel, mais si elle n’a pas encore produit la déclaration fiscale pertinente, elle peut ne pas pouvoir s’appuyer sur l’exemption tant que cette déclaration n’existe pas.

3. Présence opérationnelle dans un bureau physique aux États-Unis

La société doit aussi avoir une présence opérationnelle dans un bureau physique aux États-Unis.

Les directives de FinCEN indiquent que le bureau doit être un véritable emplacement physique où la société exerce régulièrement ses activités, et il doit être détenu ou loué par la société. Le bureau doit aussi être physiquement distinct du lieu d’affaires de toute entité non affiliée.

Cette exigence exclut les activités purement virtuelles. Elle signifie aussi qu’une société ne peut pas se fier à un espace de coworking ou à une adresse partagée à moins que les faits démontrent que la société elle-même maintient la présence opérationnelle requise.

Une résidence personnelle peut parfois être admissible, mais seulement si la société détient ou loue elle-même l’espace et y exerce régulièrement ses activités. L’analyse dépend des faits.

Erreurs courantes des entreprises

Les entreprises interprètent souvent mal l’exemption pour grande société exploitante de façon prévisible.

Compter les employés de plusieurs sociétés affiliées

Un groupe corporatif peut employer des centaines de travailleurs au total, mais l’exemption n’est pas satisfaite en additionnant les effectifs de différentes entités distinctes. La société déclarante elle-même doit employer plus de 20 employés à temps plein aux États-Unis.

Utiliser des revenus estimés au lieu des déclarations produites

FinCEN se fie à la déclaration fédérale pertinente. Les prévisions, les rapports internes de revenus et les estimations non vérifiées ne remplacent pas l’exigence de dépôt.

Croire que n’importe quelle adresse de bureau suffit

Une adresse postale, un bureau virtuel ou l’adresse d’un agent enregistré n’est pas la même chose qu’un bureau opérationnel. L’entité doit réellement exercer ses activités dans un lieu physique aux États-Unis.

Croire que l’exemption dure pour toujours

Le statut d’exemption peut changer. Si la société passe plus tard sous les seuils d’employés, de revenus ou de bureau, elle peut perdre son statut exempté et devoir réévaluer ses obligations.

Que se passe-t-il si une société perd l’exemption

Si une société qui s’appuyait sur l’exemption pour grande société exploitante ne satisfait plus aux critères, elle doit réévaluer rapidement son statut au titre de la CTA.

Selon les directives de FinCEN, une société qui devient non exemptée doit généralement mettre à jour ses obligations de déclaration BOI dans le délai requis si elle demeure par ailleurs une société déclarante.

Cela rend la surveillance continue importante. Les entreprises ne devraient pas traiter le statut d’exemption comme une vérification ponctuelle. Les effectifs, les revenus et les arrangements liés au bureau peuvent tous changer avec le temps.

Exemption pour grande société exploitante et filiales

Les filiales soulèvent souvent une analyse d’exemption distincte.

Une filiale entièrement détenue par une entité exemptée peut être admissible en vertu de l’exemption pour filiale, mais une propriété partielle ou un contrôle mixte peuvent compliquer l’analyse. Si une structure d’entreprise comprend plusieurs entités, chacune doit être évaluée selon ses propres faits.

Cela est particulièrement important pour :

• les sociétés de portefeuille
• les filiales exploitantes
• les entreprises de services à entités multiples
• les structures de propriété partagée

Si une entité du groupe est exemptée, cela ne signifie pas automatiquement que toutes les entités liées le sont aussi.

Liste de vérification pratique de conformité

Une société qui évalue l’exemption pour grande société exploitante devrait se demander :

• L’entité est-elle toujours une société déclarante au titre de la CTA selon les règles actuelles de FinCEN?
• L’entité emploie-t-elle elle-même plus de 20 employés à temps plein aux États-Unis?
• La déclaration fédérale admissible la plus récente montre-t-elle plus de 5 millions de dollars de recettes brutes ou de ventes?
• L’entité a-t-elle un bureau physique aux États-Unis où elle exerce régulièrement ses activités?
• Le bureau est-il détenu ou loué par l’entité et séparé des entreprises non affiliées?
• Y a-t-il eu des changements pouvant affecter le statut d’exemption?

Si la réponse à l’une de ces questions n’est pas claire, la société devrait documenter les faits avant de se fier à l’exemption.

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Lorsqu’une entreprise évalue des questions liées à la CTA, le premier pas le plus utile consiste souvent à clarifier la classification de l’entité. Zenind soutient cette base en aidant les entreprises à bien s’organiser dès le départ, ce qui facilite les futurs examens de conformité.

Conclusion

L’exemption pour grande société exploitante demeure un élément important du cadre de la CTA, mais l’impact pratique de la loi a beaucoup changé. Selon les règles actuelles de FinCEN, les entités constituées aux États-Unis sont exemptées de la déclaration BOI, tandis que les entités étrangères enregistrées pour faire affaire aux États-Unis peuvent encore devoir analyser si elles sont admissibles à une exemption.

Si votre société entre encore dans la définition de société déclarante de la CTA, l’exemption pour grande société exploitante dépend d’un examen strict et fondé sur les faits des effectifs, des revenus et des activités physiques aux États-Unis. En cas de doute, consultez les plus récentes directives de FinCEN avant de prendre une décision de dépôt.