C-yhtiön verotus selitettynä: miten yhtiötä verotetaan

C-yhtiö on yksi yleisimmistä yritysten veroluokituksista Yhdysvalloissa. Perustajille sen vetovoima on selvä: yhtiö voi rakentaa uskottavuutta, laskea liikkeeseen eri osakelajeja, houkutella ulkopuolista sijoituspääomaa ja pitää voittovaroja yrityksen sisällä tulevaa kasvua varten.

Samalla C-yhtiön verotukseen liittyy sääntöjä, jotka eroavat huomattavasti yksityisten elinkeinonharjoittajien, henkilöyhtiöiden, LLC-yhtiöiden ja S-yhtiöiden verotuksesta. Jos suunnittelet yhtiön perustamista tai arvioit, miten nykyistä yritystäsi tulisi verottaa, on tärkeää ymmärtää, miten IRS kohtelee C-yhtiöitä, mitä lomakkeita vaaditaan ja miten yhtiön tuloja verotetaan sekä liittovaltion että osavaltion tasolla.

Tässä oppaassa selitetään C-yhtiön verotuksen perusteet selkeällä kielellä ja nostetaan esiin päätökset, joilla on eniten merkitystä yrityksen omistajille.

Mikä on C-yhtiö?

C-yhtiö on yhtiö, jota verotetaan Internal Revenue Coden alaluvun C mukaisesti. Käytännössä tämä tarkoittaa, että yritystä pidetään omistajistaan erillisenä verovelvollisena.

Useimmat osavaltion lain nojalla perustetut yhtiöt verotetaan oletusarvoisesti C-yhtiöinä, elleivät ne myöhemmin valitse toista verostatusta. Myös jotkin LLC-yhtiöt voivat valita C-yhtiön verotuksen tekemällä asianmukaisen valinnan IRS:lle.

Tämä erillisen verovelvollisen asema tuo sekä etuja että velvoitteita. Yhtiö ilmoittaa tulonsa, vähentää kulunsa, maksaa veroa voitoistaan ja voi sen jälkeen jakaa verojen jälkeisiä voittovaroja osakkeenomistajille.

Miten C-yhtiötä verotetaan

C-yhtiö maksaa yleensä veroa nettomääräisestä verotettavasta tulostaan yhtiötasolla. Kun yhtiö on maksanut veron, osakkeenomistajille jaettavat jäljelle jäävät voitot verotetaan yleensä uudelleen osakkeenomistajan tasolla.

Tätä kaksivaiheista prosessia kutsutaan yleisesti kaksinkertaiseksi verotukseksi.

Vaihe 1: yhtiötason vero

Yhtiö laskee bruttotulonsa, vähentää sallitut liiketoiminnan vähennykset ja maksaa liittovaltion yhteisöveroa jäljelle jäävästä voitosta. Monet osavaltiot määräävät lisäksi omia yhteisöverojaan tai bruttotuloverojaan.

Vaihe 2: osakkeenomistajan tason vero

Jos yhtiö jakaa osinkoja osakkeenomistajille, nämä osakkeenomistajat ilmoittavat osinkotulot tyypillisesti henkilökohtaisissa veroilmoituksissaan. Osingon tyypistä ja osakkeenomistajan verotilanteesta riippuen tulo voidaan verottaa uudelleen henkilökohtaisella tasolla.

Miksi yritykset silti valitsevat C-yhtiön verotuksen

Kaksinkertaisesta verotuksesta huolimatta monet yritykset valitsevat C-yhtiön statuksen, koska se voi sopia hyvin yrityksille, jotka:

• haluavat sijoittaa voittoja takaisin liiketoimintaan
• aikovat hankkia ulkopuolista pääomaa
• voivat laskea liikkeeseen etuoikeutettuja osakkeita tai useita osakelajeja
• haluavat rakenteen, joka on sijoittajille ja rahoittajille tuttu
• odottavat pitävänsä voittovaroja yhtiön sisällä sen sijaan, että jakaisivat ne heti

Kasvavalle yritykselle voittojen pitäminen liiketoiminnassa voi olla arvokasta. Tällöin omistaja voi suosia yhtiöverotusta, koska yhtiö voi säilyttää voittovarat rekrytointeihin, tuotekehitykseen, laitteisiin tai laajentumiseen.

Liittovaltion yhteisöverokanta

Liittovaltion yhteisöverokanta on C-yhtiöille kiinteä 21 %. Tätä verokantaa sovelletaan vähennysten ja oikaisujen jälkeiseen verotettavaan yhtiötuloon.

Kiinteä 21 prosentin verokanta on tärkeä, koska se eroaa aiemman verolainsäädännön mukaisesta yhtiöihin sovelletusta progressiivisesta verorakenteesta. Kiinteä verokanta helpottaa suunnittelua, mutta se ei poista tarvetta hallita vähennyksiä, ennakkoveroja ja osavaltioiden velvoitteita huolellisesti.

Osavaltioverot C-yhtiöille

Liittovaltion vero on vain osa kokonaisuutta. Useimmat C-yhtiöt ovat velvollisia maksamaan myös osavaltiotason veroja kaikkialla, missä ne harjoittavat liiketoimintaa tai missä niillä katsotaan olevan nexus-yhteys.

Osavaltioiden verokohtelu vaihtelee suuresti:

• jotkin osavaltiot määräävät yhteisöveron
• jotkin osavaltiot määräävät perinteisen tuloveron sijaan bruttotuloveron tai franchise-veron
• jotkin osavaltiot määräävät sekä tuloperusteisia että yhteisötason veroja
• muutamissa osavaltioissa ei ole yhteisöveroa, mutta muita yritysveroja voi silti soveltua

Koska osavaltioiden säännöt eivät ole yhtenäisiä, yhtiön verokustannukset voivat vaihdella huomattavasti sen mukaan, missä se on perustettu ja missä se toimii. Yritysten omistajien tulisi tarkistaa sekä perustamisosavaltion että toimintavaltioiden verosäännöt ennen rakenteen valitsemista.

C-yhtiöiden yleiset verolomakkeet

Useimmat kotimaiset C-yhtiöt jättävät IRS:n lomakkeen 1120, U.S. Corporation Income Tax Return.

Muita lomakkeita voidaan tarvita yhteisötyypistä ja sen luokittelusta riippuen:

Yritystyyppi	Yleinen IRS-lomake
Kotimainen C-yhtiö	Lomake 1120
Ulkomainen yhtiö, jolla on tuloa Yhdysvalloista	Lomake 1120-F
Verovapaa yhtiö	Lomakesarja 990

Erikoistuneilla yrityksillä, kuten tietyillä vakuutusyhtiöillä, säännellyillä sijoitusyhtiöillä, kiinteistösijoitusrahastoilla, osuuskunnilla ja voittoa tavoittelemattomilla organisaatioilla, voi olla lisävaatimuksia tai eri lomakkeita.

Milloin C-yhtiön veroilmoitukset erääntyvät

Ilmoituksen määräaika riippuu siitä, käyttääkö yhtiö kalenterivuotta vai tilikautta.

Monilla kalenterivuotta käyttävillä yhtiöillä lomake 1120 erääntyy 15. huhtikuuta.

Tilikautta käyttävillä yhtiöillä eräpäivä on yleensä verovuoden päättymistä seuraavan neljännen kuukauden 15. päivä. Jotkin ulkomaiset yhtiöt ja verovapaat organisaatiot noudattavat eri ilmoitusaikatauluja.

Vaikka yhtiöllä ei olisi maksettavaa veroa, ilmoitusvelvollisuus on silti tärkeä. Ilmoituksen määräajan laiminlyönti voi aiheuttaa sakkoja, korkoja ja compliance-ongelmia, joiden korjaaminen myöhemmin voi olla kallista.

C-yhtiö vs. S-yhtiö

Monet perustajat vertaavat C-yhtiöitä S-yhtiöihin, koska molemmat ovat yleisiä yhtiöiden veroluokituksia. Oikea valinta riippuu kasvusuunnitelmista, omistusrakenteesta ja verotavoitteista.

C-yhtiön edut

C-yhtiö voi sopia paremmin, kun yritys:

• haluaa rajattoman määrän osakkeenomistajia
• voi saada ulkomaisia sijoittajia tai institutionaalisia sijoittajia
• haluaa useita osakelajeja
• aikoo säilyttää voittovaroja laajentumista varten
• odottaa etenevänsä pääomasijoitus- tai yrityskauppasuunnitteluun

S-yhtiön edut

S-yhtiö tunnetaan yleensä läpivirtausverotuksesta, joka voi auttaa välttämään yhtiötason veron liiketoiminnan voitoista. Joillekin pienyrityksille tämä voi pienentää kokonaisverorasitusta.

S-yhtiöihin kohdistuu kuitenkin myös tärkeitä rajoituksia. Niiden osakkeenomistajien tyyppiä ja määrää on rajoitettu, ne eivät voi pitää useita osakelajeja samalla tavalla kuin monet C-yhtiöt, ja niiden on täytettävä tietyt kelpoisuussäännöt.

Kumpi on parempi?

Yleispätevää vastausta ei ole. S-yhtiö voi olla houkutteleva omistajavetoisille yrityksille, jotka jakavat suurimman osan voitoista vuosittain. C-yhtiö voi olla parempi yrityksille, jotka tarvitsevat joustavuutta, kasvupääomaa tai mahdollisuuden säilyttää voittovaroja yhtiössä.

Yhteisötyyppi vs. veroluokitus

Yleinen sekaannuksen aihe on oikeudellisen yhteisön ja veroluokituksen välinen ero.

Yhtiö on osavaltion lain nojalla perustettu yhteisö. C-yhtiö on IRS:n käyttämä veroluokitus.

Tällä erolla on merkitystä, koska yritys voi olla olemassa osavaltion lain mukaisena yhtiönä ja silti tulla verotetuksi eri tavalla, jos se täyttää IRS:n säännöt toista verostatusta varten. Samoin jotkin LLC-yhtiöt voivat valita tulla verotetuiksi yhtiöinä.

Tämän eron ymmärtäminen auttaa yritysten omistajia välttämään virheitä yritystä perustettaessa, veroja ilmoitettaessa tai verovalintaa tehtäessä.

Verosuunnitteluvinkkejä uusille yhtiöille

Uuden yhtiön ei tarvitse tehdä verosuunnittelusta liian monimutkaista, mutta sen tulisi olla järjestelmällinen ensimmäisestä päivästä alkaen.

Pidä yrityksen ja henkilökohtaiset varat erillään

Avaa yrityspankkitili, pidä kirjanpito selkeänä ja varmista, että liiketoiminnan kulut dokumentoidaan asianmukaisesti. Hyvät tiedot helpottavat veroilmoituksen tekemistä ja auttavat suojaamaan yhtiön oikeudellista erillisyyttä.

Seuraa ennakkoverovelvoitteita

Yhtiön vero ei välttämättä rajoitu yhteen vuosittaiseen ilmoitukseen. Tuloista ja lainkäyttöalueesta riippuen ennakkoveromaksuja voidaan vaatia vuoden aikana.

Huomioi palkka- ja korvauskysymykset

Jos yhtiöllä on työntekijöitä tai se maksaa omistajalle korvausta, palkanlaskennan compliance tulee osaksi verokokonaisuutta. Kohtuullinen korvaus, ennakonpidätys ja työsuhdeverojen ilmoitukset ovat kaikki tärkeitä.

Tarkista osavaltion ja paikalliset vaatimukset

Yhtiön voi olla tarpeen rekisteröityä ja tehdä ilmoituksia useammassa kuin yhdessä osavaltiossa, jos se toimii osavaltiorajojen yli. Myös paikallisia yritysveroja voi soveltua.

Arvioi rakenne uudelleen yrityksen kasvaessa

Startupille toimiva veroluokitus ei välttämättä ole ihanteellinen ikuisesti. Kun liikevaihto, omistus ja sijoitustavoitteet muuttuvat, on viisasta arvioida, tulisiko yhtiön pysyä C-yhtiönä vai harkita toista verostrategiaa.

Usein kysytyt kysymykset

Verotetaanko kaikkia yhtiöitä C-yhtiöinä?

Oletusarvoisesti useimpia yhtiöitä verotetaan C-yhtiöinä, elleivät ne täytä toisen luokituksen, kuten S-yhtiöstatuksen, edellytyksiä ja valitse sitä.

Maksavatko C-yhtiöt aina enemmän veroa?

Eivät aina. Kokonaisverorasitus riippuu tulotasosta, voitonjakojen määrästä, omistajien verokannoista ja siitä, pitääkö yhtiö voittovarat yrityksen sisällä.

Voiko LLC-yhtiötä verottaa C-yhtiönä?

Kyllä. Jotkin LLC-yhtiöt valitsevat yhtiöverotuksen tekemällä asianmukaisen valinnan IRS:lle.

Onko C-yhtiöiden annettava veroilmoitus, vaikka voittoa ei olisi?

Usein kyllä. Ilmoitusvelvollisuudet voivat silti soveltua, vaikka yritys ei olisi ansainnut verotettavaa tuloa.

Lopuksi

C-yhtiön verotus on käsitteenä suoraviivaista, mutta käytännössä yksityiskohtaista. Yhtiö maksaa veroa voitoistaan, osakkeenomistajat voivat maksaa veroa uudelleen voitonjaoista, ja osavaltioiden velvoitteet voivat lisätä vielä yhden monimutkaisuuden tason.

Pitkän aikavälin kasvua tavoitteleville perustajille C-yhtiö voi tarjota hyödyllistä joustavuutta ja uskottavuutta. Pienemmille yrityksille, jotka keskittyvät välittömään voitonjakoihin, jokin toinen veroluokitus voi sopia paremmin.

Jos olet perustamassa uutta yritystä, Zenind voi auttaa sinua luomaan oikean oikeudellisen perustan, jotta voit edetä luottavaisesti ja pitää compliance-prosessisi järjestyksessä alusta alkaen.