Como é tributada uma LLC? Um guia prático para empresários

Compreender como uma LLC é tributada é uma das primeiras questões que muitos fundadores colocam depois de escolherem a estrutura da empresa. A resposta não é igual para todas as empresas, porque uma LLC pode ser tributada de diferentes formas, dependendo de como é detida e de a escolha do regime fiscal federal ser diferente.

Para muitos empreendedores, a principal vantagem de uma LLC é a sua flexibilidade. Uma LLC pode oferecer proteção contra responsabilidade, uma administração mais simples do que a de uma sociedade anónima e várias opções de tratamento fiscal. Essa flexibilidade é útil, mas também significa que os proprietários precisam de compreender os regimes por defeito, as opções de eleição e as declarações contínuas que podem aplicar-se.

Este guia explica como funciona a tributação de uma LLC, quais os formulários fiscais mais comuns, quando uma LLC pode optar pelo tratamento de S corporation ou C corporation e quais os custos a nível estadual que ainda podem aplicar-se mesmo quando a empresa em si não está diretamente a pagar imposto federal sobre o rendimento.

A resposta curta: a maioria das LLCs é, por defeito, uma entidade de repasse fiscal

Para efeitos fiscais federais, uma LLC normalmente não paga imposto sobre o rendimento como uma entidade separada, a menos que opte pela tributação como sociedade anónima. Em vez disso, o IRS geralmente trata a empresa como uma estrutura de repasse fiscal.

Isto significa que o rendimento, as deduções, os créditos e as perdas da empresa são declarados nas declarações fiscais pessoais dos proprietários. A LLC em si, muitas vezes, não é tributada ao nível da entidade segundo as regras por defeito.

O tratamento fiscal por defeito depende do número de membros da LLC:

• Uma LLC com um único membro é, em geral, tratada como uma entidade desconsiderada.
• Uma LLC com vários membros é, em geral, tratada como uma parceria.

Estas regras por defeito aplicam-se a menos que a LLC apresente uma eleição para ser tributada como sociedade anónima.

Como é tributada uma LLC com um único membro

Uma LLC com um único membro tem apenas um proprietário, e o IRS normalmente ignora a LLC como entidade fiscal separada para efeitos de imposto federal sobre o rendimento. É por isso que a empresa é frequentemente chamada de entidade desconsiderada.

Na prática, isto significa:

• O rendimento e as despesas da empresa são declarados na declaração individual do proprietário.
• O proprietário normalmente declara a atividade empresarial no Anexo C, anexado ao Formulário 1040.
• O proprietário também pode ter de efetuar pagamentos estimados de imposto ao longo do ano.

Esta estrutura é comum entre fundadores a solo porque é relativamente simples. No entanto, simples não significa isenta de impostos. O proprietário continua a ter de declarar corretamente o rendimento da empresa e acompanhar cuidadosamente as deduções.

Considerações fiscais importantes para LLCs com um único membro

O proprietário de uma LLC com um único membro pode dever mais do que apenas imposto sobre o rendimento. Dependendo da natureza da atividade e do montante dos lucros, o proprietário também pode dever imposto sobre trabalho independente sobre os ganhos da empresa.

Isso pode afetar:

• O rendimento líquido da LLC
• Os pagamentos trimestrais estimados
• O planeamento da reforma e a gestão de tesouraria

Como o imposto sobre trabalho independente pode ser significativo, alguns proprietários de LLCs avaliam mais tarde se uma eleição fiscal diferente poderia reduzir a carga fiscal total.

Como é tributada uma LLC com vários membros

Uma LLC com vários membros normalmente segue, por defeito, a tributação de parceria para efeitos fiscais federais.

Nessa estrutura:

• A LLC apresenta uma declaração informativa, normalmente o Formulário 1065.
• Cada membro recebe um Anexo K-1 com a sua quota-parte de rendimento, deduções e créditos.
• Os membros declaram as suas quotas nas declarações pessoais.

O regime por defeito de parceria dá aos proprietários flexibilidade na forma como os lucros e as perdas são atribuídos, sujeito ao acordo de operação e às regras fiscais. Em muitos casos, a atribuição de lucros não tem de corresponder exatamente à percentagem de participação, desde que o acordo esteja devidamente documentado e seja respeitado.

Porque é que o acordo de operação é importante

Um acordo de operação de uma LLC não é apenas um documento interno de gestão. Muitas vezes, ele controla a forma como os lucros, as perdas e as distribuições são tratados, o que pode afetar o enquadramento fiscal.

Um acordo de operação bem elaborado pode abordar:

• Percentagens de participação
• Atribuição de lucros e perdas
• Momento das distribuições
• Autoridade para decisões fiscais
• Procedimentos para admitir novos membros

Para fins de planeamento fiscal, este documento deve ser revisto cuidadosamente e mantido alinhado com as operações reais da empresa.

Uma LLC pode escolher ser tributada como sociedade anónima?

Sim. Uma das maiores vantagens de uma LLC é que, em geral, pode optar pelo tratamento fiscal de sociedade anónima se isso se adequar melhor à empresa.

Uma LLC pode escolher ser tributada como:

• C corporation
• S corporation, se os critérios de elegibilidade forem cumpridos

Esta eleição não altera a estrutura jurídica da LLC. A empresa continua a ser uma LLC ao abrigo da lei estadual, mas é tributada de forma diferente para efeitos federais.

LLC tributada como C corporation

Se uma LLC optar pela tributação como C corporation, a empresa é tributada como uma entidade societária separada.

Isso pode criar aquilo que muitas vezes se chama dupla tributação:

• A sociedade paga imposto sobre os seus lucros.
• Os proprietários também podem pagar imposto novamente sobre os dividendos que recebam.

Para algumas empresas, essa desvantagem é aceitável por causa de outras vantagens de planeamento. Por exemplo, uma estrutura fiscal de C corporation pode ser útil quando a empresa pretende reter lucros, reinvestir fortemente ou adotar um modelo fiscal societário mais tradicional.

Possíveis vantagens da tributação como C corporation

Embora a tributação como C corporation seja frequentemente associada à dupla tributação, ainda pode fazer sentido em algumas situações.

As possíveis vantagens incluem:

• Reter lucros dentro da empresa
• Apoiar certas estratégias de crescimento ou de investidores
• Simplificar algum planeamento de benefícios complementares
• Utilizar um enquadramento fiscal societário que possa adaptar-se a objetivos de escala a longo prazo

A escolha certa depende do modelo de negócio, do nível de lucro esperado e da forma como os proprietários pretendem retirar dinheiro da empresa.

Declarações comuns para uma eleição de C corporation

Uma LLC que opte pela tributação como C corporation normalmente utiliza o Formulário 8832 do IRS para fazer a eleição de classificação da entidade e depois apresenta uma declaração de imposto sobre o rendimento de sociedade, como o Formulário 1120.

Como o nível de obrigações de declaração e de cumprimento muda, os empresários devem avaliar cuidadosamente a eleição antes de a fazer.

LLC tributada como S corporation

Muitos proprietários de LLC consideram a tributação como S corporation porque, em alguns casos, pode reduzir os impostos sobre trabalho independente.

Sob tributação de S corporation:

• A empresa continua geralmente a ser uma entidade de repasse fiscal.
• Os proprietários que trabalham na empresa recebem, em regra, uma remuneração razoável como empregados.
• Os lucros remanescentes podem ser distribuídos aos proprietários e podem não estar sujeitos ao imposto sobre trabalho independente da mesma forma que os ganhos normais de uma LLC.

Esta estrutura pode ser atrativa para empresas rentáveis em que o proprietário trabalha ativamente na empresa e pretende mais eficiência fiscal.

Porque é que a remuneração razoável é importante

O IRS espera que os proprietários-empregados recebam um salário razoável pelos serviços efetivamente prestados. O salário não pode ser artificialmente baixo apenas para evitar impostos sobre salários.

Se o salário for demasiado baixo, o IRS pode contestar a estrutura. Por isso, o planeamento de S corporation deve basear-se em práticas reais de remuneração, e não apenas em poupanças fiscais.

Declarações comuns para uma eleição de S corporation

Para ser tributada como S corporation, uma LLC elegível apresenta normalmente o Formulário 2553 do IRS. A empresa também terá de tratar das declarações de processamento salarial se o proprietário ou outros trabalhadores forem tratados como empregados.

Uma S corporation pode ser uma escolha inteligente, mas apenas se a empresa cumprir os requisitos de elegibilidade e se a estrutura salarial for mantida corretamente.

Quem pode eleger o estatuto de S corporation?

Nem todas as LLCs são elegíveis para tributação como S corporation. As regras do IRS impõem limites sobre quem pode deter a empresa e sobre a forma como a propriedade é estruturada.

Os requisitos comuns de S corporation incluem:

• A entidade deve ter proprietários elegíveis.
• Os proprietários devem, em regra, ser cidadãos dos EUA ou indivíduos residentes, com exceções limitadas.
• A empresa não pode ter demasiados acionistas.
• A empresa deve, em regra, ter apenas uma classe de propriedade para efeitos fiscais.

Como os acordos de operação de uma LLC podem ser flexíveis, uma empresa que começa com uma estrutura simples pode tornar-se ineligível mais tarde se a composição dos membros mudar.

Uma LLC continua a dever impostos se for uma entidade de repasse fiscal?

Sim. O tratamento de repasse fiscal não significa ausência de impostos.

Mesmo quando a LLC em si não paga imposto federal sobre o rendimento ao nível da entidade, o rendimento continua a ser tributado em algum momento, normalmente nas declarações pessoais dos proprietários. Além disso, podem existir impostos sobre salários, impostos sobre trabalho independente, impostos estaduais sobre o rendimento, impostos de franchise e taxas anuais de renovação.

Portanto, a verdadeira questão não é se uma LLC paga impostos. É como o rendimento é tributado, a que nível e sob que regras.

Impostos estaduais, taxas anuais e impostos de franchise

O imposto federal sobre o rendimento é apenas uma parte do quadro. Muitos estados também impõem as suas próprias obrigações relacionadas com LLCs.

Dependendo do estado, uma LLC pode ter de pagar:

• Taxas anuais de relatório
• Impostos de franchise
• Impostos mínimos estaduais
• Taxas de renovação de registo
• Imposto estadual sobre o rendimento de ganhos de repasse fiscal

Estas obrigações variam muito de estado para estado. Alguns estados cobram uma taxa anual fixa, enquanto outros baseiam os custos na receita ou noutros fatores. O prazo das declarações também pode diferir.

Os empresários devem confirmar tanto a taxa como a data limite no estado onde a LLC é constituída e, se aplicável, onde exerce atividade.

Uma LLC precisa de um EIN?

A maioria das LLCs deve obter um Employer Identification Number, normalmente chamado EIN, junto do IRS.

Um EIN é frequentemente necessário para:

• Abrir uma conta bancária empresarial
• Contratar empregados
• Apresentar determinados formulários fiscais
• Separar as finanças pessoais das empresariais
• Trabalhar com fornecedores e processadores de pagamentos

Mesmo uma LLC com um único membro e sem empregados pode beneficiar de ter um EIN, especialmente se o proprietário pretender uma banca empresarial mais organizada e uma melhor separação administrativa.

Erros comuns que os proprietários de LLC cometem com os impostos

A tributação de uma LLC é gerível, mas os empresários cometem frequentemente erros evitáveis.

Alguns dos problemas mais comuns incluem:

• Misturar despesas pessoais e empresariais
• Não acompanhar as deduções ao longo do ano
• Perder pagamentos estimados de imposto
• Assumir que uma LLC evita automaticamente a responsabilidade fiscal
• Escolher a tributação como S corporation sem compreender as regras de processamento salarial
• Esquecer impostos de franchise estaduais ou declarações anuais
• Não manter o acordo de operação alinhado com o tratamento fiscal

Uma boa organização de registos e uma estratégia fiscal consistente reduzem a probabilidade de surpresas mais tarde.

Quando deve uma LLC falar com um profissional de impostos?

Uma LLC deve considerar aconselhamento fiscal profissional quando:

• A empresa começa a gerar lucro estável
• Existem vários proprietários
• Os proprietários querem comparar eleições fiscais
• A empresa contrata empregados
• A empresa expande para outros estados
• Os proprietários não sabem como tratar distribuições, processamento salarial ou pagamentos estimados

Um profissional de impostos pode ajudar a avaliar se o tratamento fiscal por defeito continua a fazer sentido ou se uma eleição pode produzir melhores შედეგados a longo prazo.

Como a Zenind ajuda os novos proprietários de LLC a manterem-se organizados

Constituir uma LLC é apenas o primeiro passo. Depois da constituição, os empresários continuam a ter de acompanhar as declarações, os registos e as tarefas de conformidade que apoiam uma estrutura empresarial saudável.

A Zenind ajuda os empreendedores a criar e manter as suas LLCs com um processo organizado que apoia registos limpos e melhores hábitos de conformidade desde o início. Isso facilita o foco no planeamento fiscal, nas declarações anuais e noutras obrigações associadas à propriedade de uma empresa.

Considerações finais

Uma LLC é flexível porque pode ser tributada de diferentes formas. Por defeito, uma LLC com um único membro é normalmente desconsiderada para efeitos fiscais federais, e uma LLC com vários membros é normalmente tributada como parceria. Mas uma LLC também pode optar pelo tratamento de S corporation ou C corporation se isso se adequar melhor às necessidades da empresa.

A melhor estrutura fiscal depende da estrutura de propriedade, do nível de lucro, dos planos de crescimento, das necessidades de processamento salarial e das obrigações estaduais. Para muitas empresas, a resposta certa muda com o tempo.

Se está a iniciar ou a fazer crescer uma LLC, mantenha as regras fiscais em consideração desde o início. Bons registos, planeamento cuidadoso e a eleição certa podem fazer uma diferença significativa ao longo do tempo.