Що таке податковий договір між США та Португалією? Практичний посібник для експатів, фрилансерів і бізнесу США

Податковий договір між США та Португалією допомагає визначити, яка країна може оподатковувати різні види доходу, зменшує ризик подвійного оподаткування та створює більш зрозумілу рамку для людей і компаній, які живуть, працюють, інвестують або ведуть бізнес між двома країнами.

Для громадян США в Португалії, резидентів Португалії з доходом із США та підприємців, які працюють між цими двома країнами, цей договір є важливою відправною точкою. Він може впливати на податок, що утримується у джерела, правила податкового резидентства, прибуток від бізнесу, дивіденди, відсотки, роялті, пенсії та порядок заявлення іноземних податкових кредитів.

Водночас податковий договір не скасовує обов’язків щодо подання податкової звітності. У багатьох ситуаціях вам усе одно потрібно подавати декларації в обох країнах і використовувати правильні форми, щоб отримати пільги.

Що робить податковий договір між США та Португалією

Договір між Сполученими Штатами та Португалією був укладений, щоб зменшити подвійне оподаткування та запобігти податковому ухиленню. На практиці він допомагає відповісти на такі запитання:

• Яка країна має першочергове право оподатковувати певний вид доходу
• Чи має дохід оподатковуватися у країні джерела, у країні резидентства або в обох країнах із наданою пільгою
• Як застосовується податок, що утримується у джерела, до транскордонних платежів
• Як резиденти та громадяни однієї країни оподатковуються, коли отримують дохід в іншій країні

Договір особливо важливий, якщо ви:

• Живете в Португалії, але залишаєтеся платником податків у США
• Працюєте віддалено на роботодавця зі США або Португалії
• Керуєте компанією США, яка має клієнтів, підрядників або активи в Португалії
• Отримуєте дивіденди, відсотки, роялті або пенсійний дохід через кордон
• Потрібно визначити, чи створив ваш бізнес постійне представництво в іншій країні

Чому договір важливий для громадян США в Португалії

Сполучені Штати загалом оподатковують своїх громадян на основі світового доходу. Це означає, що громадянин США, який живе в Португалії, може й надалі мати обов’язки щодо подання звітності у США, навіть якщо дохід був отриманий за кордоном.

Договір може допомогти зменшити подвійне оподаткування, але він не замінює правила, що діють за внутрішнім податковим законодавством США. На практиці платники податків США в Португалії часто покладаються на один або кілька таких механізмів полегшення:

• Іноземний податковий кредит, що заявляється у Form 1116
• Виключення іноземного заробленого доходу, що заявляється у Form 2555
• Виключення або відрахування на іноземне житло, якщо є право на нього

Податкова служба США зазначає, що якщо ви обираєте виключення іноземного заробленого доходу або витрат на іноземне житло, ви не можете одночасно заявити іноземний податковий кредит на податки, сплачені з доходу, який ви виключили. Тому важливо обрати правильне поєднання податкових інструментів для вашої ситуації.

Ключові положення договору, які варто розуміти

1. Резидентство та розподіл права на оподаткування

Одна з основних функцій будь-якого податкового договору — визначити, як резидентство впливає на оподаткування. Якщо ви вважаєтеся резидентом Португалії, договір може допомогти визначити, коли Сполучені Штати все ще можуть оподатковувати певні види доходу, а коли Португалія повинна надати пільгу щодо податку, сплаченого у США.

Резидентство не завжди визначити просто. Воно може залежати від кількості днів, проведених у кожній країні, наявності постійного житла, центру життєвих інтересів та інших правил tie-breaker, які використовуються в аналізі за договором.

2. Прибуток від бізнесу та постійне представництво

Якщо ви ведете бізнес у двох країнах, правила договору щодо постійного представництва мають велике значення. Загалом прибуток від бізнесу оподатковується в країні резидентства, якщо тільки бізнес не має постійного представництва в іншій країні.

Це означає, що компанія США може не бути зобов’язана сплачувати податок у Португалії зі свого прибутку, якщо вона не має достатньої присутності в Португалії, яка створює оподатковуване постійне місце діяльності, залежного агента або інший зв’язок відповідно до договору та місцевого законодавства.

Для засновників і малого бізнесу ця відмінність може визначати, чи створюють продажі, місцеві співробітники, офіси або повторна робота в країні додаткові податкові ризики.

3. Дивіденди, відсотки та роялті

Договір також обмежує податок, що утримується у джерела, щодо інвестиційного та інтелектуального доходу.

У загальному вигляді:

• Дивіденди, як правило, обмежуються ставкою 15% від валової суми
• Відсотки, як правило, обмежуються ставкою 10% від валової суми
• Роялті, як правило, обмежуються ставкою 10% від валової суми

Також існують спеціальні правила для певних корпоративних акціонерів. Наприклад, договір передбачає знижену ставку для відповідних компаній-акціонерів, які володіють щонайменше 25% компанії, що здійснює виплату, протягом необхідного періоду володіння.

Ці ліміти можуть бути важливими для інвесторів, засновників, ліцензіарів і компаній, які отримують транскордонні платежі.

4. Наймана праця та незалежні особисті послуги

Договір також регулює дохід від найманої праці та незалежних особистих послуг. Ці правила допомагають визначити, чи слід оподатковувати заробітну плату, дохід підрядника та інший дохід за послуги в одній країні чи в обох.

Для віддалених працівників і фрилансерів ключовим зазвичай є питання, де саме фізично виконується робота, чи існує постійна база або постійне представництво, а також які правила конкретної країни застосовуються до цього виду доходу.

5. Пенсії, соціальне забезпечення та дохід від державної служби

Пенсійний та соціальний дохід може оподатковуватися по-різному залежно від його джерела.

Короткий виклад договору, наведений IRS, вказує, що приватні пенсійні виплати можуть оподатковуватися лише в країні резидентства, тоді як пенсії за державну службу та виплати, подібні до соціального забезпечення, можуть підпадати під окремі правила. Тому джерело виплати так само важливе, як і місце проживання одержувача.

Якщо ви виходите на пенсію в Португалії або отримуєте пенсію США, проживаючи за кордоном, це одна з перших сфер, яку варто переглянути разом із фахівцем із транскордонного оподаткування.

6. Полегшення подвійного оподаткування

Пільги за договором часто поєднуються із системою іноземного податкового кредиту.

Для фізичних осіб IRS пояснює, що ви зазвичай можете заявити іноземний податковий кредит за Form 1116, якщо ви сплатили або нарахували кваліфіковані іноземні податки на дохід. Для корпорацій відповідною формою є Form 1118.

Договір і іноземний податковий кредит працюють разом, щоб зменшити ризик подвійного оподаткування одного й того самого доходу. У багатьох випадках саме іноземний податковий кредит є основним механізмом, який усуває залишковий податок США після того, як іноземні податки вже були сплачені.

Як вписується виключення іноземного заробленого доходу

Багато американців, які живуть у Португалії, також розглядають Foreign Earned Income Exclusion, або FEIE.

Щоб заявити це виключення, зазвичай потрібно додати до декларації Form 2555 і відповідати або тесту bona fide residence, або тесту фізичної присутності. IRS також зазначає, що Form 2555 використовується для визначення виключення або відрахування на іноземне житло, якщо є право на нього.

Кілька важливих моментів:

• Ви повинні відповідати вимогам тесту, щоб використовувати Form 2555
• Виключення застосовується лише до кваліфікованого іноземного заробленого доходу
• Ви не можете заявити іноземний податковий кредит на дохід, який виключаєте
• Правила щодо витрат на житло є окремими від виключення доходу

Саме тому експати часто порівнюють FEIE та іноземний податковий кредит перед поданням декларації. Кращий варіант залежить від рівня доходу, ставки іноземного податку, витрат на житло та джерела доходу.

На що мають звернути увагу компанії США

Якщо ви керуєте LLC або корпорацією США, обслуговуючи клієнтів або партнерів у Португалії, договір може впливати не лише на податкові ставки. Він також може впливати на структуру та дотримання вимог.

Ключові запитання включають:

• Чи має компанія постійне представництво в Португалії?
• Чи створюють директори, підрядники або працівники оподатковувану присутність?
• Чи підлягають платежі утриманню податку згідно з місцевим законодавством?
• Чи потрібно компанії реєструватися або звітувати локально, навіть якщо вона створена в США?
• Чи отримує прибуток юридична особа, чи особисто власник?

Якщо ви створюєте компанію перед виходом на міжнародний ринок, Zenind може допомогти вам із реєстрацією та супроводом LLC або корпорації США. Аналіз самого податкового договору має виконувати кваліфікований фахівець із транскордонного оподаткування, але створення юридичної особи часто є першим кроком до побудови відповідної міжнародної структури.

Типові помилки, яких слід уникати

Вважати, що договір скасовує всі податкові зобов’язання

Це не так. Договір розподіляє податкові права та надає пільги, але обов’язки щодо подання звітності можуть залишатися в обох країнах.

Плутати договір із Foreign Earned Income Exclusion

Це пов’язані, але не однакові речі. Договір — це угода між країнами. FEIE — це податкова норма США з власними тестами та формами.

Забувати про податок штату

Навіть якщо договір допомагає на федеральному рівні, податкові правила штату США можуть усе ще застосовуватися залежно від вашого резидентства та зв’язків зі штатом.

Ігнорувати податок, що утримується у джерела

Дивіденди, відсотки, роялті та деякі платежі за послуги можуть обкладатися податком, що утримується у джерела. Договір може зменшити ставку, але зазвичай не скасовує вимогу щодо звітності.

Недооцінювати ризик постійного представництва

Бізнеси часто припускають, що вони надто малі, щоб створити оподатковувану присутність. Насправді повторна діяльність у країні, місцеві працівники або офісна структура можуть змінити аналіз.

Практичний чекліст перед тим, як покладатися на договір

1. Підтвердіть ваше податкове резидентство в обох країнах.
2. Визначте тип доходу.
3. З’ясуйте, чи є дохід заробленим, пасивним, підприємницьким, пенсійним чи інвестиційним.
4. Перевірте, чи вже застосовувався податок, що утримується у джерела.
5. Перегляньте, чи потрібна Form 1116, Form 2555 або інша форма розкриття.
6. Зберігайте записи про дати подорожей, джерела доходу, сплачені іноземні податки та підтвердні документи.
7. Перевірте, чи може ваша діяльність створити постійне представництво або інший місцевий обов’язок щодо звітності.
8. Отримайте професійну консультацію, перш ніж заявляти пільги за договором щодо складного доходу.

Коли варто звернутися по професійну допомогу

Транскордонні податкові питання стають складнішими, якщо у вас є будь-що з наведеного нижче:

• Дохід від самозайнятості
• Кілька країн одночасно
• Бізнес-структура з іноземними клієнтами або підрядниками
• Інвестиційний дохід більш ніж з однієї юрисдикції
• Пенсійний або ретирмент-дохід із різних джерел
• Попередні декларації, які потрібно виправити

Податковий договір може зменшити подвійне оподаткування, але він не замінює ретельне планування. Правильна відповідь часто залежить від конкретних фактів, а не лише від вашого паспорта чи місця проживання.

FAQ

Чи означає податковий договір між США та Португалією, що я плачу податок лише в одній країні?

Не завжди. Договір визначає, як розподіляється дохід і як пом’якшується подвійне оподаткування, але обидві країни все ще можуть мати правила щодо подання звітності або утримання податку.

Чи можу я заявити Foreign Tax Credit, якщо використовую Foreign Earned Income Exclusion?

Не на дохід, який ви виключаєте. IRS зазначає, що ви не можете заявити іноземний податковий кредит на виключений іноземний зароблений дохід або виключені витрати на житло.

Чи завжди дивіденди, відсотки та роялті оподатковуються за ставками договору?

Загалом вони обмежуються договором, але фактичний результат залежить від типу доходу, одержувача та того, чи виконуються умови договору.

Чи потрібно мені й надалі подавати звітність в обох країнах?

Часто так. Договір може зменшити або усунути подвійне оподаткування, але зазвичай він не скасовує вимоги щодо подання звітності.

Чи достатньо договору, щоб самостійно вирішити мої транскордонні податкові питання?

Зазвичай ні. Вам усе одно потрібно правильно застосувати договір, використати правильні форми IRS і перевірити місцеві правила подання звітності в Португалії.

Підсумок

Податковий договір між США та Португалією є корисною рамкою для експатів, фрилансерів, інвесторів, пенсіонерів і бізнесу, який працює між двома країнами. Він допомагає обмежувати податок, що утримується у джерела, узгоджувати правила резидентства та зменшувати подвійне оподаткування, але найкраще працює разом із ретельним дотриманням вимог і правильними формами.

Якщо ви створюєте структуру в США, розширюючись на міжнародні ринки, Zenind може підтримати вас у процесі реєстрації та супроводу бізнесу. Щодо самої податкової позиції, особливо коли перетинаються іноземний дохід, іноземні податкові кредити та пільги за договором, найкращим наступним кроком буде консультація з кваліфікованим фахівцем із транскордонного оподаткування.