Como são tributadas as LLCs: um guia prático para novos empresários

Uma sociedade de responsabilidade limitada, ou LLC, é uma das estruturas empresariais mais flexíveis disponíveis nos Estados Unidos. Pode proteger os proprietários de determinadas responsabilidades comerciais, ao mesmo tempo que oferece várias opções de tratamento fiscal. Essa flexibilidade é uma das principais razões pelas quais muitos empreendedores escolhem uma LLC ao iniciar uma empresa.

Mas a expressão “impostos de LLC” pode ser confusa. Uma LLC é uma entidade jurídica, e não uma classificação fiscal por si só. Por defeito, o IRS tributa a maioria das LLCs como entidades de transparência fiscal, mas os proprietários também podem optar por diferentes tratamentos fiscais em alguns casos. Os impostos estaduais também podem afetar o que uma LLC deve pagar, e a estrutura certa depende do rendimento da empresa, da titularidade e dos planos de crescimento.

Este guia explica como as LLCs são tributadas, que declarações são normalmente exigidas e quando pode fazer sentido considerar outra opção fiscal.

Noções básicas da tributação de LLCs

Uma LLC é constituída ao abrigo da lei estadual. Para efeitos fiscais, o IRS analisa quantos proprietários a LLC tem e se esses proprietários escolheram uma classificação fiscal diferente.

Na maioria dos casos, uma LLC pode ser tributada de uma de quatro formas:

• Como entidade ignorada, se tiver um proprietário e não for feita qualquer opção
• Como sociedade, se tiver vários proprietários e não for feita qualquer opção
• Como S corporation, se os proprietários optarem por esse estatuto e a empresa cumprir os requisitos
• Como C corporation, se os proprietários optarem pela tributação ao nível societário

O tratamento por defeito é muitas vezes o ponto de partida mais simples. No entanto, o tratamento fiscal por defeito nem sempre é a opção mais eficiente à medida que as receitas crescem.

Tributação de LLCs de sócio único

Uma LLC de sócio único pertence a uma pessoa ou a uma entidade. Salvo se o proprietário optar por outra forma, o IRS geralmente trata-a como entidade ignorada.

Isso não significa que a empresa seja invisível. Significa que os rendimentos e despesas da LLC são declarados na declaração pessoal do proprietário, em vez de numa declaração separada de imposto federal sobre o rendimento empresarial.

Os formulários e declarações mais comuns podem incluir:

• Schedule C para lucro ou prejuízo da atividade
• Schedule E ou Schedule F em casos especiais, consoante a atividade da empresa
• Schedule SE para imposto sobre trabalho independente, quando aplicável
• Form 1040 para a declaração pessoal do proprietário

Se a LLC for detida por outra entidade, o tratamento fiscal pode ser diferente. Na prática, a maioria das pequenas LLCs de sócio único declara os resultados da atividade na declaração individual do proprietário.

Tributação de LLCs com vários sócios

Uma LLC com vários sócios tem dois ou mais proprietários, normalmente chamados members. Por defeito, o IRS geralmente trata-a como uma sociedade para efeitos fiscais.

A própria LLC costuma apresentar uma declaração informativa, e os lucros e prejuízos são transmitidos aos members de acordo com o contrato de exploração e as regras fiscais.

As declarações típicas podem incluir:

• Form 1065, a declaração de sociedade
• Schedule K-1 para cada member
• Declarações individuais dos members, onde é reportada a respetiva parte do rendimento ou prejuízo

Esta estrutura dá aos members flexibilidade na atribuição de lucros e prejuízos, mas também exige boa organização contabilística e um contrato de exploração claro.

O que significa tributação de transparência fiscal

A tributação de transparência fiscal significa que a empresa, em geral, não paga imposto federal sobre o rendimento ao nível da entidade. Em vez disso, o rendimento passa para os proprietários, que o declaram nas suas próprias declarações fiscais.

Isto pode ser vantajoso porque evita a dupla tributação associada a muitas sociedades tradicionais. No entanto, a tributação de transparência fiscal não significa que os proprietários deixem de pagar impostos. Apenas altera o local onde o imposto é declarado.

Os proprietários ainda podem dever:

• Imposto federal sobre o rendimento
• Imposto sobre trabalho independente, dependendo da estrutura e da função do proprietário
• Imposto estadual sobre o rendimento, se o estado o aplicar
• Taxas estaduais de declaração ou impostos de franquia

A carga fiscal exata depende do local onde a empresa opera e de como é classificada.

Imposto sobre trabalho independente e proprietários de LLCs

Uma das questões mais importantes para os proprietários de LLCs é o imposto sobre trabalho independente. Para muitos proprietários, especialmente os que participam ativamente na empresa, uma parte dos ganhos da LLC pode estar sujeita a impostos da Segurança Social e do Medicare.

Numa LLC de sócio único, o rendimento líquido da atividade declarado no Schedule C está frequentemente sujeito a imposto sobre trabalho independente. Numa LLC com vários sócios tributada como sociedade, os members ativos também podem enfrentar imposto sobre trabalho independente sobre a sua parte dos ganhos.

Esta é uma das razões pelas quais algumas LLCs rentáveis consideram a opção por S corporation. Em certos casos, pode reduzir a exposição ao imposto sobre trabalho independente, embora a contrapartida sejam requisitos adicionais de processamento de salários e de conformidade.

Como as regras são complexas, os proprietários devem analisar remuneração, distribuições e lucros esperados com um profissional fiscal qualificado.

Impostos estaduais e LLCs

O tratamento fiscal federal é apenas parte do quadro. Os estados podem impor impostos, taxas e obrigações de reporte separados sobre as LLCs.

Dependendo do estado, uma LLC pode dever:

• Taxas anuais de relatório
• Impostos de franquia
• Impostos sobre receitas brutas
• Impostos mínimos de entidade
• Imposto estadual sobre o rendimento das receitas pass-through

Alguns estados têm custos anuais de manutenção muito baixos, enquanto outros são mais caros. O local de constituição nem sempre é o mesmo onde os impostos são devidos, especialmente se a empresa operar em vários estados.

Se uma LLC tiver nexus noutro estado, pode ter de se registar lá como foreign LLC e cumprir regras fiscais adicionais.

Quando uma LLC pode optar pela tributação como S corporation

Uma LLC pode, em alguns casos, optar por ser tributada como S corporation, se cumprir os requisitos de elegibilidade. Isto não altera a forma jurídica da empresa. A LLC continua a ser uma LLC ao abrigo da lei estadual, mas é tributada de forma diferente.

Muitos proprietários consideram a opção por S corp quando a empresa gera lucro consistente e o proprietário trabalha ativamente na empresa.

As possíveis vantagens incluem:

• Possível poupança no imposto sobre trabalho independente
• Tratamento separado entre salário e distribuições
• Estrutura que pode tornar-se mais eficiente fiscalmente em níveis de lucro mais elevados

As possíveis desvantagens incluem:

• Requisitos de processamento de salários
• Obrigações de conformidade mais formais
• Declarações e contabilidade adicionais
• Necessidade de pagar remuneração razoável aos proprietários-trabalhadores

A opção por S corp não é automaticamente melhor. Para uma empresa mais recente com lucros modestos, a administração adicional pode superar o benefício.

Quando uma LLC pode optar pela tributação como C corporation

Algumas LLCs optam por ser tributadas como C corporations. Isto é menos comum em pequenas empresas, mas pode ser útil em certos cenários.

Uma opção por C corporation pode fazer sentido quando:

• A empresa planeia reinvestir uma parte significativa dos lucros
• Os proprietários procuram um enquadramento fiscal societário por razões estratégicas
• A empresa poderá, no futuro, captar capital externo
• Os proprietários querem comparar opções de salário, dividendos e retenção de lucros

A contrapartida é a potencial dupla tributação, porque os lucros societários podem ser tributados ao nível da empresa e novamente quando distribuídos aos proprietários sob a forma de dividendos.

Para a maioria das pequenas empresas de serviços, a opção por C corporation não é a primeira escolha. Normalmente, trata-se de uma decisão mais especializada.

Deduções e registo contabilístico

A tributação de uma LLC não depende apenas da classificação. Também depende do registo adequado das despesas dedutíveis da empresa.

As despesas dedutíveis comuns podem incluir:

• Taxas de constituição e registo
• Serviços de agente registado
• Renda de escritório ou despesas de escritório em casa
• Equipamento e software
• Seguro empresarial
• Marketing e publicidade
• Serviços profissionais
• Viagens e quilometragem relacionadas com a atividade
• Custos com salários, quando aplicável

Boas práticas de registo ajudam os proprietários a sustentar deduções, preparar declarações corretas e reduzir o risco de problemas fiscais mais tarde.

Uma conta bancária separada para a empresa, contabilidade organizada e recibos bem arquivados são importantes desde o início.

Pagamentos por conta para proprietários de LLCs

Muitos proprietários de LLCs precisam de efetuar pagamentos por conta durante o ano, em vez de esperar pela época fiscal.

Isto é especialmente comum quando o proprietário recebe rendimento pass-through que não está coberto por retenção na fonte. Os pagamentos por conta podem ajudar a evitar penalizações por subpagamento e a distribuir a carga fiscal de forma mais uniforme ao longo do ano.

Os proprietários devem rever regularmente o rendimento previsto e ajustar os pagamentos se as receitas mudarem significativamente.

Erros fiscais comuns em LLCs

Os novos proprietários cometem frequentemente erros fiscais que são fáceis de evitar com o sistema certo.

Os problemas mais comuns incluem:

• Misturar despesas pessoais e empresariais
• Falhar prazos de declaração estaduais
• Não reservar dinheiro para impostos
• Esquecer pagamentos por conta
• Optar por S corp demasiado cedo
• Ignorar obrigações em vários estados
• Usar uma contabilidade deficiente desde o primeiro dia

Um processo de conformidade simples pode evitar correções dispendiosas no futuro.

Como escolher a abordagem fiscal certa para uma LLC

Não existe uma única estrutura fiscal ideal para todas as LLCs. A estrutura certa depende de vários fatores:

• Número de proprietários
• Lucro anual esperado
• Se os proprietários trabalham ativamente na empresa
• Impostos e taxas estaduais
• Capacidade para cumprir requisitos de folha de pagamento e conformidade
• Planos de crescimento a longo prazo

Para uma empresa nova, o tratamento fiscal por defeito de uma LLC é muitas vezes a forma mais simples de começar. À medida que a receita cresce, pode valer a pena avaliar uma opção por S corp ou outra estrutura.

Como a Zenind apoia novos proprietários de LLCs

A Zenind ajuda empreendedores a constituir e gerir empresas nos Estados Unidos com foco em clareza e conformidade. Se estiver a iniciar uma LLC, a configuração correta da constituição torna mais fácil manter tudo organizado desde o início.

A Zenind pode ajudar os proprietários de empresas a estabelecerem-se com os documentos e o apoio necessários para lançar a empresa de forma profissional, manter a conformidade e concentrar-se no crescimento.

Um processo de constituição sólido não substitui aconselhamento fiscal, mas pode facilitar a conformidade fiscal ao manter a estrutura da empresa organizada e os registos em ordem.

Considerações finais

A tributação das LLCs é flexível, mas essa flexibilidade traz decisões importantes. Por defeito, muitas LLCs beneficiam da tributação de transparência fiscal, enquanto outras podem, com o tempo, escolher o tratamento como S corporation ou C corporation com base no lucro, na titularidade e na estratégia.

O mais importante é compreender como a sua LLC é tributada antes de chegarem os prazos de entrega das declarações. Com boa contabilidade, cumprimento das obrigações estaduais e orientação de profissionais qualificados, uma LLC pode ser uma estrutura prática e eficiente para muitas pequenas empresas.

Se estiver a constituir um novo negócio, comece com uma estrutura que corresponda às suas necessidades atuais e que deixe espaço para crescer.