สนธิสัญญาภาษีระหว่างสหรัฐฯ-โปรตุเกสคืออะไร? คู่มือปฏิบัติสำหรับผู้พำนักในต่างประเทศ ฟรีแลนซ์ และธุรกิจสหรัฐฯ

สนธิสัญญาภาษีระหว่างสหรัฐฯ-โปรตุเกสช่วยกำหนดว่าประเทศใดมีสิทธิ์เก็บภาษีจากรายได้แต่ละประเภท ลดความเสี่ยงของการถูกเก็บภาษีซ้ำ และสร้างกรอบที่ชัดเจนยิ่งขึ้นสำหรับบุคคลและบริษัทที่อาศัย ทำงาน ลงทุน หรือทำธุรกิจข้ามสองประเทศนี้

สำหรับพลเมืองสหรัฐฯ ที่อยู่ในโปรตุเกส ผู้มีถิ่นที่อยู่ในโปรตุเกสซึ่งมีรายได้จากสหรัฐฯ และผู้ประกอบการที่ดำเนินงานระหว่างสองประเทศนี้ สนธิสัญญาฉบับนี้เป็นจุดเริ่มต้นที่สำคัญ เพราะอาจส่งผลต่อภาษีหัก ณ ที่จ่าย กฎถิ่นที่อยู่ กำไรทางธุรกิจ เงินปันผล ดอกเบี้ย ค่าสิทธิ เงินบำนาญ และวิธีการขอเครดิตภาษีต่างประเทศ

อย่างไรก็ตาม สนธิสัญญาภาษีไม่ได้ยกเว้นหน้าที่ในการยื่นภาษี ในหลายกรณี คุณยังต้องยื่นแบบภาษีในทั้งสองประเทศและใช้แบบฟอร์มที่ถูกต้องเพื่อขอสิทธิประโยชน์

สนธิสัญญาภาษีระหว่างสหรัฐฯ-โปรตุเกสทำอะไรได้บ้าง

สนธิสัญญาระหว่างสหรัฐอเมริกาและโปรตุเกสจัดทำขึ้นเพื่อลดการเก็บภาษีซ้ำและป้องกันการหลีกเลี่ยงภาษี ในทางปฏิบัติ สนธิสัญญานี้ช่วยตอบคำถามต่าง ๆ เช่น:

• ประเทศใดมีสิทธิ์หลักในการเก็บภาษีจากรายได้ประเภทหนึ่ง
• รายได้นั้นควรถูกเก็บภาษี ณ แหล่งที่มา ในประเทศที่พำนัก หรือทั้งสองประเทศโดยมีการบรรเทาภาษีหรือไม่
• ภาษีหัก ณ ที่จ่ายใช้กับการชำระเงินข้ามพรมแดนอย่างไร
• ผู้มีถิ่นที่อยู่และพลเมืองของประเทศหนึ่งจะถูกปฏิบัติอย่างไรเมื่อมีรายได้ในอีกประเทศหนึ่ง

สนธิสัญญานี้มีความเกี่ยวข้องเป็นพิเศษหากคุณ:

• อาศัยอยู่ในโปรตุเกสแต่ยังคงเป็นผู้เสียภาษีของสหรัฐฯ
• ทำงานทางไกลให้กับนายจ้างในสหรัฐฯ หรือโปรตุเกส
• ดำเนินธุรกิจสหรัฐฯ ที่มีลูกค้า ผู้รับจ้าง หรือทรัพย์สินในโปรตุเกส
• ได้รับเงินปันผล ดอกเบี้ย ค่าสิทธิ หรือเงินบำนาญข้ามพรมแดน
• ต้องพิจารณาว่าธุรกิจของคุณได้ก่อให้เกิดสถานประกอบการถาวรในอีกประเทศหนึ่งหรือไม่

ทำไมสนธิสัญญานี้จึงสำคัญสำหรับพลเมืองสหรัฐฯ ในโปรตุเกส

โดยทั่วไป สหรัฐอเมริกาจะเก็บภาษีพลเมืองของตนจากรายได้ทั่วโลก นั่นหมายความว่าพลเมืองสหรัฐฯ ที่อาศัยอยู่ในโปรตุเกสอาจยังมีหน้าที่ในการยื่นภาษีสหรัฐฯ แม้รายได้จะเกิดขึ้นนอกประเทศก็ตาม

สนธิสัญญานี้ช่วยลดการเก็บภาษีซ้ำได้ แต่ไม่ได้แทนที่กฎภายใต้กฎหมายภาษีภายในประเทศของสหรัฐฯ ในทางปฏิบัติ ผู้เสียภาษีสหรัฐฯ ในโปรตุเกสมักใช้มาตรการบรรเทาภาษีอย่างใดอย่างหนึ่งหรือหลายอย่างต่อไปนี้:

• เครดิตภาษีต่างประเทศ ซึ่งขอผ่านแบบฟอร์ม 1116
• การยกเว้นรายได้จากการทำงานในต่างประเทศ ซึ่งขอผ่านแบบฟอร์ม 2555
• การยกเว้นหรือหักค่าใช้จ่ายที่อยู่อาศัยในต่างประเทศ เมื่อมีสิทธิ์

IRS ระบุว่า หากคุณเลือกยกเว้นรายได้จากการทำงานในต่างประเทศหรือค่าใช้จ่ายที่อยู่อาศัยในต่างประเทศ คุณจะไม่สามารถขอเครดิตภาษีต่างประเทศสำหรับภาษีที่เกี่ยวกับรายได้ที่คุณยกเว้นได้ ดังนั้น การเลือกชุดเครื่องมือทางภาษีที่เหมาะสมกับสถานการณ์ของคุณจึงสำคัญมาก

ประเด็นสำคัญของสนธิสัญญาที่ควรรู้

1. ถิ่นที่อยู่และการจัดสรรภาษี

หน้าที่หลักประการหนึ่งของสนธิสัญญาภาษีคือการกำหนดว่าถิ่นที่อยู่มีผลต่อการเก็บภาษีอย่างไร หากคุณถือว่าเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ในโปรตุเกส สนธิสัญญาจะช่วยกำหนดว่าสหรัฐฯ ยังสามารถเก็บภาษีรายได้บางประเภทได้เมื่อใด และเมื่อใดที่โปรตุเกสต้องให้การบรรเทาภาษีสำหรับภาษีสหรัฐฯ ที่จ่ายไป

เรื่องถิ่นที่อยู่ไม่ใช่เรื่องง่ายเสมอไป อาจขึ้นอยู่กับจำนวนวันที่อยู่ในแต่ละประเทศ บ้านถาวร ศูนย์กลางผลประโยชน์ทางชีวิต และกฎการตัดสินชี้ขาดอื่น ๆ ที่ใช้ในการวิเคราะห์ตามสนธิสัญญา

2. กำไรทางธุรกิจและสถานประกอบการถาวร

หากคุณดำเนินธุรกิจข้ามสองประเทศ กฎเรื่องสถานประกอบการถาวรในสนธิสัญญาจะมีความสำคัญมาก โดยทั่วไป กำไรทางธุรกิจจะถูกเก็บภาษีในประเทศที่พำนัก เว้นแต่ธุรกิจจะมีสถานประกอบการถาวรในอีกประเทศหนึ่ง

นั่นหมายความว่าบริษัทสหรัฐฯ อาจไม่ต้องเสียภาษีโปรตุเกสจากกำไรทางธุรกิจ เว้นแต่จะมีการดำเนินงานในโปรตุเกสมากพอที่จะเข้าข่ายสถานประกอบการที่ต้องเสียภาษี เช่น สถานที่ประกอบธุรกิจถาวร ตัวแทนที่มีอำนาจ หรือความเชื่อมโยงลักษณะใกล้เคียงตามสนธิสัญญาและกฎหมายท้องถิ่น

สำหรับผู้ก่อตั้งและธุรกิจขนาดเล็ก ความแตกต่างนี้อาจส่งผลต่อการประเมินว่ากิจกรรมการขาย พนักงานในพื้นที่ สำนักงาน หรือการทำงานในประเทศนั้นซ้ำ ๆ จะสร้างภาระภาษีเพิ่มเติมหรือไม่

3. เงินปันผล ดอกเบี้ย และค่าสิทธิ

สนธิสัญญายังกำหนดเพดานภาษีหัก ณ ที่จ่ายสำหรับรายได้จากการลงทุนและทรัพย์สินทางปัญญาด้วย

โดยสรุปอย่างกว้าง ๆ:

• เงินปันผลโดยทั่วไปจำกัดไว้ที่ 15% ของยอดรวม
• ดอกเบี้ยโดยทั่วไปจำกัดไว้ที่ 10% ของยอดรวม
• ค่าสิทธิโดยทั่วไปจำกัดไว้ที่ 10% ของยอดรวม

ยังมีกฎพิเศษสำหรับผู้ถือหุ้นนิติบุคคลบางประเภทด้วย ตัวอย่างเช่น สนธิสัญญามีอัตราพิเศษที่ลดลงสำหรับผู้ถือหุ้นบริษัทที่มีคุณสมบัติตรงตามเกณฑ์และถือหุ้นในบริษัทผู้จ่ายอย่างน้อย 25% เป็นระยะเวลาตามที่กำหนด

เพดานเหล่านี้อาจมีความสำคัญต่อผู้ลงทุน ผู้ก่อตั้ง ผู้ให้สิทธิ์ใช้งาน และบริษัทที่ได้รับการชำระเงินข้ามพรมแดน

4. การจ้างงานและบริการส่วนบุคคลอิสระ

สนธิสัญญายังครอบคลุมรายได้จากการจ้างงานและบริการส่วนบุคคลอิสระด้วย กฎเหล่านี้ช่วยกำหนดว่าค่าจ้าง รายได้ของผู้รับจ้าง และรายได้จากการให้บริการอื่น ๆ ควรถูกเก็บภาษีในประเทศใดประเทศหนึ่งหรือทั้งสองประเทศ

สำหรับผู้ทำงานทางไกลและฟรีแลนซ์ คำถามสำคัญมักอยู่ที่ว่างานนั้นทำจริงในที่ใด มีฐานถาวรหรือสถานประกอบการถาวรหรือไม่ และกฎของประเทศใดใช้กับกระแสรายได้นั้นโดยเฉพาะ

5. เงินบำนาญ ประกันสังคม และรายได้จากงานภาครัฐ

รายได้จากการเกษียณและสวัสดิการอาจได้รับการปฏิบัติแตกต่างกันไปตามแหล่งที่มา

สรุปของสนธิสัญญาที่ IRS จัดทำระบุว่า ผลประโยชน์บำนาญเอกชนอาจถูกเก็บภาษีเฉพาะในประเทศที่พำนัก ขณะที่บำนาญจากงานภาครัฐและผลประโยชน์ลักษณะประกันสังคมอาจมีกฎแยกต่างหาก ดังนั้น แหล่งที่มาของผลประโยชน์จึงสำคัญพอ ๆ กับถิ่นที่อยู่ของผู้รับ

หากคุณกำลังเกษียณในโปรตุเกสหรือได้รับเงินบำนาญจากสหรัฐฯ ในขณะที่พำนักอยู่ต่างประเทศ นี่เป็นหนึ่งในประเด็นแรกที่ควรทบทวนกับผู้เชี่ยวชาญด้านภาษีข้ามพรมแดน

6. การบรรเทาการเก็บภาษีซ้ำ

การบรรเทาภายใต้สนธิสัญญามักใช้ร่วมกับระบบเครดิตภาษีต่างประเทศ

สำหรับบุคคลธรรมดา IRS อธิบายว่า โดยทั่วไปคุณสามารถขอเครดิตภาษีต่างประเทศผ่านแบบฟอร์ม 1116 หากคุณได้จ่ายหรือค้างจ่ายภาษีเงินได้ต่างประเทศที่มีคุณสมบัติตรงตามเกณฑ์ ส่วนสำหรับนิติบุคคล แบบฟอร์มที่ใช้เทียบเท่าคือ 1118

สนธิสัญญาและเครดิตภาษีต่างประเทศทำงานร่วมกันเพื่อลดโอกาสที่รายได้เดียวกันจะถูกเก็บภาษีสองครั้ง ในหลายกรณี เครดิตภาษีต่างประเทศเป็นกลไกหลักที่ช่วยขจัดภาษีสหรัฐฯ ที่เหลืออยู่หลังจากมีการชำระภาษีต่างประเทศไปแล้ว

การยกเว้นรายได้จากการทำงานในต่างประเทศมีบทบาทอย่างไร

ชาวอเมริกันจำนวนมากที่อาศัยอยู่ในโปรตุเกสยังพิจารณาใช้ Foreign Earned Income Exclusion หรือ FEIE ด้วย

หากต้องการขอใช้การยกเว้นนี้ โดยทั่วไปคุณต้องแนบแบบฟอร์ม 2555 กับแบบแสดงรายการภาษีของคุณ และผ่านเกณฑ์อย่างใดอย่างหนึ่งระหว่าง bona fide residence test หรือ physical presence test นอกจากนี้ IRS ยังระบุว่าแบบฟอร์ม 2555 ใช้ในการพิจารณาการยกเว้นหรือหักค่าใช้จ่ายที่อยู่อาศัยในต่างประเทศเมื่อมีสิทธิ์

ประเด็นสำคัญบางประการมีดังนี้:

• คุณต้องผ่านเกณฑ์จึงจะใช้แบบฟอร์ม 2555 ได้
• การยกเว้นนี้ใช้ได้เฉพาะรายได้จากการทำงานในต่างประเทศที่มีคุณสมบัติตามเกณฑ์
• คุณไม่สามารถขอเครดิตภาษีต่างประเทศสำหรับรายได้ที่คุณยกเว้นได้
• กฎเกี่ยวกับค่าใช้จ่ายที่อยู่อาศัยแยกจากการยกเว้นรายได้

นี่เป็นเหตุผลหนึ่งที่ชาวต่างชาติจำนวนมากเปรียบเทียบ FEIE กับเครดิตภาษีต่างประเทศก่อนยื่นภาษี ทางเลือกที่ดีกว่าขึ้นอยู่กับระดับรายได้ อัตราภาษีต่างประเทศ ค่าใช้จ่ายที่อยู่อาศัย และแหล่งที่มาของรายได้

สิ่งที่ธุรกิจสหรัฐฯ ควรระวัง

หากคุณดำเนิน LLC หรือบริษัทสหรัฐฯ ในขณะที่ให้บริการลูกค้าหรือคู่ค้าในโปรตุเกส สนธิสัญญาอาจส่งผลมากกว่าแค่อัตราภาษี เพราะยังอาจกระทบต่อโครงสร้างและการปฏิบัติตามกฎระเบียบด้วย

คำถามสำคัญ ได้แก่:

• บริษัทมีสถานประกอบการถาวรในโปรตุเกสหรือไม่
• กรรมการ ผู้รับจ้าง หรือพนักงานกำลังก่อให้เกิดการมีตัวตนที่ต้องเสียภาษีหรือไม่
• การชำระเงินอยู่ภายใต้ภาษีหัก ณ ที่จ่ายตามกฎหมายท้องถิ่นหรือไม่
• บริษัทจำเป็นต้องจดทะเบียนหรือรายงานในท้องถิ่นแม้จะจัดตั้งในสหรัฐฯ หรือไม่
• กำไรเกิดขึ้นกับนิติบุคคลหรือกับเจ้าของโดยตรง

หากคุณกำลังจัดตั้งบริษัทก่อนขยายไปต่างประเทศ Zenind สามารถช่วยคุณตั้งค่าและดูแล LLC หรือบริษัทสหรัฐฯ ได้ การวิเคราะห์ด้านภาษีตามสนธิสัญญายังควรอยู่ในความรับผิดชอบของที่ปรึกษาภาษีข้ามพรมแดนที่มีคุณสมบัติเหมาะสม แต่การจัดตั้งนิติบุคคลมักเป็นก้าวแรกในการสร้างโครงสร้างระหว่างประเทศที่เป็นไปตามกฎ

ข้อผิดพลาดที่พบบ่อย

คิดว่าสนธิสัญญาจะยกเลิกภาระภาษีทั้งหมด

ไม่ใช่เช่นนั้น สนธิสัญญากำหนดการจัดสรรสิทธิในการเก็บภาษีและให้การบรรเทาภาษี แต่ภาระในการยื่นแบบภาษีอาจยังคงมีอยู่ในทั้งสองประเทศ

สับสนระหว่างสนธิสัญญากับการยกเว้นรายได้จากการทำงานในต่างประเทศ

ทั้งสองเกี่ยวข้องกัน แต่ไม่ใช่สิ่งเดียวกัน สนธิสัญญาเป็นข้อตกลงระหว่างประเทศ ส่วน FEIE เป็นบทบัญญัติภาษีของสหรัฐฯ ที่มีเกณฑ์และแบบฟอร์มของตนเอง

ลืมเรื่องภาษีระดับรัฐ

แม้สนธิสัญญาจะช่วยในระดับรัฐบาลกลาง กฎภาษีของรัฐในสหรัฐฯ ก็อาจยังมีผลบังคับใช้ได้ ขึ้นอยู่กับถิ่นที่อยู่และความเชื่อมโยงกับรัฐของคุณ

มองข้ามภาษีหัก ณ ที่จ่าย

เงินปันผล ดอกเบี้ย ค่าสิทธิ และการชำระเงินสำหรับบริการบางประเภทอาจถูกหักภาษี ณ ที่จ่าย สนธิสัญญาอาจลดอัตราดังกล่าวได้ แต่โดยทั่วไปจะไม่ลบหน้าที่ในการรายงาน

มองข้ามความเสี่ยงเรื่องสถานประกอบการถาวร

ธุรกิจมักคิดว่าตนมีขนาดเล็กเกินกว่าจะก่อให้เกิดการมีตัวตนที่ต้องเสียภาษี แต่ในความจริง การดำเนินกิจกรรมในประเทศนั้นซ้ำ ๆ พนักงานในพื้นที่ หรือการมีสำนักงาน อาจเปลี่ยนผลการวิเคราะห์ได้

เช็กลิสต์ก่อนอ้างสิทธิ์ตามสนธิสัญญา

1. ยืนยันถิ่นที่อยู่ทางภาษีของคุณในทั้งสองประเทศ
2. ระบุประเภทของรายได้ที่เกี่ยวข้อง
3. พิจารณาว่ารายได้นั้นเป็นรายได้จากการทำงาน รายได้แบบ passive รายได้ธุรกิจ รายได้บำนาญ หรือรายได้จากการลงทุน
4. ตรวจสอบว่ามีภาษีหัก ณ ที่จ่ายถูกนำไปใช้แล้วหรือไม่
5. ทบทวนว่าจำเป็นต้องใช้แบบฟอร์ม 1116 แบบฟอร์ม 2555 หรือเอกสารเปิดเผยอื่นใดหรือไม่
6. เก็บบันทึกวันที่เดินทาง แหล่งที่มาของรายได้ ภาษีต่างประเทศที่จ่าย และเอกสารประกอบ
7. ทบทวนว่ากิจกรรมของคุณอาจก่อให้เกิดสถานประกอบการถาวรหรือภาระหน้าที่ในการยื่นแบบในท้องถิ่นอื่นหรือไม่
8. ขอคำปรึกษาจากผู้เชี่ยวชาญก่อนอ้างสิทธิ์ตามสนธิสัญญาสำหรับรายได้ที่ซับซ้อน

เมื่อใดควรขอความช่วยเหลือจากผู้เชี่ยวชาญ

ประเด็นภาษีข้ามพรมแดนจะซับซ้อนมากขึ้นเมื่อคุณมีอย่างใดอย่างหนึ่งต่อไปนี้:

• รายได้จากการประกอบอาชีพอิสระ
• เกี่ยวข้องกับหลายประเทศ
• มีนิติบุคคลที่มีลูกค้าหรือผู้รับจ้างต่างประเทศ
• มีรายได้จากการลงทุนจากมากกว่าหนึ่งเขตอำนาจภาษี
• มีรายได้บำนาญหรือรายได้เกษียณจากหลายแหล่ง
• ต้องแก้ไขการยื่นภาษีในปีก่อนหน้า

สนธิสัญญาภาษีช่วยลดการเก็บภาษีซ้ำได้ แต่ไม่ได้แทนที่การวางแผนอย่างรอบคอบ คำตอบที่ถูกต้องมักขึ้นอยู่กับข้อเท็จจริงเฉพาะของแต่ละกรณี ไม่ใช่แค่หนังสือเดินทางหรือสถานที่ที่คุณอาศัยอยู่

คำถามที่พบบ่อย

สนธิสัญญาภาษีระหว่างสหรัฐฯ-โปรตุเกสหมายความว่าฉันต้องเสียภาษีเพียงประเทศเดียวใช่หรือไม่

ไม่เสมอไป สนธิสัญญากำหนดการจัดสรรรายได้และการบรรเทาการเก็บภาษีซ้ำ แต่ทั้งสองประเทศอาจยังมีข้อกำหนดเรื่องการยื่นแบบหรือภาษีหัก ณ ที่จ่าย

ถ้าฉันใช้ Foreign Earned Income Exclusion ยังขอ Foreign Tax Credit ได้ไหม

ไม่ได้สำหรับรายได้ที่คุณยกเว้น IRS ระบุว่าคุณไม่สามารถขอเครดิตภาษีต่างประเทศสำหรับรายได้จากการทำงานในต่างประเทศที่ยกเว้น หรือค่าใช้จ่ายที่อยู่อาศัยที่ยกเว้นได้

เงินปันผล ดอกเบี้ย และค่าสิทธิจะถูกเก็บภาษีตามอัตราในสนธิสัญญาเสมอหรือไม่

โดยทั่วไปจะถูกจำกัดเพดานไว้ตามสนธิสัญญา แต่ผลลัพธ์จริงขึ้นอยู่กับประเภทของรายได้ ผู้รับ และการปฏิบัติตามเงื่อนไขของสนธิสัญญา

ฉันยังต้องยื่นภาษีในทั้งสองประเทศอยู่หรือไม่

มักจะใช่ สนธิสัญญาอาจช่วยลดหรือขจัดการเก็บภาษีซ้ำได้ แต่โดยทั่วไปไม่ได้ลบข้อกำหนดในการยื่นภาษี

สนธิสัญญานี้เพียงพอที่จะจัดการภาษีข้ามพรมแดนของฉันได้ด้วยตัวเองหรือไม่

โดยทั่วไปไม่เพียงพอ คุณยังต้องใช้สนธิสัญญาให้ถูกต้อง ใช้แบบฟอร์ม IRS ที่เหมาะสม และตรวจสอบกฎการยื่นในโปรตุเกสด้วย

ความคิดเห็นสุดท้าย

สนธิสัญญาภาษีระหว่างสหรัฐฯ-โปรตุเกสเป็นกรอบที่มีประโยชน์สำหรับผู้พำนักในต่างประเทศ ฟรีแลนซ์ นักลงทุน ผู้เกษียณ และธุรกิจที่ดำเนินงานข้ามสองประเทศนี้ ช่วยจำกัดภาษีหัก ณ ที่จ่าย ประสานกฎถิ่นที่อยู่ และลดการเก็บภาษีซ้ำ แต่จะได้ผลดีที่สุดเมื่อใช้ควบคู่กับการปฏิบัติตามกฎระเบียบอย่างรอบคอบและแบบฟอร์มที่ถูกต้อง

หากคุณกำลังสร้างนิติบุคคลในสหรัฐฯ ขณะขยายธุรกิจไปต่างประเทศ Zenind สามารถสนับสนุนด้านการจัดตั้งและการดูแลธุรกิจได้ สำหรับสถานะทางภาษีโดยเฉพาะเมื่อมีรายได้ต่างประเทศ เครดิตภาษีต่างประเทศ และสิทธิประโยชน์ตามสนธิสัญญาเกี่ยวข้องกัน ผู้เชี่ยวชาญด้านภาษีข้ามพรมแดนที่มีคุณสมบัติเหมาะสมเป็นตัวเลือกที่ปลอดภัยที่สุดต่อไป