Termíny podání daňového přiznání pro LLC: federální lhůty, formuláře a pravidla pro prodloužení

Pochopení termínu pro podání daní u LLC začíná jednou zásadní skutečností: LLC nemá jeden jediný federální termín pro podání daní. Lhůta závisí na tom, jak je LLC pro daňové účely klasifikována.

Jednočlenná LLC je pro účely federální daně z příjmu obvykle považována za neuznaný subjekt, vícečlenná LLC je obecně považována za partnerství a kterýkoli z těchto typů může zvolit zdanění jako korporace. Tato klasifikace určuje, jaké přiznání se podává, kdy je splatné a zda je k dispozici prodloužení lhůty.

Tento průvodce vysvětluje nejběžnější termíny pro podání daní u LLC, formuláře IRS spojené s jednotlivými způsoby podání, jak fungují prodloužení a na co by si měli majitelé firem dát pozor, aby zůstali v souladu s předpisy.

Jak daňová klasifikace LLC ovlivňuje termín podání

LLC je právní forma podnikání vytvořená podle státního práva, ale IRS určuje, jak je zdaňována.

V praxi to znamená, že LLC může být zdaněna jako:

• OSVČ, pokud má jednoho vlastníka a není zdaněna jako korporace
• partnerství, pokud má dva nebo více vlastníků a není zdaněna jako korporace
• S corporation, pokud LLC zvolila status S corporation
• C corporation, pokud LLC zvolila zdanění jako korporace bez statusu S corporation

Protože každá daňová klasifikace používá jiné přiznání, mění se s formulářem i termín podání.

Přehled termínů pro podání daní u LLC

U LLC s kalendářním daňovým rokem bývají obvyklé federální termíny podání následující:

• Jednočlenná LLC zdaněná jako OSVČ: podává se v rámci osobního přiznání vlastníka, obvykle do 15. dubna
• Vícečlenná LLC zdaněná jako partnerství: Formulář 1065, obvykle do 15. března
• LLC zdaněná jako S corporation: Formulář 1120-S, obvykle do 15. března
• LLC zdaněná jako C corporation: Formulář 1120, obvykle do 15. dubna

Pokud termín připadne na sobotu, neděli nebo státní svátek, lhůta se posouvá na nejbližší pracovní den.

Pokud LLC používá fiskální rok místo kalendářního roku, termín se odvíjí od konce tohoto zdaňovacího období, nikoli konkrétně od dubna nebo března.

Termín pro jednočlennou LLC

Jednočlenná LLC je pro účely federální daně z příjmu obvykle považována za neuznaný subjekt. V takovém případě se podnikatelské příjmy vykazují v osobním daňovém přiznání vlastníka.

To znamená, že samotná LLC obvykle nepodává samostatné federální daňové přiznání. Místo toho vlastník obvykle vykazuje příjmy a výdaje z podnikání na:

• Příloze C, Zisk nebo ztráta z podnikání
• Příloze E, Doplňkový příjem a ztráta, v některých případech
• Příloze F, Zisk nebo ztráta z farmářské činnosti, pokud je to relevantní

Protože podání je součástí formuláře 1040 vlastníka, je termínem obvykle individuální daňová lhůta, tedy zpravidla 15. duben pro poplatníky s kalendářním rokem.

Pokud vlastník podá prodloužení osobního přiznání, prodlouží se tím i vykázání příjmů z LLC v tomto přiznání.

Termín pro vícečlennou LLC

Vícečlenná LLC je obecně zdaňována jako partnerství, pokud nezvolí jinou klasifikaci.

V takovém případě podává LLC formulář 1065, U.S. Return of Partnership Income. Přiznání partnerství je informační přiznání, což znamená, že LLC vykáže podnikatelskou činnost a prostřednictvím Schedule K-1 rozdělí příjmy, odpočty, daňové úlevy a další položky mezi členy.

U partnerství s kalendářním rokem je termín podání obecně 15. den třetího měsíce po skončení daňového roku, tedy 15. března.

Pokud 15. březen připadne na víkend nebo státní svátek, termín se posouvá na nejbližší pracovní den.

LLC zdaněná jako S corporation

LLC může zvolit zdanění jako S corporation, pokud splňuje podmínky způsobilosti a podá příslušnou volbu.

Při zdanění jako S corporation podává LLC formulář 1120-S, U.S. Income Tax Return for an S Corporation. Přiznání S corporation je obecně splatné 15. den třetího měsíce po skončení daňového roku, což je u poplatníků s kalendářním rokem 15. března.

LLC musí také poskytnout informace ze Schedule K-1 akcionářům, aby mohli svůj podíl na příjmu vykázat v osobním přiznání.

Tato struktura je pro některé rostoucí firmy oblíbená, ale daňová a mzdová pravidla jsou složitější než u neuznaného subjektu nebo základního přiznání partnerství. Přesné vedení účetnictví je důležité, protože mzdy, rozdělení zisku a odměna vlastníka ovlivňují soulad s předpisy.

LLC zdaněná jako C corporation

LLC může také zvolit zdanění jako C corporation.

V takovém případě podnik podává formulář 1120, U.S. Corporation Income Tax Return. U poplatníků s kalendářním rokem je termín obecně 15. den čtvrtého měsíce po skončení daňového roku, tedy 15. dubna.

Volba C corporation může být v některých situacích výhodná, ale přináší vlastní daňová pravidla, otázky nerozděleného zisku a odlišný režim plnění povinností než zdanění jako partnerství.

Fiskální rok vs. kalendářní rok

Mnozí majitelé LLC uvažují pouze v rámci kalendářního roku, ale IRS uznává i fiskální zdaňovací období.

Kalendářní rok trvá od 1. ledna do 31. prosince.

Fiskální rok je jakékoli dvanáctiměsíční zdaňovací období, které končí posledním dnem měsíce jiného než prosinec, pokud je to povoleno.

Lhůta pro podání je vázána na konec zdaňovacího období. Například:

• Přiznání partnerství je splatné 15. den třetího měsíce po konci roku
• Přiznání C corporation je obecně splatné 15. den čtvrtého měsíce po konci roku
• Přiznání S corporation je obecně splatné 15. den třetího měsíce po konci roku

Proto mohou mít dvě LLC se stejnou daňovou klasifikací různé termíny podání, pokud používají odlišný daňový rok.

Zálohové daně jsou stále důležité

Roční termín podání není jediným datem, které by měli majitelé LLC sledovat.

Mnozí vlastníci LLC musí během roku také provádět zálohové daňové platby. Tyto platby pomáhají pokrýt daň z příjmu a případně i daň ze samostatné výdělečné činnosti nebo daňové povinnosti na úrovni vlastníka.

Roční přiznání je konečné vyúčtování. Pokud bylo během roku zaplaceno příliš málo, může vlastník nebo subjekt při podání dlužit další částku spolu s případnými úroky nebo sankcemi.

Jak fungují daňová prodloužení pro LLC

Pokud LLC nestihne podat přiznání do původního termínu, může být možné požádat o prodloužení.

U přiznání podnikatelských subjektů IRS obvykle používá formulář 7004, Application for Automatic Extension of Time to File Certain Business Income Tax, Information, and Other Returns.

Důležité body k formuláři 7004:

• Prodlužuje dobu pro podání, nikoli dobu pro zaplacení
• Musí být podán do původního termínu přiznání
• Běžně se používá pro formuláře 1065, 1120-S a 1120

Na tom posledním bodě záleží. I když je lhůta pro podání prodloužena, jakákoli splatná daň musí být obvykle uhrazena do původního termínu, aby se snížilo riziko úroků a sankcí.

U jednočlenné LLC vykazované v osobním přiznání obvykle vlastník používá postup pro prodloužení určený pro fyzické osoby místo formuláře 7004.

Co se stane, když LLC zmešká termín

Zmeškání termínu může způsobit víc než jen pozdní podání.

Podle typu přiznání mohou následky zahrnovat:

• pokuty za pozdní podání
• pokuty za pozdní platbu
• úroky z nezaplacených částek
• zpoždění při vydávání Schedule K-1 vlastníkům nebo akcionářům
• vyšší administrativní zátěž, pokud IRS požádá o doplňující informace

Konkrétní pravidla pro sankce závisí na typu přiznání, na tom, jak dlouho je opožděné, a na tom, zda byla splatná daň. Obecně je včasné podání mnohem jednodušší a levnější než řešení zmeškaného termínu zpětně.

Státní daňové termíny se mohou lišit

Federální termíny jsou jen částí celého obrazu.

Mnohé státy vyžadují samostatné roční výkazy, zprávy o franchise tax, přiznání k dani z příjmu nebo jiné podnikatelské formuláře. V některých státech se termín shoduje s federální lhůtou. V jiných nikoli.

Pokud vaše LLC působí ve více státech nebo má daňovou vazbu v jiném státě, pečlivě si ověřte požadavky každého státu. Mohou se vztahovat i místní daňové povinnosti.

Jaké záznamy byste měli uchovávat po celý rok

Dobré záznamy výrazně usnadňují zvládnutí termínu.

Minimálně by si LLC měla uchovávat:

• záznamy o příjmech a výdajích
• bankovní a výpisy z kreditních karet
• mzdové záznamy, pokud jsou relevantní
• záznamy o vlastnictví členů nebo akcionářů
• přiznání a přílohy z předchozího roku
• podpůrné dokumenty k odpočtům a daňovým úlevám

Kvalitní účetnictví snižuje chyby při podání a usnadňuje určení, zda má být LLC pro účely vykazování vedena jako neuznaný subjekt, partnerství nebo korporace.

Osvědčené postupy pro předstih před termíny podání LLC

Praktický systém dodržování předpisů obvykle zahrnuje:

• včas potvrdit daňovou klasifikaci LLC na začátku roku
• zaznamenat termín podání do firemního kalendáře s dostatečným předstihem
• průběžně každý měsíc uzavírat účetnictví místo čekání na konec roku
• čtvrtletně kontrolovat povinnost zálohových daní
• připravit informace pro Schedule K-1 před konečným termínem podání
• pokud je potřeba více času, podat prodloužení co nejdříve
• uchovávat kopie podaných přiznání a potvrzení o podání

Pro zakladatele, kteří budují firmu, je termín podání jen jednou částí širšího obrazu dodržování povinností. Založení entity, zajištění registrovaného agenta a průběžná disciplína v podávání pomáhají udržet společnost v dobrém stavu.

Klíčové shrnutí

Termín pro podání daní u LLC závisí na tom, jak je LLC zdaněna:

• neuznaný subjekt: obvykle se vykazuje na formuláři 1040 vlastníka, zpravidla do 15. dubna
• partnerství: Formulář 1065, zpravidla do 15. března
• S corporation: Formulář 1120-S, zpravidla do 15. března
• C corporation: Formulář 1120, zpravidla do 15. dubna

Správná lhůta vychází z daňové klasifikace LLC, nikoli jen z označení LLC. Znalost tohoto rozdílu pomáhá vlastníkům vyhnout se pozdnímu podání, chránit soulad s předpisy a plánovat s jistotou.