Mikä on disregarded entity? Opas yksijäsenisille LLC-yhtiöille

Disregarded entity on yksi Yhdysvaltojen pienyritysten yleisimmistä mutta myös väärinymmärretyimmistä veroluokituksista. Termi kuulostaa tekniseltä, mutta ajatus on yksinkertainen: liittovaltion tuloverotuksessa IRS ei käsittele yhteisöä erillisenä omistajastaan.

Monille yrittäjille tämä luokitus soveltuu automaattisesti yksijäseniseen LLC-yhtiöön, ellei yritys tee toisenlaista valintaa. Tämä oletuskäsittely voi yksinkertaistaa ilmoittamista, mutta siihen liittyy myös tärkeitä sääntöjä veroista, raportoinnista ja noudattamisesta.

Jos perustat uutta yritystä tai päätät, miten LLC-yhtiösi tulisi verottaa, disregarded entity -statuksen ymmärtäminen voi auttaa sinua valitsemaan oikean rakenteen alusta alkaen.

Mikä on disregarded entity?

Disregarded entity on liiketoimintayksikkö, joka on olemassa osavaltion oikeuden perusteella, mutta jota ei käsitellä erillisenä verovelvollisena liittovaltion tuloverotuksessa. Sen sijaan yrityksen tulot, vähennykset, verohyvitykset ja tappiot ilmoitetaan omistajan veroilmoituksella.

Tämä ei tarkoita, että yritystä sivuutetaan kaikissa yhteyksissä. Se tarkoittaa vain sitä, että IRS yleensä käsittelee yritystä osana omistajaa liittovaltion tuloveroraportoinnissa.

Yleisin esimerkki on yksijäseninen LLC. Jos LLC ei valitse yhtiöverotusta, IRS yleensä käsittelee sitä yhteisönä, joka sivuutetaan erillisenä omistajastaan.

Miten disregarded entity toimii

Disregarded entity ei ole kaikilta osin sama asia kuin toiminimi, vaikka liittovaltion tuloveroraportointi voi näyttää samankaltaiselta.

Peruskehys on tämä:

• Yritys on silti olemassa oikeudellisena yksikkönä osavaltion lain perusteella.
• Omistaja voi silti hyötyä rajoitetusta vastuusta, riippuen osavaltion laista ja asianmukaisista yritysmuodollisuuksista.
• Yrityksen liittovaltion tuloverotuksen tulokset ilmoittaa omistaja.
• Yrityksellä voi silti olla erillisiä ilmoitusvelvollisuuksia palkanlaskennan veroissa tai tietyissä valmisteveroissa.

Käytännössä omistaja ja yritys ovat kytköksissä toisiinsa liittovaltion tuloveroilmoittamisessa, mutta ne eivät ole kaikessa sääntelyssä identtisiä.

Onko yksijäseninen LLC automaattisesti disregarded entity?

Kyllä, oletusarvoisesti kotimainen yksijäseninen LLC katsotaan disregarded entityksi liittovaltion tuloverotuksessa, ellei se valitse verotusta yhtiönä.

Tämä oletusluokitus on yksi syy siihen, miksi yksijäseniset LLC-yhtiöt ovat suosittuja uusien yritysten omistajien keskuudessa. Ne tarjoavat muodollisen yritysrakenteen ilman erillistä liittovaltion tuloveroilmoitusta samalla tavalla kuin yhtiö yleensä tekee.

Jos omistaja haluaa toisenlaisen veroluokituksen, LLC voi jättää Form 8832 -lomakkeen, Entity Classification Election, tullakseen kohdelluksi yhtiönä liittovaltion verotuksessa.

Mitä ilmoitetaan omistajan veroilmoituksella?

Kun yksijäsenistä LLC-yhtiötä kohdellaan disregarded entitynä, omistaja ilmoittaa yritystoiminnan yleensä omalla liittovaltion veroilmoituksellaan.

Yleisiä ilmoituslomakkeita ovat:

• Schedule C, Profit or Loss from Business
• Schedule E, Supplemental Income and Loss, tarvittaessa
• Schedule F, Profit or Loss from Farming, maatilatoimintaan, jos se täyttää ehdot
• Form 1040 tai 1040-SR, riippuen omistajan veroilmoitustilanteesta

Tarkka lomake riippuu siitä, millaista tuloa yritys tuottaa ja kuka LLC:n omistaa.

Tarvitseeko disregarded entity EIN-numeron?

Joskus.

Disregarded entity voi tarvita Employer Identification Number -numeron, jos sillä on työntekijöitä, tiettyjä valmisteverovelvoitteita tai muita ilmoitusvelvollisuuksia. Monissa tapauksissa uusi yksijäseninen LLC hakee EIN-numeroa, vaikka omistaja lopulta ilmoittaisi liittovaltion tuloverotuksen henkilökohtaisella veroilmoituksellaan.

Liittovaltion tuloveroraportoinnissa käytetään yleensä omistajan SSN- tai EIN-numeroa. Palkanlaskennan veroissa ja tietyissä valmisteveroilmoituksissa LLC:n EIN-numeroa voidaan kuitenkin vaatia.

Tämä on yksi uusien yritysten omistajien useimmin unohtamista yksityiskohdista. Yritys voi olla disregarded income tax -tarkoituksessa, mutta silti sitä voidaan käsitellä erillisesti tietyissä palkanlaskennan ja valmisteverojen velvoitteissa.

Miten palkanlaskennan verot ja valmisteverot vaikuttavat sääntöön?

Termiä disregarded entity käytetään usein laajasti, mutta IRS soveltaa eri sääntöjä sen mukaan, mistä verosta on kyse.

Yksijäsenisen LLC:n kohdalla:

• Liittovaltion tuloverotus siirtyy yleensä omistajalle.
• Palkanlaskennan verot hoidetaan erikseen LLC-tasolla.
• Myös tietyt valmisteverot hoidetaan erikseen LLC-tasolla.

Tämä tarkoittaa, ettei yrityksen omistaja voi olettaa, että disregarded entity -status poistaa kaikki erilliset noudattamisvelvoitteet. Palkkahallinto, sopimustyöntekijöille tehdyt maksut, myyntiin liittyvät valmisteverot ja vastaavat velvoitteet voivat silti tulla sovellettaviksi.

Voiko disregarded entity valita yhtiöverotuksen?

Kyllä.

Kelpoisuusehdot täyttävä yritys voi käyttää Form 8832 -lomaketta valitakseen yhtiöksi luokittelun liittovaltion verotuksessa. Joissakin tapauksissa tämä voi olla hyödyllistä, jos omistaja haluaa toisenlaisen veroprofiilin tai suunnittelee monimutkaisempaa omistusrakennetta.

Oikea valinta riippuu yrityksen olosuhteista, odotetusta tuloksesta, voitonjaosta ja pitkän aikavälin kasvustrategiasta. Yhtiöluokitus voi muuttaa sitä, miten voittoa verotetaan, miten palkitseminen rakennetaan ja mitä noudattamisvelvoitteita sovelletaan.

Koska valinnalla voi olla pitkän aikavälin seurauksia, se kannattaa arvioida ennen kuin yritys alkaa tuottaa merkittävää liikevaihtoa.

Disregarded entity -statuksen edut

Monille pienyrittäjille disregarded entity -käsittely tarjoaa useita käytännön etuja.

Yksinkertaisempi liittovaltion veroilmoitus

Yritystoiminta ilmoitetaan yleensä omistajan veroilmoituksella, mikä voi vähentää erillisen liittovaltion tuloveroilmoituksen tarvetta.

Selkeä oletuskäsittely

Yksijäseninen LLC saa tämän luokituksen yleensä automaattisesti, joten omistajan ei tarvitse tehdä erityistä valintaa aloittaakseen.

Joustava yritysrakenne

Omistaja voi aloittaa yksinkertaisella verokäsittelyllä ja myöhemmin valita yhtiöverotuksen, jos yritys kasvaa tai strategia muuttuu.

Ei automaattista kaksinkertaista verotusta liittovaltion tuloverotuksessa

Koska tulot siirtyvät yleensä omistajalle, yritystä ei veroteta erillisenä liittovaltion tuloverovelvollisena, ellei valinta muuta tätä asemaa.

Haitat ja rajoitukset

Disregarded entity -käsittely ei sovi kaikille yrityksille.

Itsenäisen ammatinharjoittajan vero voi silti koskea

Jos omistaja harjoittaa yritystoimintaa aktiivisesti, ansiot voivat olla alttiita self-employment tax -verolle tulojen tyypistä ja rakenteesta riippuen.

Palkka- ja valmisteverosäännöt voivat silti olla erillisiä

Vaikka yhteisöä ei käsitellä erillisenä liittovaltion tuloverotuksessa, yrityksen on silti ehkä hoidettava palkanlaskennan verot ja tietyt valmisteverot erikseen.

Se ei välttämättä sovi kasvusuunnitelmiin

Jotkut yritykset odottavat ulkopuolisia sijoittajia, useita omistajia tai muodollisempaa verorakennetta. Tällöin yhtiöluokitus voi olla harkinnan arvoinen vaihtoehto.

Disregarded entity vs. toiminimi

Näitä termejä käytetään usein samassa merkityksessä, mutta ne eivät aina ole samoja.

Toiminimi on yritys, jonka omistaa yksi henkilö eikä sillä ole erillistä oikeushenkilöä osavaltion lain perusteella.

Disregarded entity puolestaan on yleensä LLC tai muu oikeushenkilö, joka on olemassa osavaltion lain perusteella mutta jota ei huomioida erillisenä liittovaltion tuloverotuksessa.

Tämä ero on tärkeä, koska LLC voi silti tarjota oikeudellisia ja hallinnollisia etuja, joita toiminimi ei tarjoa.

Disregarded entity vs. partnership

Partnership on yleensä yritys, jolla on vähintään kaksi omistajaa, ja sitä verotetaan eri tavoin kuin disregarded entityä.

Disregarded entityllä on yleensä yksi omistaja, ja tulot ilmoitetaan kyseisen omistajan kautta. Partnership taas jättää yleensä oman informaatioilmoituksensa ja allokoi tulot ja tappiot osakkaille.

Jos yritys lisää toisen omistajan, sen liittovaltion veroluokitus voi muuttua automaattisesti, ellei yritys tee toisenlaista valintaa.

Milloin yrityksen omistajan kannattaa harkita toista luokitusta?

Disregarded entity on usein vahva oletusvalinta uudelle yhden omistajan yritykselle, mutta se ei aina ole lopullinen valinta.

Toinen luokitus voi olla harkinnan arvoinen, kun:

• yritys odottaa merkittävää voiton kasvua
• omistaja haluaa rakentaa palkitsemisen eri tavalla
• yritys aikoo ottaa mukaan lisää omistajia tai sijoittajia
• yritys tarvitsee verostrategian, joka sopii paremmin laajentumiseen
• omistaja haluaa arvioida, tarjoaako yhtiöverotus suunnittelullisia etuja

Paras rakenne riippuu liiketoimintamallista, omistajan tuloista ja pitkän aikavälin tavoitteista.

Miksi tällä on merkitystä LLC:tä perustaessa

Monet yrittäjät keskittyvät perustamisasiakirjoihin ja huomaavat veroluokituksen vasta myöhemmin. Tämä voi aiheuttaa vältettävissä olevaa epäselvyyttä ensimmäisen verokauden koittaessa.

Kun perustat LLC:n, sinun tulisi ymmärtää:

• onko LLC yksijäseninen vai monijäseninen
• onko oletusarvoinen liittovaltion veroluokitus se, jonka haluat
• tarvitsetko EIN-numeron
• voivatko palkka- tai valmisteverovelvoitteet tulla sovellettaviksi
• pitäisikö sinun harkita yhtiövalintaa

Zenind auttaa yrityksen omistajia perustamaan Yhdysvaltoihin yhtiöitä rakenteella ja selkeydellä, joita tarvitaan pysymään järjestelmällisenä alusta alkaen. Oikean yhtiömuodon valinta ei ole vain juridinen askel; se on myös vero- ja compliance-päätös.

Tärkeimmät huomiot

Disregarded entity on yritys, jota kohdellaan erillisenä osavaltion oikeudessa mutta ei erillisenä liittovaltion tuloverovelvollisena.

Useimmille kotimaisille yksijäsenisille LLC-yhtiöille disregarded entity -status on oletus, ellei yhtiö valitse yhtiöverotusta Form 8832 -lomakkeella.

Tämä luokitus voi yksinkertaistaa liittovaltion tuloveroilmoittamista, mutta se ei poista kaikkia noudattamisvelvoitteita. Palkanlaskennan verot, valmisteverot ja kirjanpito ovat silti tärkeitä.

Ennen kuin valitset rakenteen, varmista, että verokohtelu vastaa liiketoimintatavoitteitasi, kasvusuunnitelmiasi ja ilmoitusvelvollisuuksiasi.

Jos olet perustamassa yritystä ja haluat selkeän lähtökohdan, disregarded entity -statuksen ymmärtäminen on yksi ensimmäisistä järkevistä askeleista perustamisprosessissa.