LLC-yhtiön veroilmoituksen määräajat: liittovaltion eräpäivät, lomakkeet ja jatkoaikasäännöt

LLC-yhtiön veroilmoituksen määräajan ymmärtäminen alkaa yhdestä keskeisestä asiasta: LLC:llä ei ole yhtä ainoaa liittovaltion veroeräpäivää. Määräaika riippuu siitä, miten LLC on verotuksellisesti luokiteltu.

Yhden omistajan LLC:tä kohdellaan yleensä liittovaltion tuloverotuksessa sivuutettuna yhteisönä, usean omistajan LLC:tä pidetään yleensä partnership-yhtiönä, ja kumpikin voi myös valita verotuksen corporation-yhtiönä. Tämä luokitus ratkaisee, mikä veroilmoitus annetaan, milloin se erääntyy ja onko jatkoaika mahdollinen.

Tämä opas selittää tavallisimmat LLC-yhtiön veroilmoituksen määräajat, kuhunkin ilmoitustapaan liittyvät IRS-lomakkeet, miten jatkoaika toimii ja mitä yrityksen omistajien on hyvä huomioida pysyäkseen sääntöjen mukaisina.

Miten LLC-yhtiön veroluokitus vaikuttaa määräaikaan

LLC on osavaltion lain mukaisesti perustettu liiketoimintamuoto, mutta IRS määrittää sen verotuksen.

Käytännössä LLC:tä voidaan verottaa seuraavasti:

• Yksityisenä elinkeinonharjoittajana, jos sillä on yksi omistaja eikä sitä veroteta corporation-yhtiönä
• Partnership-yhtiönä, jos sillä on vähintään kaksi omistajaa eikä sitä veroteta corporation-yhtiönä
• S corporation -yhtiönä, jos LLC on valinnut S corporation -statuksen
• C corporation -yhtiönä, jos LLC on valinnut verotuksen corporation-yhtiönä ilman S corporation -statusta

Koska jokainen veroluokitus käyttää eri ilmoituslomaketta, myös määräaika muuttuu lomakkeen mukaan.

LLC-yhtiön veroilmoituksen määräajat lyhyesti

Kalenterivuotta käyttävällä LLC:llä tavanomaiset liittovaltion määräajat ovat seuraavat:

• Yhden omistajan LLC, jota verotetaan yksityisenä elinkeinonharjoittajana: ilmoitetaan omistajan henkilökohtaisella veroilmoituksella, yleensä eräpäivä 15. huhtikuuta
• Usean omistajan LLC, jota verotetaan partnership-yhtiönä: Form 1065, yleensä eräpäivä 15. maaliskuuta
• LLC, jota verotetaan S corporation -yhtiönä: Form 1120-S, yleensä eräpäivä 15. maaliskuuta
• LLC, jota verotetaan C corporation -yhtiönä: Form 1120, yleensä eräpäivä 15. huhtikuuta

Jos eräpäivä osuu lauantaille, sunnuntaille tai lakisääteiselle pyhäpäivälle, määräaika siirtyy seuraavaan arkipäivään.

Jos LLC käyttää kalenterivuoden sijasta tilikautta, määräaika määräytyy verovuoden päättymispäivän mukaan eikä tarkasti huhti- tai maaliskuun mukaan.

Yhden omistajan LLC:n määräaika

Yhden omistajan LLC:tä kohdellaan yleensä liittovaltion tuloverotuksessa sivuutettuna yhteisönä. Tällöin liiketoiminnan tulot ilmoitetaan omistajan henkilökohtaisessa veroilmoituksessa.

Se tarkoittaa, että LLC ei yleensä anna erillistä liittovaltion tuloveroilmoitusta. Omistaja ilmoittaa liiketoiminnan tulot ja menot tavallisesti seuraavilla lomakkeilla:

• Schedule C, Profit or Loss From Business
• Schedule E, Supplemental Income and Loss, joissain tapauksissa
• Schedule F, Profit or Loss From Farming, jos soveltuu

Koska ilmoitus tehdään osana omistajan Form 1040 -veroilmoitusta, määräaika on yleensä sama kuin henkilökohtaisen veroilmoituksen määräaika, eli kalenterivuotta käyttävillä verovelvollisilla tavallisesti 15. huhtikuuta.

Jos omistaja hakee henkilökohtaista jatkoaikaa, myös kyseiselle veroilmoitukselle sisältyvä LLC-tulo saa jatkoaikaa.

Usean omistajan LLC:n määräaika

Usean omistajan LLC:tä verotetaan yleensä partnership-yhtiönä, ellei se ole valinnut muuta luokitusta.

Tällöin LLC antaa Form 1065, U.S. Return of Partnership Income -veroilmoituksen. Partnership-yhtiön veroilmoitus on informaatioilmoitus, mikä tarkoittaa, että LLC raportoi liiketoiminnan tapahtumat ja jakaa tulot, vähennykset, hyvitykset ja muut erät jäsenille Schedule K-1 -lomakkeiden kautta.

Kalenterivuotta käyttävän partnership-yhtiön veroilmoituksen määräaika on yleensä verovuotta seuraavan kolmannen kuukauden 15. päivä, eli 15. maaliskuuta.

Jos 15. maaliskuuta osuu viikonlopulle tai lakisääteiselle pyhäpäivälle, eräpäivä siirtyy seuraavaan arkipäivään.

LLC, jota verotetaan S corporation -yhtiönä

LLC voi valita verotuksen S corporation -yhtiönä, jos se täyttää kelpoisuusehdot ja tekee asianmukaisen valinnan.

Kun LLC:tä verotetaan S corporation -yhtiönä, se antaa Form 1120-S, U.S. Income Tax Return for an S Corporation -veroilmoituksen. S corporation -veroilmoituksen eräpäivä on yleensä verovuotta seuraavan kolmannen kuukauden 15. päivä, eli kalenterivuotta käyttävillä verovelvollisilla 15. maaliskuuta.

LLC:n on myös annettava Schedule K-1 -tiedot osakkaille, jotta he voivat ilmoittaa oman osuutensa tuloista henkilökohtaisilla veroilmoituksillaan.

Tämä rakenne on suosittu joillekin kasvaville yrityksille, mutta vero- ja palkkasääntely on monimutkaisempaa kuin sivuutetulla yhteisöllä tai perustason partnership-ilmoituksella. Tarkka kirjanpito on tärkeää, koska palkat, jaot ja omistajan korvaus vaikuttavat kaikki sääntöjen noudattamiseen.

LLC, jota verotetaan C corporation -yhtiönä

LLC voi myös valita verotuksen C corporation -yhtiönä.

Tällöin yritys antaa Form 1120, U.S. Corporation Income Tax Return -veroilmoituksen. Kalenterivuotta käyttävillä verovelvollisilla eräpäivä on yleensä verovuotta seuraavan neljännen kuukauden 15. päivä, eli 15. huhtikuuta.

C corporation -valinta voi olla joissakin tilanteissa järkevä, mutta siihen liittyy omat verosääntönsä, kertyneisiin voittovaroihin liittyviä huomioita ja erilainen compliance-profiili kuin partnership-verotuksessa.

Tilikausi vs. kalenterivuosi

Monet LLC:n omistajat ajattelevat vain kalenterivuotta, mutta IRS tunnistaa myös tilikaudet.

Kalenterivuosi on 1. tammikuuta - 31. joulukuuta.

Tilikausi on mikä tahansa 12 kuukauden verovuosi, joka päättyy muuhun kuukauteen kuin joulukuuhun viimeisenä päivänä, jos se on sallittua.

Määräaika sidotaan verovuoden päättymiseen. Esimerkiksi:

• Partnership-yhtiön veroilmoitus erääntyy verovuotta seuraavan kolmannen kuukauden 15. päivänä
• C corporation -veroilmoitus erääntyy yleensä verovuotta seuraavan neljännen kuukauden 15. päivänä
• S corporation -veroilmoitus erääntyy yleensä verovuotta seuraavan kolmannen kuukauden 15. päivänä

Siksi kahdella samalla tavoin verotetulla LLC:llä voi olla eri ilmoituspäivät, jos ne käyttävät eri verovuosia.

Ennakkomaksut ovat edelleen tärkeitä

Vuosittainen veroilmoituksen määräaika ei ole ainoa päivä, jota LLC:n omistajien on seurattava.

Monien LLC:n omistajien on myös maksettava ennakkoveroja vuoden aikana. Näillä maksuilla katetaan tuloveroa ja tarvittaessa yrittäjän sosiaaliturva- ja eläkevakuutusmaksuihin liittyviä velvoitteita tai omistajakohtaisia veroja.

Vuosittainen veroilmoitus on lopullinen yhteenveto. Jos vuoden aikana on maksettu liian vähän, omistaja tai yhteisö voi joutua maksamaan lisää veroilmoitusta jätettäessä, mahdollisesti myös korkoineen tai seuraamuksineen.

Miten LLC-yhtiön jatkoaika toimii

Jos LLC ei ole valmis ilmoittamaan veroja alkuperäiseen määräaikaan mennessä, se voi mahdollisesti hakea jatkoaikaa.

Yrityskohtaisissa veroilmoituksissa IRS käyttää yleensä lomaketta Form 7004, Application for Automatic Extension of Time to File Certain Business Income Tax, Information, and Other Returns.

Tärkeitä huomioita Form 7004 -lomakkeesta:

• Se pidentää jättöaikaa, ei maksuaikaa
• Se on jätettävä ennen ilmoituksen alkuperäistä määräaikaa
• Sitä käytetään tavallisesti Form 1065-, Form 1120-S- ja Form 1120 -ilmoituksiin

Viimeinen kohta on tärkeä. Vaikka jättöaikaa pidennetään, mahdolliset verot on yleensä silti maksettava alkuperäiseen määräaikaan mennessä korko- ja seuraamusriskin vähentämiseksi.

Yhden omistajan LLC:n kohdalla, jos tulot ilmoitetaan henkilökohtaisella veroilmoituksella, omistaja käyttää yleensä henkilökohtaisen jatkoajan hakumenettelyä eikä Form 7004 -lomaketta.

Mitä tapahtuu, jos LLC jättää määräajan väliin

Määräajan laiminlyönti voi aiheuttaa muutakin kuin myöhästyneen ilmoituksen.

Ilmoitustyypistä riippuen seurauksia voivat olla:

• Myöhästymismaksut
• Viivästyskorotuksen seuraamukset
• Korko maksamattomalle saldolle
• Viive Schedule K-1 -lomakkeiden toimittamisessa omistajille tai osakkaille
• Lisääntynyt compliance-taakka, jos IRS pyytää lisätietoja

Tarkat seuraamusäännöt riippuvat ilmoitustyypistä, viivästyksen pituudesta ja siitä, oliko veroa maksettavana. Yleisesti ottaen ajoissa ilmoittaminen on paljon helpompaa ja edullisempaa kuin myöhästyneen määräajan korjaaminen jälkikäteen.

Osavaltion veromääräajat voivat olla erilaisia

Liittovaltion määräaika on vain osa kokonaisuutta.

Monet osavaltiot edellyttävät erillisiä vuosittaisia ilmoituksia, franchise tax -raportteja, tuloveroilmoituksia tai muita yrityskohtaisia ilmoituksia. Joissakin osavaltioissa määräaika on sama kuin liittovaltion määräaika. Toisissa se ei ole.

Jos LLC toimii useammassa osavaltiossa tai sillä on nexus toisessa osavaltiossa, tarkista kunkin osavaltion ilmoitusvaatimukset huolellisesti. Myös paikalliset verovelvoitteet voivat olla voimassa.

Mitä asiakirjoja kannattaa säilyttää ympäri vuoden

Hyvät kirjanpitotiedot helpottavat määräajan noudattamista huomattavasti.

Vähintään LLC:n tulisi säilyttää:

• Tulot ja menot koskevat tiedot
• Pankki- ja luottokorttitiliotteet
• Palkkahallinnon tiedot, jos soveltuu
• Jäsenten tai osakkaiden omistustiedot
• Edellisen vuoden veroilmoitukset ja liitteet
• Vähennysten ja hyvitysten perusteena olevat asiakirjat

Vahva kirjanpito vähentää virheitä ja helpottaa arvioimaan, tuleeko LLC:tä käsitellä ilmoitustarkoituksessa sivuutettuna yhteisönä, partnership-yhtiönä vai corporation-yhtiönä.

Parhaat käytännöt LLC-yhtiön määräaikojen hallintaan

Käytännöllinen compliance-prosessi sisältää yleensä seuraavat asiat:

• Vahvista LLC:n veroluokitus jo alkuvuonna
• Merkitse määräaika yrityksen kalenteriin hyvissä ajoin
• Täsmäytä kirjanpito kuukausittain vuoden lopun odottamisen sijaan
• Tarkista ennakkoverovelvoitteet neljännesvuosittain
• Valmistele Schedule K-1 -tiedot ennen lopullista määräaikaa
• Hae jatkoaikaa ajoissa, jos lisäaikaa tarvitaan
• Säilytä kopiot jätetyistä veroilmoituksista ja kuittauksista

Yrittäjille, jotka rakentavat liiketoimintaa, määräaika on vain yksi osa laajempaa compliance-kokonaisuutta. Yhtiön perustaminen, registered agent -palvelun kattavuus ja jatkuva ilmoituskurinalaisuus auttavat pitämään yrityksen hyvässä asemassa.

Keskeinen opetus

LLC-yhtiön veroilmoituksen määräaika riippuu siitä, miten LLC:tä verotetaan:

• Sivuutettu yhteisö: yleensä ilmoitetaan omistajan Form 1040 -veroilmoituksella, yleensä eräpäivä 15. huhtikuuta
• Partnership: Form 1065, yleensä eräpäivä 15. maaliskuuta
• S corporation: Form 1120-S, yleensä eräpäivä 15. maaliskuuta
• C corporation: Form 1120, yleensä eräpäivä 15. huhtikuuta

Oikea määräaika määräytyy LLC:n veroluokituksen, ei pelkän LLC-nimen perusteella. Tämän eron tunteminen auttaa omistajia välttämään myöhästymisiä, suojaamaan compliance-asemaa ja suunnittelemaan etukäteen varmemmin.