Miten LLC:tä verotetaan? Käytännön opas yrityksen omistajille

Ymmärtäminen siitä, miten LLC:tä verotetaan, on yksi ensimmäisistä kysymyksistä, joita monet perustajat esittävät valittuaan yritysmuodon. Vastaus ei ole sama jokaiselle yritykselle, sillä LLC:tä voidaan verottaa eri tavoin sen mukaan, miten se on omistettu ja valitsevatko omistajat toisenlaisen liittovaltion verostatuksen.

Monille yrittäjille LLC:n vetovoima on sen joustavuus. LLC voi tarjota vastuusuojan, yksinkertaisemman hallinnon kuin osakeyhtiö sekä useita verokohteluvaihtoehtoja. Tämä joustavuus on hyödyllistä, mutta se tarkoittaa myös sitä, että omistajien on ymmärrettävä oletussäännöt, mahdolliset valinnat ja jatkuvat ilmoitukset, joita voidaan soveltaa.

Tässä oppaassa kerrotaan, miten LLC:n verotus toimii, mitä verolomakkeita siihen tavallisesti liittyy, milloin LLC voi valita S-yhtiön tai C-yhtiön verokohtelun ja mitä osavaltiotason kustannuksia voi silti tulla, vaikka itse yritys ei maksaisi liittovaltion tuloveroa suoraan.

Lyhyt vastaus: useimmat LLC:t ovat oletuksena läpivirtaavia yhteisöjä

Liittovaltion verotuksessa LLC ei yleensä maksa tuloveroa erillisenä oikeushenkilönä, ellei se valitse yhtiöverotusta. Sen sijaan IRS käsittelee yritystä yleensä läpivirtaavana rakenteena.

Tämä tarkoittaa, että liiketoiminnan tulot, vähennykset, hyvitykset ja tappiot ilmoitetaan omistajien henkilökohtaisilla veroilmoituksilla. LLC:tä itseään ei usein veroteta yhteisötasolla oletussääntöjen mukaan.

Oletusverokohtelu riippuu siitä, kuinka monta jäsentä LLC:llä on:

• Yhden jäsenen LLC:tä kohdellaan yleensä sivuutettavana yhteisönä.
• Usean jäsenen LLC:tä kohdellaan yleensä kommandiittiyhtiönä tai avoimena yhtiömuotona verotuksessa.

Näitä oletussääntöjä sovelletaan, ellei LLC tee valintaa tulla verotetuksi yhtiönä.

Miten yhden jäsenen LLC:tä verotetaan

Yhden jäsenen LLC:llä on yksi omistaja, ja IRS yleensä ohittaa LLC:n erillisenä verotusyksikkönä liittovaltion tuloverotuksessa. Siksi yritystä kutsutaan usein sivuutettavaksi yhteisöksi.

Käytännössä tämä tarkoittaa seuraavaa:

• Liiketoiminnan tulot ja menot ilmoitetaan omistajan henkilökohtaisessa veroilmoituksessa.
• Omistaja ilmoittaa yritystoiminnan yleensä lomakkeella Schedule C, joka liitetään lomakkeeseen 1040.
• Omistajan on ehkä myös maksettava arvioveroja vuoden aikana.

Tämä järjestely on yleinen yksinyrittäjille, koska se on melko suoraviivainen. Helppo ei kuitenkaan tarkoita verovapaata. Omistajan on silti ilmoitettava liiketoiminnan tulot oikein ja seurattava vähennyksiä huolellisesti.

Tärkeitä veronäkökohtia yhden jäsenen LLC:ille

Yhden jäsenen LLC:n omistaja voi olla velvollinen maksamaan muutakin kuin tuloveroa. Yrityksen luonteesta ja voiton määrästä riippuen omistajalle voi tulla maksettavaksi myös itsenäisen ammatinharjoittajan vero liiketoiminnan tuloista.

Tämä voi vaikuttaa seuraaviin:

• LLC:n nettotulot
• Neljännesvuosittaiset arvioverot
• Eläkesuunnittelu ja kassavirran hallinta

Koska itsenäisen ammatinharjoittajan vero voi olla merkittävä, jotkin LLC:n omistajat arvioivat myöhemmin, voisiko jokin toinen verovalinta pienentää kokonaisverotaakkaa.

Miten usean jäsenen LLC:tä verotetaan

Usean jäsenen LLC verotetaan yleensä liittovaltion verotuksessa yhtiö- tai kumppanuusperiaatteella.

Tässä rakenteessa:

• LLC antaa tiedotuksen luonteisen veroilmoituksen, yleensä lomakkeella 1065.
• Jokainen jäsen saa Schedule K-1 -lomakkeen, josta käy ilmi hänen osuutensa tuloista, vähennyksistä ja hyvityksistä.
• Jäsenet ilmoittavat omat osuutensa henkilökohtaisilla veroilmoituksillaan.

Oletusarvoinen kumppanuuskohtelu antaa omistajille joustavuutta voittojen ja tappioiden kohdentamiseen, yhtiösopimuksen ja verosääntöjen puitteissa. Monissa tapauksissa voittojen kohdentamisen ei tarvitse vastata täsmälleen omistusosuutta, kunhan järjestely on asianmukaisesti dokumentoitu ja sitä noudatetaan.

Miksi yhtiösopimus on tärkeä

LLC:n yhtiösopimus ei ole vain sisäinen hallinnollinen asiakirja. Se usein määrittää, miten voitot, tappiot ja jakotapahtumat käsitellään, ja tämä voi vaikuttaa verotukseen.

Hyvin laaditussa yhtiösopimuksessa voidaan käsitellä esimerkiksi:

• Omistusosuuksia
• Voittojen ja tappioiden kohdentamista
• Jakotapahtumien ajoitusta
• Veropäätösten tekovaltaa
• Menettelyä uusien jäsenten hyväksymiseksi

Verosuunnittelun näkökulmasta tämä asiakirja kannattaa tarkistaa huolellisesti ja pitää linjassa yrityksen todellisen toiminnan kanssa.

Voiko LLC valita yhtiöverotuksen?

Kyllä. Yksi LLC:n suurimmista eduista on se, että se voi yleensä valita yhtiöverokohtelun, jos se sopii paremmin liiketoimintaan.

LLC voi valita verotuksen seuraavasti:

• C-yhtiönä
• S-yhtiönä, jos kelpoisuusehdot täyttyvät

Tämä valinta ei muuta itse LLC:n oikeudellista rakennetta. Yritys on edelleen LLC osavaltion lain mukaan, mutta sitä verotetaan eri tavoin liittovaltion tasolla.

LLC verotettuna C-yhtiönä

Jos LLC valitsee C-yhtiöverotuksen, yritystä verotetaan erillisenä yhtiönä.

Tämä voi johtaa niin sanottuun kaksinkertaiseen verotukseen:

• Yhtiö maksaa veroa voitostaan.
• Omistajat voivat maksaa veroa uudelleen saamastaan osingosta.

Joillekin yrityksille tämä vaihtokauppa on hyväksyttävä muiden suunnitteluetujen vuoksi. Esimerkiksi C-yhtiön verorakenne voi olla hyödyllinen, jos yritys haluaa jättää voittoja yhtiöön, sijoittaa voimakkaasti uudelleen tai soveltaa perinteisempää yhtiöveromallia.

C-yhtiöverotuksen mahdollisia etuja

Vaikka C-yhtiön verotus liitetään usein kaksinkertaiseen verotukseen, se voi silti olla järkevä joissain tilanteissa.

Mahdollisia etuja ovat:

• Voittojen jättäminen yrityksen sisään
• Tiettyjen kasvu- tai sijoittajastrategioiden tukeminen
• Joidenkin etuusjärjestelyjen suunnittelun yksinkertaistaminen
• Yhtiöverokehys, joka voi sopia pitkän aikavälin skaalautumistavoitteisiin

Oikea valinta riippuu liiketoimintamallista, odotetusta voittotasosta ja siitä, miten omistajat aikovat nostaa rahaa yrityksestä.

Tavalliset ilmoitukset C-yhtiövalinnassa

LLC, joka valitsee C-yhtiöverotuksen, käyttää yleensä IRS:n lomaketta 8832 yhteisöluokittelun valintaan ja antaa sen jälkeen yhtiön tuloveroilmoituksen, kuten lomakkeen 1120.

Koska ilmoitus- ja vaatimustenmukaisuusvelvoitteet muuttuvat, omistajien kannattaa arvioida valinta huolellisesti ennen sen tekemistä.

LLC verotettuna S-yhtiönä

Monet LLC:n omistajat harkitsevat S-yhtiöverotusta, koska se voi joissakin tapauksissa vähentää itsenäisen ammatinharjoittajan veroja.

S-yhtiöverotuksessa:

• Yritys pysyy yleensä läpivirtaavana yhteisönä.
• Omistajille, jotka työskentelevät yrityksessä, maksetaan yleensä kohtuullinen palkka työntekijöinä.
• Jäljelle jäävät voitot voidaan jakaa omistajille, eikä niihin välttämättä sovelleta itsenäisen ammatinharjoittajan veroa samalla tavalla kuin tavallisiin LLC-tuloihin.

Tämä rakenne voi olla houkutteleva kannattaville yrityksille, joissa omistaja työskentelee aktiivisesti yrityksessä ja haluaa verotehokkaamman ratkaisun.

Miksi kohtuullinen palkka on tärkeä

IRS odottaa, että omistaja-työntekijöille maksetaan kohtuullinen palkka todellisesti tehdystä työstä. Palkkaa ei voi pitää keinotekoisesti liian alhaisena pelkästään palkkaveron välttämiseksi.

Jos palkka on liian matala, IRS voi kyseenalaistaa järjestelyn. Siksi S-yhtiösuunnittelun tulee perustua todellisiin palkitsemiskäytäntöihin, ei vain verosäästöihin.

Tavalliset ilmoitukset S-yhtiövalinnassa

Jotta LLC voidaan verottaa S-yhtiönä, kelpoinen LLC toimittaa yleensä IRS:n lomakkeen 2553. Yrityksen on myös hoidettava palkkahallinnon ilmoitukset, jos omistajaa tai muita työntekijöitä käsitellään työntekijöinä.

S-yhtiö voi olla fiksu valinta, mutta vain jos yritys täyttää kelpoisuusvaatimukset ja palkkajärjestelmä pidetään oikein yllä.

Kuka voi valita S-yhtiöstatuksen?

Kaikki LLC:t eivät ole kelpoisia S-yhtiöverotukseen. IRS:n säännöt asettavat rajoituksia sille, kuka voi omistaa yrityksen ja millainen omistusrakenne sillä voi olla.

Yleisiä S-yhtiön vaatimuksia ovat:

• Yhteisöllä on oltava kelpoiset omistajat.
• Omistajien on yleensä oltava Yhdysvaltain kansalaisia tai maassa asuvia yksityishenkilöitä, tietyin rajoitetuin poikkeuksin.
• Yrityksellä ei saa olla liian monta osakkeenomistajaa.
• Yhtiöllä saa yleensä olla vain yksi omistusluokka verotuksellisesti.

Koska LLC:n yhtiösopimukset voivat olla joustavia, yritys, joka aloittaa yksinkertaisella omistusrakenteella, voi myöhemmin menettää kelpoisuutensa, jos jäsenrakenne muuttuu.

Maksaako LLC silti veroja, jos se on läpivirtaava yhteisö?

Kyllä. Läpivirtaavuus ei tarkoita verottomuutta.

Vaikka LLC itse ei maksaisi liittovaltion tuloveroa yhteisötasolla, tulo verotetaan silti jossain vaiheessa, yleensä omistajien henkilökohtaisilla veroilmoituksilla. Lisäksi voi tulla palkkaveroja, itsenäisen ammatinharjoittajan veroja, osavaltion tuloveroja, franchise-veroja ja vuosittaisia ilmoitusmaksuja.

Todellinen kysymys ei siis ole, maksaako LLC veroja. Kysymys on siitä, miten tulo verotetaan, millä tasolla ja minkä sääntöjen mukaan.

Osavaltiot, vuosimaksut ja franchise-verot

Liittovaltion tulovero on vain yksi osa kokonaisuutta. Monet osavaltiot asettavat myös omia LLC:hen liittyviä velvoitteitaan.

Osavaltiosta riippuen LLC:n on ehkä maksettava:

• Vuosiraporttimaksuja
• Franchise-veroja
• Osavaltion vähimmäisveroja
• Rekisteröinnin uusimismaksuja
• Osavaltion tuloveroa läpivirtaavista tuloista

Nämä velvoitteet vaihtelevat suuresti osavaltiosta toiseen. Jotkin osavaltiot perivät kiinteän vuosimaksun, kun taas toiset perustavat kustannukset liikevaihtoon tai muihin tekijöihin. Myös määräaikojen ajoitus voi vaihdella.

Yrityksen omistajien kannattaa tarkistaa sekä verokanta että eräpäivä osavaltiossa, jossa LLC on perustettu, ja tarvittaessa myös siellä, missä se harjoittaa liiketoimintaa.

Tarvitseeko LLC EIN-tunnuksen?

Useimpien LLC:iden tulisi hakea IRS:ltä Employer Identification Number -tunnus, jota kutsutaan yleensä EIN:ksi.

EIN-tunnusta tarvitaan usein:

• Yrityksen pankkitilin avaamiseen
• Työntekijöiden palkkaamiseen
• Tiettyjen verolomakkeiden jättämiseen
• Liiketoiminnan ja henkilökohtaisten varojen erottamiseen
• Toimimiseen toimittajien ja maksunvälittäjien kanssa

Jopa yhden jäsenen LLC ilman työntekijöitä voi hyötyä EIN-tunnuksesta, etenkin jos omistaja haluaa selkeämmän yrityspankkiasioinnin ja paremman hallinnollisen erottelun.

Yleisiä verovirheitä, joita LLC:n omistajat tekevät

LLC:n verotus on hallittavissa, mutta yrityksen omistajat tekevät usein vältettävissä olevia virheitä.

Yleisimpiä ongelmia ovat:

• Henkilökohtaisten ja yrityskulujen sekoittaminen
• Vähennysten seuraamisen laiminlyönti vuoden aikana
• Arvioverojen unohtaminen
• Oletus, että LLC automaattisesti välttää verovelvollisuuden
• S-yhtiöverotuksen valitseminen ilman palkkasääntöjen ymmärtämistä
• Osavaltion franchise-verojen tai vuosittaisten ilmoitusten unohtaminen
• Sen varmistamatta jättäminen, että yhtiösopimus on linjassa verokohtelun kanssa

Hyvä kirjanpito ja johdonmukainen verostrategia vähentävät yllätyksiä myöhemmin.

Milloin LLC:n kannattaa keskustella veroasiantuntijan kanssa?

LLC:n kannattaa harkita ammattimaista vero-ohjausta, kun:

• Liiketoiminta alkaa tehdä tasaista voittoa
• Omistajia on useita
• Omistajat haluavat vertailla verovalintoja
• Yritys palkkaa työntekijöitä
• Yritys laajenee muihin osavaltioihin
• Omistajat eivät ole varmoja siitä, miten jakotapahtumat, palkat tai arvioverot pitäisi hoitaa

Veroasiantuntija voi auttaa arvioimaan, onko oletusarvoinen verokohtelu edelleen järkevä vai voisiko jokin valinta tuottaa paremman pitkän aikavälin lopputuloksen.

Miten Zenind auttaa uusia LLC:n omistajia pysymään järjestyksessä

LLC:n perustaminen on vasta ensimmäinen askel. Perustamisen jälkeenkin yrityksen omistajien on pidettävä huolta ilmoituksista, asiakirjoista ja vaatimustenmukaisuustehtävistä, jotka tukevat tervettä yritysrakennetta.

Zenind auttaa yrittäjiä perustamaan ja ylläpitämään LLC:itään järjestelmällisellä prosessilla, joka tukee selkeitä asiakirjoja ja parempia vaatimustenmukaisuustapoja alusta alkaen. Tämä helpottaa keskittymistä verosuunnitteluun, vuosittaiseen ilmoittamiseen ja muihin yrityksen omistamiseen liittyviin velvoitteisiin.

Lopuksi

LLC on joustava, koska sitä voidaan verottaa eri tavoin. Oletusarvoisesti yhden jäsenen LLC:tä käsitellään yleensä liittovaltion verotuksessa sivuutettavana yhteisönä, ja usean jäsenen LLC:tä verotetaan yleensä kumppanuutena. Mutta LLC voi myös valita S-yhtiön tai C-yhtiön verokohtelun, jos se sopii paremmin yrityksen tarpeisiin.

Paras veroratkaisu riippuu omistusrakenteesta, voittotasosta, kasvusuunnitelmista, palkkatarpeista ja osavaltiovelvoitteista. Monille yrityksille oikea vastaus muuttuu ajan myötä.

Jos olet perustamassa tai kasvattamassa LLC:tä, pidä verosäännöt mielessä alusta alkaen. Hyvät kirjanpitorutiinit, huolellinen suunnittelu ja oikea valinta voivat vaikuttaa merkittävästi pitkällä aikavälillä.