Τι είναι η Φορολογική Συνθήκη ΗΠΑ-Πορτογαλίας; Ένας πρακτικός οδηγός για expats, freelancers και επιχειρήσεις των ΗΠΑ

Η φορολογική συνθήκη ΗΠΑ-Πορτογαλίας βοηθά να καθοριστεί ποια χώρα μπορεί να φορολογήσει διαφορετικά είδη εισοδήματος, μειώνει τον κίνδυνο διπλής φορολόγησης και δημιουργεί ένα πιο σαφές πλαίσιο για άτομα και εταιρείες που ζουν, εργάζονται, επενδύουν ή δραστηριοποιούνται και στις δύο χώρες.

Για Αμερικανούς πολίτες στην Πορτογαλία, Πορτογάλους φορολογικούς κατοίκους με εισόδημα από τις ΗΠΑ και επιχειρηματίες που δραστηριοποιούνται μεταξύ των δύο χωρών, η συνθήκη είναι ένα σημαντικό σημείο εκκίνησης. Μπορεί να επηρεάσει τον παρακρατούμενο φόρο, τους κανόνες φορολογικής κατοικίας, τα επιχειρηματικά κέρδη, τα μερίσματα, τους τόκους, τα δικαιώματα εκμετάλλευσης, τις συντάξεις και τον τρόπο με τον οποίο διεκδικούνται οι πιστώσεις για ξένους φόρους.

Ωστόσο, μια φορολογική συνθήκη δεν καταργεί τις υποχρεώσεις υποβολής δηλώσεων. Σε πολλές περιπτώσεις, εξακολουθεί να χρειάζεται να υποβάλετε δηλώσεις και στις δύο χώρες και να χρησιμοποιήσετε τα σωστά έντυπα για να διεκδικήσετε απαλλαγή.

Τι κάνει η Φορολογική Συνθήκη ΗΠΑ-Πορτογαλίας

Η συνθήκη μεταξύ των Ηνωμένων Πολιτειών και της Πορτογαλίας θεσπίστηκε για να μειώσει τη διπλή φορολόγηση και να αποτρέψει τη φοροδιαφυγή. Στην πράξη, βοηθά να απαντηθούν ερωτήματα όπως:

• Ποια χώρα έχει το κύριο δικαίωμα να φορολογήσει έναν συγκεκριμένο τύπο εισοδήματος
• Αν το εισόδημα πρέπει να φορολογείται στην πηγή, στη χώρα κατοικίας ή και στις δύο χώρες με διαθέσιμη απαλλαγή
• Πώς εφαρμόζεται ο παρακρατούμενος φόρος στις διασυνοριακές πληρωμές
• Πώς αντιμετωπίζονται οι κάτοικοι και οι πολίτες της μίας χώρας όταν αποκτούν εισόδημα στην άλλη

Η συνθήκη είναι ιδιαίτερα σχετική αν:

• Ζείτε στην Πορτογαλία αλλά παραμένετε φορολογούμενος των ΗΠΑ
• Εργάζεστε εξ αποστάσεως για εργοδότη των ΗΠΑ ή της Πορτογαλίας
• Διαχειρίζεστε εταιρεία των ΗΠΑ με πελάτες, συνεργάτες ή περιουσιακά στοιχεία στην Πορτογαλία
• Λαμβάνετε μερίσματα, τόκους, δικαιώματα εκμετάλλευσης ή συνταξιοδοτικό εισόδημα διασυνοριακά
• Χρειάζεται να προσδιορίσετε αν η επιχείρησή σας έχει δημιουργήσει μόνιμη εγκατάσταση στην άλλη χώρα

Γιατί η συνθήκη έχει σημασία για Αμερικανούς πολίτες στην Πορτογαλία

Οι Ηνωμένες Πολιτείες φορολογούν γενικά τους πολίτες τους για το παγκόσμιο εισόδημά τους. Αυτό σημαίνει ότι ένας Αμερικανός πολίτης που ζει στην Πορτογαλία μπορεί να εξακολουθεί να έχει υποχρεώσεις υποβολής δηλώσεων στις ΗΠΑ, ακόμη κι αν το εισόδημα αποκτήθηκε στο εξωτερικό.

Η συνθήκη μπορεί να βοηθήσει στη μείωση της διπλής φορολόγησης, αλλά δεν αντικαθιστά τους κανόνες που εφαρμόζονται βάσει της εσωτερικής φορολογικής νομοθεσίας των ΗΠΑ. Στην πράξη, οι φορολογούμενοι των ΗΠΑ στην Πορτογαλία συχνά βασίζονται σε έναν ή περισσότερους από τους παρακάτω μηχανισμούς ελάφρυνσης:

• The Foreign Tax Credit, που διεκδικείται στο Form 1116
• The Foreign Earned Income Exclusion, που διεκδικείται στο Form 2555
• The Foreign Housing Exclusion or Deduction, όταν υπάρχει δικαίωμα

Το IRS αναφέρει ότι αν επιλέξετε να εξαιρέσετε ξένο κερδισμένο εισόδημα ή έξοδα ξένης στέγασης, δεν μπορείτε ταυτόχρονα να διεκδικήσετε πίστωση για ξένους φόρους για τους φόρους στο εισόδημα που εξαιρείτε. Αυτό καθιστά σημαντικό να επιλέξετε τον σωστό συνδυασμό φορολογικών εργαλείων για την περίπτωσή σας.

Βασικοί τομείς της συνθήκης που πρέπει να κατανοήσετε

1. Φορολογική κατοικία και κατανομή της φορολογίας

Μια βασική λειτουργία κάθε φορολογικής συνθήκης είναι να καθορίζει πώς η κατοικία επηρεάζει τη φορολόγηση. Αν θεωρείστε φορολογικός κάτοικος της Πορτογαλίας, η συνθήκη μπορεί να βοηθήσει να καθοριστεί πότε οι Ηνωμένες Πολιτείες εξακολουθούν να μπορούν να φορολογήσουν ορισμένα είδη εισοδήματος και πότε η Πορτογαλία πρέπει να παρέχει απαλλαγή για φόρο που καταβλήθηκε στις ΗΠΑ.

Η φορολογική κατοικία δεν είναι πάντα απλή υπόθεση. Μπορεί να εξαρτάται από τις ημέρες που περνάτε σε κάθε χώρα, τη μόνιμη κατοικία σας, το κέντρο των ζωτικών σας συμφερόντων και άλλους κανόνες επίλυσης σύγκρουσης που χρησιμοποιούνται στη συνθήκη.

2. Επιχειρηματικά κέρδη και μόνιμη εγκατάσταση

Αν διαχειρίζεστε επιχείρηση και στις δύο χώρες, οι κανόνες της συνθήκης για τη μόνιμη εγκατάσταση έχουν μεγάλη σημασία. Γενικά, τα επιχειρηματικά κέρδη φορολογούνται στη χώρα κατοικίας, εκτός αν η επιχείρηση διαθέτει μόνιμη εγκατάσταση στην άλλη χώρα.

Αυτό σημαίνει ότι μια εταιρεία των ΗΠΑ ενδέχεται να μην οφείλει πορτογαλικό φόρο στα επιχειρηματικά της κέρδη, εκτός αν έχει επαρκή παρουσία στην Πορτογαλία ώστε να ενεργοποιηθεί φορολογητέα σταθερή εγκατάσταση, εξαρτημένος αντιπρόσωπος ή παρόμοια σύνδεση σύμφωνα με τη συνθήκη και την τοπική νομοθεσία.

Για ιδρυτές και μικρές επιχειρήσεις, αυτή η διάκριση μπορεί να επηρεάσει αν η δραστηριότητα πωλήσεων, το τοπικό προσωπικό, τα γραφεία ή η επαναλαμβανόμενη εργασία στη χώρα δημιουργούν πρόσθετη φορολογική έκθεση.

3. Μερίσματα, τόκοι και δικαιώματα εκμετάλλευσης

Η συνθήκη περιορίζει επίσης τον παρακρατούμενο φόρο σε επενδυτικό εισόδημα και εισόδημα από πνευματική ιδιοκτησία.

Σε γενικές γραμμές:

• Τα μερίσματα περιορίζονται συνήθως στο 15% του ακαθάριστου ποσού
• Οι τόκοι περιορίζονται συνήθως στο 10% του ακαθάριστου ποσού
• Τα δικαιώματα εκμετάλλευσης περιορίζονται συνήθως στο 10% του ακαθάριστου ποσού

Υπάρχουν επίσης ειδικοί κανόνες για ορισμένους εταιρικούς μετόχους. Για παράδειγμα, η συνθήκη περιλαμβάνει κανόνα μειωμένου συντελεστή για επιλέξιμους εταιρικούς μετόχους που κατέχουν τουλάχιστον το 25% της πληρώτριας εταιρείας για την απαιτούμενη περίοδο διακράτησης.

Αυτά τα όρια μπορούν να έχουν σημασία για επενδυτές, ιδρυτές, δικαιοπαρόχους και εταιρείες που λαμβάνουν διασυνοριακές πληρωμές.

4. Μισθωτή εργασία και ανεξάρτητες προσωπικές υπηρεσίες

Η συνθήκη καλύπτει επίσης εισόδημα από μισθωτή εργασία και ανεξάρτητες προσωπικές υπηρεσίες. Οι κανόνες αυτοί βοηθούν να καθοριστεί αν οι μισθοί, το εισόδημα συνεργατών και άλλα έσοδα από υπηρεσίες πρέπει να φορολογούνται σε μία χώρα ή και στις δύο.

Για απομακρυσμένους εργαζόμενους και freelancers, το βασικό ερώτημα είναι συνήθως πού παρέχεται φυσικά η εργασία, αν υπάρχει σταθερή βάση ή μόνιμη εγκατάσταση και ποιοι κανόνες της χώρας εφαρμόζονται στη συγκεκριμένη ροή εισοδήματος.

5. Συντάξεις, κοινωνική ασφάλιση και εισόδημα από κυβερνητική υπηρεσία

Το εισόδημα από συντάξεις και παροχές μπορεί να αντιμετωπίζεται διαφορετικά ανάλογα με την πηγή του.

Η περίληψη της συνθήκης που παρέχει το IRS αναφέρει ότι οι ιδιωτικές συνταξιοδοτικές παροχές μπορεί να φορολογούνται μόνο από τη χώρα κατοικίας, ενώ οι συντάξεις από δημόσια απασχόληση και τα παρόμοια επιδόματα κοινωνικής ασφάλισης μπορεί να ακολουθούν ξεχωριστούς κανόνες. Αυτό καθιστά την πηγή της παροχής εξίσου σημαντική με τη φορολογική κατοικία του δικαιούχου.

Αν συνταξιοδοτείστε στην Πορτογαλία ή λαμβάνετε αμερικανική σύνταξη ενώ ζείτε στο εξωτερικό, αυτό είναι ένα από τα πρώτα θέματα που πρέπει να εξεταστούν με έναν ειδικό στη διασυνοριακή φορολογία.

6. Απαλλαγή από τη διπλή φορολόγηση

Η ελάφρυνση από τη συνθήκη συχνά συνδυάζεται με το σύστημα πίστωσης για ξένους φόρους.

Για τα φυσικά πρόσωπα, το IRS εξηγεί ότι συνήθως μπορείτε να διεκδικήσετε πίστωση για ξένους φόρους με το Form 1116 αν πληρώσατε ή βεβαιώσατε επιλέξιμους ξένους φόρους εισοδήματος. Για τις εταιρείες, το αντίστοιχο έντυπο είναι το Form 1118.

Η συνθήκη και η πίστωση για ξένους φόρους λειτουργούν από κοινού για να μειώσουν την πιθανότητα να φορολογηθεί το ίδιο εισόδημα δύο φορές. Σε πολλές περιπτώσεις, η πίστωση για ξένους φόρους είναι ο βασικός μηχανισμός που εξαλείφει τον εναπομείναντα φόρο στις ΗΠΑ αφού έχουν ήδη καταβληθεί οι ξένοι φόροι.

Πώς ταιριάζει η Foreign Earned Income Exclusion

Πολλοί Αμερικανοί που ζουν στην Πορτογαλία εξετάζουν επίσης τη Foreign Earned Income Exclusion, ή FEIE.

Για να διεκδικήσετε την εξαίρεση, γενικά πρέπει να επισυνάψετε το Form 2555 στη δήλωσή σας και να πληροίτε είτε το bona fide residence test είτε το physical presence test. Το IRS σημειώνει επίσης ότι το Form 2555 χρησιμοποιείται για να προσδιοριστεί η foreign housing exclusion ή deduction, όταν υπάρχει δικαίωμα.

Μερικά σημαντικά σημεία:

• Πρέπει να πληροίτε τις προϋποθέσεις των tests για να χρησιμοποιήσετε το Form 2555
• Η εξαίρεση ισχύει μόνο για επιλέξιμο ξένο κερδισμένο εισόδημα
• Δεν μπορείτε να διεκδικήσετε πίστωση για ξένους φόρους στο εισόδημα που εξαιρείτε
• Οι κανόνες για τα έξοδα στέγασης είναι ξεχωριστοί από την εξαίρεση εισοδήματος

Αυτός είναι ένας λόγος που οι expats συχνά συγκρίνουν τη FEIE με την πίστωση για ξένους φόρους πριν από την υποβολή. Η καλύτερη επιλογή εξαρτάται από το επίπεδο εισοδήματος, τον ξένο φορολογικό συντελεστή, το κόστος στέγασης και την πηγή του εισοδήματος.

Τι πρέπει να προσέχουν οι επιχειρήσεις των ΗΠΑ

Αν διαχειρίζεστε μια αμερικανική LLC ή corporation ενώ εξυπηρετείτε πελάτες ή συνεργάτες στην Πορτογαλία, η συνθήκη μπορεί να επηρεάσει κάτι περισσότερο από τους φορολογικούς συντελεστές. Μπορεί επίσης να επηρεάσει τη δομή και τη συμμόρφωση.

Βασικά ερωτήματα περιλαμβάνουν:

• Έχει η εταιρεία μόνιμη εγκατάσταση στην Πορτογαλία;
• Δημιουργούν φορολογική παρουσία οι διευθυντές, οι συνεργάτες ή οι εργαζόμενοι;
• Υπόκεινται οι πληρωμές σε παρακράτηση βάσει της τοπικής νομοθεσίας;
• Χρειάζεται η εταιρεία να εγγραφεί ή να υποβάλει δηλώσεις τοπικά ακόμη κι αν έχει ιδρυθεί στις ΗΠΑ;
• Τα κέρδη αποκτώνται από την οντότητα ή προσωπικά από τον ιδιοκτήτη;

Αν δημιουργείτε μια εταιρεία πριν επεκταθείτε στο εξωτερικό, η Zenind μπορεί να σας βοηθήσει με τη σύσταση και τη διατήρηση μιας αμερικανικής LLC ή corporation. Η ίδια η ανάλυση της φορολογικής συνθήκης εξακολουθεί να ανήκει σε εξειδικευμένο σύμβουλο διασυνοριακής φορολογίας, αλλά η σύσταση της οντότητας είναι συχνά το πρώτο βήμα για μια συμμορφούμενη διεθνή δομή.

Συνηθισμένα λάθη που πρέπει να αποφύγετε

Να υποθέτετε ότι η συνθήκη καταργεί όλες τις φορολογικές υποχρεώσεις

Δεν το κάνει. Η συνθήκη κατανέμει τα φορολογικά δικαιώματα και παρέχει απαλλαγή, αλλά οι υποχρεώσεις υποβολής μπορεί να παραμένουν και στις δύο χώρες.

Να συγχέετε τη συνθήκη με τη Foreign Earned Income Exclusion

Σχετίζονται, αλλά δεν είναι το ίδιο. Η συνθήκη είναι συμφωνία μεταξύ χωρών. Η FEIE είναι αμερικανική φορολογική διάταξη με δικά της tests και έντυπα.

Να ξεχνάτε τον κρατικό φόρο

Ακόμη κι αν η συνθήκη βοηθά σε ομοσπονδιακό επίπεδο, οι κανόνες κρατικού φόρου στις ΗΠΑ μπορεί να εξακολουθούν να ισχύουν ανάλογα με την κατοικία και τις διασυνδέσεις σας με συγκεκριμένη πολιτεία.

Να αγνοείτε την παρακράτηση φόρου

Τα μερίσματα, οι τόκοι, τα δικαιώματα εκμετάλλευσης και ορισμένες πληρωμές υπηρεσιών μπορεί να υπόκεινται σε παρακράτηση. Η συνθήκη μπορεί να μειώσει τον συντελεστή, αλλά συνήθως δεν εξαφανίζει την υποχρέωση αναφοράς.

Να παραβλέπετε τον κίνδυνο μόνιμης εγκατάστασης

Οι επιχειρήσεις συχνά θεωρούν ότι είναι πολύ μικρές για να δημιουργήσουν φορολογική παρουσία. Στην πραγματικότητα, η επαναλαμβανόμενη δραστηριότητα στη χώρα, το τοπικό προσωπικό ή μια διάταξη γραφείου μπορούν να αλλάξουν την ανάλυση.

Πρακτικό checklist πριν βασιστείτε στη συνθήκη

1. Επιβεβαιώστε τη φορολογική σας κατοικία και στις δύο χώρες.
2. Προσδιορίστε τον τύπο εισοδήματος που αφορά.
3. Ελέγξτε αν το εισόδημα είναι μισθωτό, παθητικό, επιχειρηματικό, συνταξιοδοτικό ή επενδυτικό.
4. Εξετάστε αν έχει ήδη εφαρμοστεί παρακράτηση φόρου.
5. Ελέγξτε αν χρειάζεται το Form 1116, το Form 2555 ή άλλο έντυπο γνωστοποίησης.
6. Κρατήστε αρχεία με ημερομηνίες ταξιδιών, πηγές εισοδήματος, ξένους φόρους που καταβλήθηκαν και δικαιολογητικά έγγραφα.
7. Εξετάστε αν η δραστηριότητά σας θα μπορούσε να δημιουργήσει μόνιμη εγκατάσταση ή άλλη τοπική υποχρέωση υποβολής.
8. Ζητήστε επαγγελματική συμβουλή πριν διεκδικήσετε τα οφέλη της συνθήκης σε πολύπλοκο εισόδημα.

Πότε να ζητήσετε επαγγελματική βοήθεια

Τα διασυνοριακά φορολογικά ζητήματα γίνονται πιο σύνθετα όταν έχετε οποιοδήποτε από τα παρακάτω:

• Εισόδημα από αυτοαπασχόληση
• Πολλές χώρες εμπλεκόμενες
• Επιχειρηματική οντότητα με πελάτες ή συνεργάτες στο εξωτερικό
• Επενδυτικό εισόδημα από περισσότερες από μία δικαιοδοσίες
• Συνταξιοδοτικό ή ασφαλιστικό εισόδημα από διαφορετικές πηγές
• Δηλώσεις προηγούμενων ετών που χρειάζονται διόρθωση

Μια φορολογική συνθήκη μπορεί να μειώσει τη διπλή φορολόγηση, αλλά δεν αντικαθιστά τον προσεκτικό σχεδιασμό. Η σωστή απάντηση συχνά εξαρτάται από τα ακριβή πραγματικά περιστατικά, όχι μόνο από το διαβατήριό σας ή το πού ζείτε.

Συχνές ερωτήσεις

Η φορολογική συνθήκη ΗΠΑ-Πορτογαλίας σημαίνει ότι πληρώνω φόρο μόνο σε μία χώρα;

Όχι πάντα. Η συνθήκη καθορίζει πώς κατανέμεται το εισόδημα και πώς παρέχεται ελάφρυνση από τη διπλή φορολόγηση, αλλά και οι δύο χώρες μπορεί να εξακολουθούν να έχουν κανόνες υποβολής ή παρακράτησης.

Μπορώ να διεκδικήσω Foreign Tax Credit αν χρησιμοποιώ τη Foreign Earned Income Exclusion;

Όχι για το εισόδημα που εξαιρείτε. Το IRS λέει ότι δεν μπορείτε να διεκδικήσετε πίστωση για ξένους φόρους σε εξαιρούμενο ξένο κερδισμένο εισόδημα ή σε εξαιρούμενα έξοδα στέγασης.

Τα μερίσματα, οι τόκοι και τα δικαιώματα εκμετάλλευσης φορολογούνται πάντα με τους συντελεστές της συνθήκης;

Γενικά περιορίζονται από τη συνθήκη, αλλά το πραγματικό αποτέλεσμα εξαρτάται από τον τύπο εισοδήματος, τον δικαιούχο και το αν πληρούνται οι προϋποθέσεις της συνθήκης.

Χρειάζεται να υποβάλω δήλωση και στις δύο χώρες;

Συχνά ναι. Η συνθήκη μπορεί να μειώσει ή να εξαλείψει τη διπλή φορολόγηση, αλλά συνήθως δεν καταργεί τις υποχρεώσεις υποβολής.

Η συνθήκη αρκεί από μόνη της για να χειριστώ τους διασυνοριακούς φόρους μου;

Συνήθως όχι. Πρέπει να εφαρμόσετε σωστά τη συνθήκη, να χρησιμοποιήσετε τα σωστά έντυπα του IRS και να ελέγξετε τους τοπικούς κανόνες υποβολής στην Πορτογαλία.

Τελικές σκέψεις

Η φορολογική συνθήκη ΗΠΑ-Πορτογαλίας είναι ένα χρήσιμο πλαίσιο για expats, freelancers, επενδυτές, συνταξιούχους και επιχειρήσεις που δραστηριοποιούνται και στις δύο χώρες. Βοηθά να περιοριστεί ο παρακρατούμενος φόρος, να συντονιστούν οι κανόνες φορολογικής κατοικίας και να μειωθεί η διπλή φορολόγηση, αλλά λειτουργεί καλύτερα όταν συνδυάζεται με προσεκτική συμμόρφωση και τα σωστά έντυπα.

Αν χτίζετε μια αμερικανική οντότητα ενώ επεκτείνεστε διεθνώς, η Zenind μπορεί να υποστηρίξει το κομμάτι της σύστασης και της διατήρησης της επιχείρησης. Για τη φορολογική θέση καθαυτή, ειδικά όταν το ξένο εισόδημα, οι πιστώσεις για ξένους φόρους και τα οφέλη της συνθήκης αλληλοεπικαλύπτονται, ο πιο ασφαλής επόμενος βήμα είναι να συμβουλευτείτε έναν εξειδικευμένο επαγγελματία στη διασυνοριακή φορολογία.