Пояснення оподаткування C corporation: як оподатковується корпорація

C corporation є однією з найпоширеніших податкових класифікацій бізнесу у Сполучених Штатах. Для засновників перевага є очевидною: корпорація може підвищувати довіру, випускати різні класи акцій, залучати зовнішні інвестиції та залишати прибуток у бізнесі для подальшого зростання.

Водночас оподаткування C corporation має правила, які суттєво відрізняються від тих, що застосовуються до індивідуальних підприємців, партнерств, LLC та S corporation. Якщо ви плануєте створити корпорацію або визначаєте, як оподатковуватиметься ваш поточний бізнес, важливо розуміти, як IRS трактує C corporation, які форми потрібні та як корпоративний дохід оподатковується на федеральному та штатному рівнях.

Цей посібник простими словами пояснює основи оподаткування C corporation і висвітлює рішення, які найважливіші для власників бізнесу.

Що таке C corporation?

C corporation — це корпорація, яка оподатковується відповідно до Subchapter C Internal Revenue Code. На практиці це означає, що бізнес розглядається як окремий платник податків від своїх власників.

Більшість корпорацій, створених за законодавством штатів, за замовчуванням оподатковуються як C corporation, якщо згодом вони не обирають інший податковий статус. Деякі LLC також можуть обрати оподаткування як C corporation, подавши відповідну вибірку до IRS.

Такий режим окремого платника податків створює і переваги, і обов’язки. Корпорація звітує про дохід, віднімає витрати, сплачує податок із прибутку, а потім може розподіляти післяподатковий прибуток серед акціонерів.

Як оподатковується C corporation

Загалом C corporation сплачує податок з чистого оподатковуваного доходу на корпоративному рівні. Після того як корпорація сплачує податок, будь-який прибуток, що залишився та розподіляється акціонерам, зазвичай оподатковується ще раз на рівні акціонера.

Цей двоетапний процес зазвичай називають подвійним оподаткуванням.

Крок 1: Податок на рівні корпорації

Корпорація обчислює валовий дохід, віднімає дозволені бізнес-витрати та сплачує федеральний корпоративний податок на прибуток із решти прибутку. Багато штатів також встановлюють власні корпоративні податки на прибуток або податки на валовий дохід.

Крок 2: Податок на рівні акціонера

Якщо корпорація розподіляє дивіденди акціонерам, ці акціонери зазвичай відображають дивідендний дохід у своїх особистих податкових деклараціях. Залежно від типу дивідендів і податкової ситуації акціонера, дохід може оподатковуватися ще раз на індивідуальному рівні.

Чому бізнеси все одно обирають оподаткування C corporation

Попри подвійне оподаткування, багато компаній обирають статус C corporation, оскільки він може добре підходити бізнесам, які:

• хочуть реінвестувати прибуток назад у бізнес
• планують залучати зовнішній капітал
• можуть випускати привілейовані акції або кілька класів акцій
• хочуть структуру, знайому інвесторам і кредиторам
• очікують залишати прибуток у компанії, а не розподіляти його одразу

Для компанії, що зростає, збереження прибутку в бізнесі може бути цінним. У такому разі власник може віддати перевагу корпоративному оподаткуванню, оскільки компанія може залишати прибуток на найм, розробку продукту, обладнання або розширення.

Федеральна ставка корпоративного податку

Федеральна ставка корпоративного податку на прибуток для C corporation становить 21% і є фіксованою. Ця ставка застосовується до оподатковуваного корпоративного доходу після відрахувань і коригувань.

Фіксована ставка 21% важлива, оскільки вона відрізняється від прогресивної шкали ставок, яка застосовувалася до корпорацій за старішим податковим законодавством. Фіксована ставка спрощує планування, але не усуває потреби уважно керувати відрахуваннями, авансовими податковими платежами та зобов’язаннями на рівні штату.

Податки штатів для C corporation

Федеральний податок — це лише частина картини. Більшість C corporation також зобов’язані сплачувати податки штату там, де вони ведуть діяльність або де вважаються такими, що мають nexus.

Податковий режим у штатах суттєво відрізняється:

• деякі штати стягують корпоративний податок на прибуток
• деякі штати замість традиційного податку на прибуток стягують податок з валового доходу або franchise tax
• деякі штати стягують і податки на прибуток, і entity-level податки
• у кількох штатах немає корпоративного податку на прибуток, але можуть застосовуватися інші бізнес-податки

Оскільки правила штатів не є однаковими, корпорація може зіткнутися з дуже різними податковими витратами залежно від того, де вона зареєстрована і де працює. Власникам бізнесу слід перевірити правила оподаткування як у штаті реєстрації, так і в штатах фактичної діяльності, перш ніж обирати структуру.

Поширені податкові форми для C corporation

Більшість внутрішніх C corporation подають до IRS Form 1120, U.S. Corporation Income Tax Return.

Інші форми можуть застосовуватися залежно від типу організації та способу її класифікації:

Тип бізнесу	Поширена форма IRS
Внутрішня C corporation	Form 1120
Іноземна корпорація з доходом у США	Form 1120-F
Некомерційна корпорація	Серія Form 990

Спеціалізовані бізнеси, зокрема деякі страхові компанії, regulated investment companies, real estate investment trusts, кооперативи та неприбуткові організації, можуть мати додаткові правила подання або інші форми.

Коли податкові декларації C corporation мають бути подані

Граничний строк подання залежить від того, чи використовує корпорація календарний рік, чи фінансовий рік.

Для багатьох корпорацій, що працюють за календарним роком, Form 1120 подається до 15 квітня.

Для корпорацій із фінансовим роком строк зазвичай припадає на 15-й день четвертого місяця після завершення податкового року. Деякі іноземні корпорації та неприбуткові організації дотримуються інших строків подання.

Навіть якщо корпорація не має податку до сплати, обов’язок подати декларацію все одно залишається важливим. Пропуск строку подання може спричинити штрафи, відсотки та проблеми з дотриманням вимог, які згодом дорого виправляти.

C corporation проти S corporation

Багато засновників порівнюють C corporation зі S corporation, оскільки це дві поширені корпоративні податкові класифікації. Правильний вибір залежить від планів зростання, структури власності та податкових цілей.

Переваги C corporation

C corporation може бути кращим варіантом, якщо бізнес:

• хоче необмежену кількість акціонерів
• може мати іноземних або інституційних інвесторів
• хоче кілька класів акцій
• планує залишати прибуток для розширення
• очікує венчурне фінансування або підготовку до придбання

Переваги S corporation

S corporation зазвичай відома наскрізним оподаткуванням, яке може допомогти уникнути корпоративного податку на прибуток бізнесу. Для деяких малих бізнесів це може зменшити загальне податкове навантаження.

Однак S corporation також має важливі обмеження. Вона обмежена щодо типу та кількості акціонерів, не може мати кілька класів акцій так, як це можливо у багатьох C corporation, і повинна відповідати спеціальним вимогам щодо права на вибір статусу.

Що краще?

Універсальної відповіді немає. S corporation може бути привабливою для бізнесів, якими керують власники і які щороку розподіляють більшу частину прибутку. C corporation може бути кращою для компаній, яким потрібні гнучкість, капітал для зростання або нерозподілений прибуток.

Юридична форма vs податкова класифікація

Поширене джерело плутанини — різниця між юридичною формою та податковою класифікацією.

Корпорація — це юридична особа, створена за законодавством штату. C corporation — це податкова класифікація, яку використовує IRS.

Ця різниця має значення, тому що бізнес може існувати як корпорація за законодавством штату, але оподатковуватися інакше, якщо відповідає вимогам IRS для іншого податкового статусу. Так само деякі LLC можуть обрати оподаткування як корпорація.

Розуміння цієї різниці допомагає власникам бізнесу уникати помилок під час створення компанії, подання податків або вибору податкової опції.

Поради з податкового планування для нових корпорацій

Новій корпорації не потрібно ускладнювати податкове планування, але з першого дня варто навести порядок.

Розділяйте бізнесові та особисті фінанси

Відкрийте бізнес-рахунок, ведіть акуратний облік і переконайтеся, що бізнес-витрати належно задокументовані. Якісні записи спрощують податкову звітність і допомагають зберегти юридичне відокремлення корпорації.

Відстежуйте зобов’язання з авансових податкових платежів

Корпоративний податок може не обмежуватися лише однією річною декларацією. Залежно від доходу та юрисдикції можуть знадобитися авансові податкові платежі протягом року.

Слідкуйте за питаннями payroll та компенсації

Якщо в корпорації є працівники або вона виплачує компенсацію власнику, у податкову картину входить payroll compliance. Розумна компенсація, утримання податків і звіти з податків на оплату праці мають значення.

Перевіряйте вимоги штату та місцеві правила

Корпорації може знадобитися реєстрація та подання звітності в більш ніж одному штаті, якщо вона працює через межі штатів. Також можуть застосовуватися місцеві бізнес-податки.

Переглядайте структуру в міру зростання бізнесу

Податкова класифікація, яка підходить стартапу, не обов’язково буде ідеальною завжди. У міру зміни доходів, структури власності та інвестиційних цілей варто переглядати, чи має корпорація залишатися C corporation, чи краще розглянути іншу податкову стратегію.

Часті запитання

Чи всі корпорації оподатковуються як C corporation?

За замовчуванням більшість корпорацій оподатковуються як C corporation, якщо вони не відповідають вимогам і не обирають іншу класифікацію, наприклад статус S corporation.

Чи завжди C corporation сплачують більше податків?

Не завжди. Загальне податкове навантаження залежить від рівня доходу, розподілу прибутку, податкових ставок власників і того, чи залишає корпорація прибуток у бізнесі.

Чи може LLC оподатковуватися як C corporation?

Так. Деякі LLC обирають корпоративне оподаткування, подавши до IRS відповідну форму вибору.

Чи повинні C corporation подавати податкову звітність, навіть якщо не мають прибутку?

Часто так. Вимоги до подання можуть застосовуватися навіть тоді, коли бізнес не отримав оподатковуваного доходу.

Підсумок

Оподаткування C corporation є простим за концепцією, але детальним на практиці. Корпорація сплачує податок із прибутку, акціонери можуть сплачувати податок ще раз із розподілених сум, а вимоги штатів можуть додавати ще один рівень складності.

Для засновників, які будують компанію з орієнтацією на довгострокове зростання, C corporation може забезпечити корисну гнучкість і довіру з боку ринку. Для менших бізнесів, які зосереджені на негайному розподілі прибутку, інша податкова класифікація може підійти краще.

Якщо ви створюєте новий бізнес, Zenind може допомогти вам закласти правильну юридичну основу, щоб ви могли рухатися вперед упевнено та з самого початку тримати процес дотримання вимог організованим.