Τι είναι μια disregarded entity; Ένας οδηγός για single-member LLCs

Μια disregarded entity είναι μία από τις πιο συνηθισμένες και ταυτόχρονα πιο παρεξηγημένες φορολογικές κατηγορίες για τις μικρές επιχειρήσεις στις Ηνωμένες Πολιτείες. Ο όρος ακούγεται τεχνικός, αλλά η ιδέα είναι απλή: για σκοπούς ομοσπονδιακού φόρου εισοδήματος, η IRS δεν αντιμετωπίζει την οντότητα ως ξεχωριστή από τον ιδιοκτήτη της.

Για πολλούς επιχειρηματίες, αυτή η κατηγοριοποίηση ισχύει αυτόματα για μια single-member LLC, εκτός αν η επιχείρηση επιλέξει διαφορετική μεταχείριση. Αυτή η προεπιλεγμένη αντιμετώπιση μπορεί να απλοποιήσει τη φορολογική δήλωση, αλλά συνοδεύεται επίσης από σημαντικούς κανόνες σχετικά με τη φορολογία, την αναφορά στοιχείων και τη συμμόρφωση.

Αν ιδρύετε μια νέα επιχείρηση ή αποφασίζετε πώς πρέπει να φορολογείται η LLC σας, η κατανόηση του καθεστώτος disregarded entity μπορεί να σας βοηθήσει να επιλέξετε τη σωστή δομή από την αρχή.

Τι είναι μια disregarded entity;

Μια disregarded entity είναι μια επιχειρηματική οντότητα που υπάρχει βάσει της πολιτειακής νομοθεσίας, αλλά δεν αντιμετωπίζεται ως ξεχωριστός φορολογούμενος για σκοπούς ομοσπονδιακού φόρου εισοδήματος. Αντί γι' αυτό, τα έσοδα, οι εκπτώσεις, οι πιστώσεις και οι ζημίες της επιχείρησης αναφέρονται στη φορολογική δήλωση του ιδιοκτήτη.

Αυτό δεν σημαίνει ότι η επιχείρηση αγνοείται για κάθε σκοπό. Σημαίνει μόνο ότι η IRS γενικά αντιμετωπίζει την επιχείρηση ως μέρος του ιδιοκτήτη για την υποβολή του ομοσπονδιακού φόρου εισοδήματος.

Το πιο συνηθισμένο παράδειγμα είναι μια single-member LLC. Αν η LLC δεν επιλέξει φορολογική μεταχείριση ως εταιρεία, η IRS συνήθως την αντιμετωπίζει ως οντότητα που αγνοείται ως ξεχωριστή από τον ιδιοκτήτη της.

Πώς λειτουργεί μια disregarded entity

Μια disregarded entity δεν είναι το ίδιο με μια sole proprietorship από κάθε άποψη, παρότι η ομοσπονδιακή φορολογική αναφορά μπορεί να μοιάζει παρόμοια.

Το βασικό πλαίσιο είναι το εξής:

• Η επιχείρηση εξακολουθεί να υπάρχει ως νομική οντότητα βάσει της πολιτειακής νομοθεσίας.
• Ο ιδιοκτήτης μπορεί να εξακολουθεί να επωφελείται από περιορισμένη ευθύνη, ανάλογα με την πολιτειακή νομοθεσία και τις σωστές επιχειρηματικές τυπικότητες.
• Τα ομοσπονδιακά αποτελέσματα φόρου εισοδήματος της επιχείρησης αναφέρονται από τον ιδιοκτήτη.
• Η επιχείρηση μπορεί να εξακολουθεί να έχει ξεχωριστές υποχρεώσεις υποβολής για φόρους μισθοδοσίας ή ορισμένους ειδικούς φόρους κατανάλωσης.

Στην πράξη, ο ιδιοκτήτης και η επιχείρηση συνδέονται για την υποβολή ομοσπονδιακού φόρου εισοδήματος, αλλά δεν είναι ταυτόσημοι για κάθε ρυθμιστικό σκοπό.

Είναι μια single-member LLC αυτόματα disregarded entity;

Ναι, ως προεπιλογή, μια εγχώρια single-member LLC αντιμετωπίζεται ως disregarded entity για σκοπούς ομοσπονδιακού φόρου εισοδήματος, εκτός αν επιλέξει να φορολογείται ως εταιρεία.

Αυτή η προεπιλεγμένη ταξινόμηση είναι ένας λόγος που οι single-member LLCs είναι δημοφιλείς σε νέους ιδιοκτήτες επιχειρήσεων. Παρέχουν μια επίσημη επιχειρηματική δομή χωρίς να δημιουργούν ξεχωριστή ομοσπονδιακή φορολογική δήλωση με τον ίδιο τρόπο που συνήθως κάνει μια εταιρεία.

Αν ο ιδιοκτήτης θέλει διαφορετική φορολογική ταξινόμηση, η LLC μπορεί να υποβάλει το Form 8832, Entity Classification Election, ώστε να αντιμετωπιστεί ως εταιρεία για σκοπούς ομοσπονδιακής φορολογίας.

Τι δηλώνεται στη φορολογική δήλωση του ιδιοκτήτη;

Όταν μια single-member LLC αντιμετωπίζεται ως disregarded entity, ο ιδιοκτήτης γενικά δηλώνει τη δραστηριότητα της επιχείρησης στη δική του ομοσπονδιακή δήλωση.

Τα συνήθη έντυπα αναφοράς περιλαμβάνουν:

• Schedule C, Profit or Loss from Business
• Schedule E, Supplemental Income and Loss, όταν εφαρμόζεται
• Schedule F, Profit or Loss from Farming, για επιλέξιμη γεωργική δραστηριότητα
• Form 1040 ή 1040-SR, ανάλογα με τη φορολογική κατάσταση του ιδιοκτήτη

Το ακριβές έντυπο αναφοράς εξαρτάται από το είδος του εισοδήματος που παράγει η επιχείρηση και από το ποιος κατέχει την LLC.

Χρειάζεται μια disregarded entity EIN;

Κάποιες φορές.

Μια disregarded entity μπορεί να χρειάζεται Employer Identification Number αν έχει εργαζομένους, ορισμένες υποχρεώσεις ειδικών φόρων κατανάλωσης ή άλλες απαιτήσεις υποβολής. Σε πολλές περιπτώσεις, μια νέα single-member LLC θα ζητήσει EIN ακόμη κι αν ο ιδιοκτήτης τελικά δηλώνει την ομοσπονδιακή φορολογική δραστηριότητα στην προσωπική του δήλωση.

Για σκοπούς ομοσπονδιακής φορολογικής αναφοράς, συνήθως χρησιμοποιείται ο SSN ή ο EIN του ιδιοκτήτη. Για δηλώσεις μισθοδοσίας και ορισμένες δηλώσεις ειδικών φόρων κατανάλωσης, μπορεί να απαιτείται το EIN της LLC.

Αυτό είναι μία από τις πιο συχνά παραγνωρισμένες λεπτομέρειες για νέους ιδιοκτήτες επιχειρήσεων. Μια επιχείρηση μπορεί να είναι disregarded για σκοπούς φόρου εισοδήματος και παρ' όλα αυτά να αντιμετωπίζεται ξεχωριστά για συγκεκριμένες υποχρεώσεις μισθοδοσίας και ειδικών φόρων κατανάλωσης.

Πώς επηρεάζουν ο φόρος μισθοδοσίας και οι ειδικοί φόροι κατανάλωσης τον κανόνα

Ο όρος disregarded entity χρησιμοποιείται συχνά με ευρεία έννοια, αλλά η IRS εφαρμόζει διαφορετικούς κανόνες ανάλογα με τον φόρο.

Για μια single-member LLC:

• Η ομοσπονδιακή φορολογία εισοδήματος γενικά μεταφέρεται στον ιδιοκτήτη.
• Οι φόροι μισθοδοσίας χειρίζονται ξεχωριστά σε επίπεδο LLC.
• Ορισμένοι ειδικοί φόροι κατανάλωσης επίσης χειρίζονται ξεχωριστά σε επίπεδο LLC.

Αυτό σημαίνει ότι οι ιδιοκτήτες επιχειρήσεων δεν πρέπει να υποθέτουν ότι το καθεστώς disregarded entity εξαλείφει όλες τις ξεχωριστές υποχρεώσεις συμμόρφωσης. Η μισθοδοσία, οι πληρωμές προς ανεξάρτητους συνεργάτες, οι ειδικοί φόροι κατανάλωσης που σχετίζονται με τις πωλήσεις και παρόμοιες υποχρεώσεις μπορεί να εξακολουθούν να ισχύουν.

Μπορεί μια disregarded entity να επιλέξει φορολογική μεταχείριση ως εταιρεία;

Ναι.

Μια επιχείρηση που πληροί τις προϋποθέσεις ως επιλέξιμη οντότητα μπορεί να χρησιμοποιήσει το Form 8832 για να επιλέξει να ταξινομηθεί ως εταιρεία για σκοπούς ομοσπονδιακής φορολογίας. Σε ορισμένες περιπτώσεις, αυτό μπορεί να είναι χρήσιμο αν ο ιδιοκτήτης θέλει διαφορετικό φορολογικό προφίλ ή σχεδιάζει να δημιουργήσει μια πιο σύνθετη δομή ιδιοκτησίας.

Η σωστή επιλογή εξαρτάται από τα δεδομένα της επιχείρησης, τα αναμενόμενα κέρδη, τον τρόπο διανομής τους και τη μακροπρόθεσμη αναπτυξιακή στρατηγική. Η επιλογή εταιρικής φορολογικής μεταχείρισης μπορεί να αλλάξει τον τρόπο φορολόγησης των κερδών, τον τρόπο δομής της αμοιβής και τις υποχρεώσεις συμμόρφωσης που ισχύουν.

Επειδή η επιλογή μπορεί να έχει μακροπρόθεσμες συνέπειες, είναι καλύτερο να αξιολογηθεί πριν η επιχείρηση αρχίσει να παράγει σημαντικά έσοδα.

Πλεονεκτήματα του καθεστώτος disregarded entity

Για πολλούς ιδιοκτήτες μικρών επιχειρήσεων, η μεταχείριση ως disregarded entity προσφέρει αρκετά πρακτικά οφέλη.

Απλούστερη ομοσπονδιακή φορολογική δήλωση

Η επιχειρηματική δραστηριότητα γενικά αναφέρεται στη δήλωση του ιδιοκτήτη, κάτι που μπορεί να μειώσει την ανάγκη για ξεχωριστή ομοσπονδιακή φορολογική υποβολή.

Απλή προεπιλεγμένη μεταχείριση

Μια single-member LLC συνήθως λαμβάνει αυτή την κατηγοριοποίηση αυτόματα, οπότε ο ιδιοκτήτης δεν χρειάζεται να κάνει κάποια ειδική επιλογή για να ξεκινήσει.

Ευέλικτη επιχειρηματική δομή

Ο ιδιοκτήτης μπορεί να ξεκινήσει με απλή φορολογική μεταχείριση και αργότερα να επιλέξει εταιρική φορολογία αν η επιχείρηση αναπτυχθεί ή αν αλλάξει η στρατηγική.

Καμία αυτόματη διπλή φορολόγηση σε επίπεδο ομοσπονδιακού φόρου εισοδήματος

Επειδή το εισόδημα γενικά περνά στον ιδιοκτήτη, η επιχείρηση δεν φορολογείται ως ξεχωριστός ομοσπονδιακός φορολογούμενος, εκτός αν μια επιλογή αλλάξει αυτή την κατάσταση.

Μειονεκτήματα και περιορισμοί

Η μεταχείριση ως disregarded entity δεν είναι ιδανική για κάθε επιχείρηση.

Μπορεί να εξακολουθεί να ισχύει ο φόρος αυτοαπασχόλησης

Αν ο ιδιοκτήτης διαχειρίζεται ενεργά την επιχείρηση, τα κέρδη μπορεί να υπόκεινται σε φόρο αυτοαπασχόλησης, ανάλογα με το είδος του εισοδήματος και τη δομή.

Ξεχωριστοί κανόνες μισθοδοσίας και ειδικών φόρων μπορεί να εξακολουθούν να ισχύουν

Ακόμη κι αν η οντότητα αγνοείται για σκοπούς ομοσπονδιακού φόρου εισοδήματος, η επιχείρηση μπορεί να χρειάζεται να διαχειρίζεται ξεχωριστά τους φόρους μισθοδοσίας και ορισμένους ειδικούς φόρους κατανάλωσης.

Μπορεί να μην είναι η καλύτερη επιλογή για σχέδια ανάπτυξης

Ορισμένες επιχειρήσεις αναμένουν εξωτερικούς επενδυτές, πολλούς ιδιοκτήτες ή μια πιο τυπική φορολογική δομή. Σε αυτές τις περιπτώσεις, αξίζει να εξεταστεί πιο προσεκτικά η εταιρική ταξινόμηση.

Disregarded entity vs. sole proprietorship

Αυτοί οι όροι χρησιμοποιούνται συχνά εναλλακτικά, αλλά δεν είναι πάντα το ίδιο.

Μια sole proprietorship είναι μια επιχείρηση που ανήκει σε ένα φυσικό πρόσωπο χωρίς ξεχωριστή νομική οντότητα βάσει της πολιτειακής νομοθεσίας.

Μια disregarded entity, αντίθετα, είναι συνήθως μια LLC ή άλλη νομική οντότητα που υπάρχει βάσει της πολιτειακής νομοθεσίας αλλά αγνοείται για σκοπούς ομοσπονδιακού φόρου εισοδήματος.

Αυτή η διάκριση έχει σημασία επειδή η LLC μπορεί να εξακολουθεί να προσφέρει νομικά και διοικητικά πλεονεκτήματα που μια sole proprietorship δεν προσφέρει.

Disregarded entity vs. partnership

Μια partnership είναι γενικά μια επιχείρηση με δύο ή περισσότερους ιδιοκτήτες και φορολογείται διαφορετικά από μια disregarded entity.

Μια disregarded entity συνήθως έχει έναν ιδιοκτήτη και δηλώνει το εισόδημα μέσω αυτού του ιδιοκτήτη. Μια partnership συνήθως υποβάλλει τη δική της πληροφοριακή δήλωση και κατανέμει τα έσοδα και τις ζημίες μεταξύ των εταίρων.

Αν μια επιχείρηση προσθέσει δεύτερο ιδιοκτήτη, η ομοσπονδιακή φορολογική ταξινόμησή της μπορεί να αλλάξει αυτόματα, εκτός αν η επιχείρηση κάνει επιλογή για διαφορετική μεταχείριση.

Πότε πρέπει ένας ιδιοκτήτης επιχείρησης να εξετάσει διαφορετική ταξινόμηση;

Μια disregarded entity είναι συχνά μια ισχυρή προεπιλεγμένη επιλογή για μια νέα επιχείρηση με έναν ιδιοκτήτη, αλλά δεν είναι πάντα η τελική επιλογή.

Μια διαφορετική ταξινόμηση μπορεί να αξίζει να εξεταστεί όταν:

• Η επιχείρηση αναμένει σημαντική αύξηση κερδών.
• Ο ιδιοκτήτης θέλει να δομήσει διαφορετικά την αμοιβή.
• Η εταιρεία σχεδιάζει να αποκτήσει πρόσθετους ιδιοκτήτες ή επενδυτές.
• Η επιχείρηση χρειάζεται μια φορολογική στρατηγική που να ευθυγραμμίζεται καλύτερα με την επέκταση.
• Ο ιδιοκτήτης θέλει να αξιολογήσει αν η εταιρική φορολογία προσφέρει πλεονεκτήματα σχεδιασμού.

Η καλύτερη δομή εξαρτάται από το επιχειρηματικό μοντέλο, το εισόδημα του ιδιοκτήτη και τους μακροπρόθεσμους στόχους.

Γιατί έχει σημασία κατά την ίδρυση μιας LLC

Πολλοί επιχειρηματίες εστιάζουν στα έγγραφα ίδρυσης και παραβλέπουν το φορολογικό καθεστώς μέχρι αργότερα. Αυτό μπορεί να δημιουργήσει περιττή σύγχυση όταν φτάσει η πρώτη φορολογική περίοδος.

Όταν ιδρύετε μια LLC, πρέπει να κατανοείτε:

• Αν η LLC θα είναι single-member ή multi-member οντότητα
• Αν η προεπιλεγμένη ομοσπονδιακή φορολογική ταξινόμηση είναι αυτή που θέλετε
• Αν θα χρειαστείτε EIN
• Αν μπορεί να ισχύουν υποχρεώσεις μισθοδοσίας ή ειδικών φόρων κατανάλωσης
• Αν θα πρέπει να εξετάσετε εταιρική επιλογή φορολόγησης

Η Zenind βοηθά τους ιδιοκτήτες επιχειρήσεων να ιδρύουν εταιρείες στις ΗΠΑ με τη δομή και τη σαφήνεια που χρειάζονται για να παραμείνουν οργανωμένοι από την πρώτη μέρα. Η επιλογή της σωστής οντότητας δεν είναι μόνο νομικό βήμα· είναι επίσης απόφαση φορολογίας και συμμόρφωσης.

Βασικά σημεία

Μια disregarded entity είναι μια επιχείρηση που αντιμετωπίζεται ως ξεχωριστή βάσει της πολιτειακής νομοθεσίας αλλά όχι ως ξεχωριστός φορολογούμενος για ομοσπονδιακό φόρο εισοδήματος.

Για τις περισσότερες εγχώριες single-member LLCs, το καθεστώς disregarded entity είναι η προεπιλογή, εκτός αν η εταιρεία επιλέξει εταιρική φορολογία με το Form 8832.

Αυτή η ταξινόμηση μπορεί να απλοποιήσει την ομοσπονδιακή φορολογική υποβολή, αλλά δεν καταργεί όλες τις υποχρεώσεις συμμόρφωσης. Οι φόροι μισθοδοσίας, οι ειδικοί φόροι κατανάλωσης και η τήρηση αρχείων εξακολουθούν να έχουν σημασία.

Πριν επιλέξετε δομή, βεβαιωθείτε ότι η φορολογική μεταχείριση ευθυγραμμίζεται με τους επιχειρηματικούς σας στόχους, τα σχέδια ανάπτυξης και τις υποχρεώσεις υποβολής.

Αν ξεκινάτε μια επιχείρηση και θέλετε μια καθαρή βάση, η κατανόηση του καθεστώτος disregarded entity είναι ένα από τα πρώτα έξυπνα βήματα στη διαδικασία ίδρυσης.