การจัดเก็บภาษีของ C Corporation อธิบายอย่างเข้าใจง่าย: บริษัทถูกเก็บภาษีอย่างไร

C corporation เป็นหนึ่งในรูปแบบการจัดเก็บภาษีทางธุรกิจที่พบได้บ่อยที่สุดในสหรัฐอเมริกา สำหรับผู้ก่อตั้ง จุดเด่นของรูปแบบนี้ค่อนข้างชัดเจน: บริษัทสามารถสร้างความน่าเชื่อถือ ออกหุ้นได้หลายประเภท ดึงดูดเงินลงทุนจากภายนอก และเก็บกำไรไว้ในธุรกิจเพื่อการเติบโตในอนาคต

ในเวลาเดียวกัน การจัดเก็บภาษีของ C corporation มีกฎที่แตกต่างจากเจ้าของคนเดียว ห้างหุ้นส่วน LLC และ S corporation อย่างมาก หากคุณกำลังวางแผนจัดตั้งบริษัทหรือกำลังตัดสินใจว่าธุรกิจที่มีอยู่ควรถูกเก็บภาษีอย่างไร การเข้าใจว่า IRS ปฏิบัติต่อ C corporation อย่างไร ต้องใช้แบบฟอร์มใดบ้าง และกำไรของบริษัทถูกเก็บภาษีทั้งในระดับรัฐบาลกลางและระดับรัฐอย่างไร เป็นเรื่องสำคัญ

คู่มือนี้อธิบายพื้นฐานของการจัดเก็บภาษี C corporation ด้วยภาษาที่เข้าใจง่าย และชี้ให้เห็นประเด็นการตัดสินใจที่สำคัญที่สุดสำหรับเจ้าของธุรกิจ

C Corporation คืออะไร?

C corporation คือบริษัทที่ถูกเก็บภาษีภายใต้ Subchapter C ของ Internal Revenue Code ในทางปฏิบัติ หมายความว่าธุรกิจถูกมองว่าเป็นผู้เสียภาษีแยกจากเจ้าของ

บริษัทส่วนใหญ่ที่จัดตั้งตามกฎหมายของรัฐจะถูกเก็บภาษีเป็น C corporation โดยอัตโนมัติ เว้นแต่ภายหลังจะเลือกสถานะภาษีแบบอื่น LLC บางประเภทก็สามารถเลือกให้ถูกเก็บภาษีเป็น C corporation ได้เช่นกันโดยยื่นคำเลือกที่เหมาะสมต่อ IRS

สถานะผู้เสียภาษีแยกต่างหากนี้สร้างทั้งข้อดีและภาระหน้าที่ บริษัทเป็นผู้รายงานรายได้ หักค่าใช้จ่าย จ่ายภาษีจากกำไร และอาจนำกำไรหลังหักภาษีไปจ่ายให้ผู้ถือหุ้น

C Corporation ถูกเก็บภาษีอย่างไร

โดยทั่วไป C corporation จะจ่ายภาษีจากรายได้สุทธิที่ต้องเสียภาษีในระดับบริษัท หลังจากบริษัทจ่ายภาษีแล้ว กำไรที่เหลือซึ่งจ่ายให้ผู้ถือหุ้นจะถูกเก็บภาษีอีกครั้งในระดับผู้ถือหุ้น

กระบวนการสองขั้นตอนนี้มักเรียกว่า double taxation หรือการเก็บภาษีซ้ำซ้อน

ขั้นที่ 1: ภาษีในระดับบริษัท

บริษัทคำนวณรายได้รวม หักรายการลดหย่อนทางธุรกิจที่อนุญาต แล้วจ่ายภาษีเงินได้บริษัทของรัฐบาลกลางจากกำไรที่เหลือ หลายรัฐยังมีภาษีเงินได้บริษัทหรือภาษี gross receipts ของตนเองด้วย

ขั้นที่ 2: ภาษีในระดับผู้ถือหุ้น

หากบริษัทจ่ายเงินปันผลให้ผู้ถือหุ้น ผู้ถือหุ้นโดยทั่วไปจะต้องรายงานรายได้เงินปันผลนั้นในแบบแสดงรายการภาษีบุคคลธรรมดา ทั้งนี้ขึ้นอยู่กับประเภทของเงินปันผลและสถานะภาษีของผู้ถือหุ้น รายได้นั้นอาจถูกเก็บภาษีอีกครั้งในระดับบุคคล

เหตุใดธุรกิจจำนวนมากยังเลือกการเก็บภาษีแบบ C Corporation

แม้จะมีการเก็บภาษีซ้ำซ้อน แต่ธุรกิจจำนวนมากยังเลือกสถานะ C corporation เพราะอาจเหมาะอย่างยิ่งกับบริษัทที่:

• ต้องการนำกำไรกลับไปลงทุนในธุรกิจ
• วางแผนระดมทุนจากภายนอก
• อาจออกหุ้นบุริมสิทธิหรือหุ้นหลายประเภท
• ต้องการโครงสร้างที่นักลงทุนและผู้ให้กู้คุ้นเคย
• คาดว่าจะเก็บกำไรไว้ในบริษัทแทนที่จะจ่ายออกทันที

สำหรับบริษัทที่กำลังเติบโต การเก็บกำไรไว้ในธุรกิจอาจมีประโยชน์ ในกรณีนี้ เจ้าของอาจชอบการเก็บภาษีแบบบริษัท เพราะบริษัทสามารถเก็บกำไรไว้ใช้สำหรับการจ้างงาน พัฒนาผลิตภัณฑ์ จัดหาอุปกรณ์ หรือขยายกิจการ

อัตราภาษีเงินได้บริษัทของรัฐบาลกลาง

อัตราภาษีเงินได้บริษัทของรัฐบาลกลางสำหรับ C corporation เป็นอัตราคงที่ 21% อัตรานี้ใช้กับรายได้ที่ต้องเสียภาษีของบริษัทหลังจากหักรายการลดหย่อนและปรับปรุงต่าง ๆ แล้ว

อัตราคงที่ 21% มีความสำคัญเพราะแตกต่างจากโครงสร้างอัตราภาษีแบบขั้นบันไดที่เคยใช้กับบริษัทภายใต้กฎหมายภาษีเดิม อัตราคงที่ช่วยให้การวางแผนง่ายขึ้น แต่ไม่ได้ทำให้การบริหารการหักลดหย่อน ภาษีประมาณการ และภาระหน้าที่ระดับรัฐหมดความสำคัญไป

ภาษีระดับรัฐสำหรับ C Corporation

ภาษีรัฐบาลกลางเป็นเพียงส่วนหนึ่งของภาพรวม C corporation ส่วนใหญ่ยังต้องเสียภาษีระดับรัฐในรัฐที่ดำเนินธุรกิจหรือมี nexus

การจัดเก็บภาษีของแต่ละรัฐแตกต่างกันมาก:

• บางรัฐมีภาษีเงินได้บริษัท
• บางรัฐมีภาษี gross receipts หรือภาษี franchise แทนภาษีเงินได้แบบดั้งเดิม
• บางรัฐมีทั้งภาษีตามรายได้และภาษีในระดับนิติบุคคล
• บางรัฐไม่มีภาษีเงินได้บริษัท แต่ยังอาจมีภาษีธุรกิจประเภทอื่น

เนื่องจากกฎของแต่ละรัฐไม่เหมือนกัน บริษัทหนึ่งอาจมีต้นทุนภาษีแตกต่างกันมาก ขึ้นอยู่กับว่าจัดตั้งในรัฐใดและดำเนินงานในรัฐใด เจ้าของธุรกิจควรตรวจสอบกฎภาษีของทั้งรัฐที่จัดตั้งและรัฐที่ดำเนินงานก่อนเลือกโครงสร้าง

แบบฟอร์มภาษีที่พบบ่อยสำหรับ C Corporation

C corporation ในประเทศส่วนใหญ่ยื่น IRS Form 1120 หรือ U.S. Corporation Income Tax Return

แบบฟอร์มอื่นอาจใช้ขึ้นอยู่กับประเภทของนิติบุคคลและวิธีการจัดประเภท:

ประเภทธุรกิจ	แบบฟอร์ม IRS ที่พบบ่อย
Domestic C corporation	Form 1120
Foreign corporation ที่มีรายได้ในสหรัฐฯ	Form 1120-F
องค์กรยกเว้นภาษี	ชุดแบบฟอร์ม 990

ธุรกิจเฉพาะทาง รวมถึงบริษัทประกันภัยบางประเภท บริษัทลงทุนที่อยู่ภายใต้การกำกับดูแล กองทรัสต์เพื่อการลงทุนในอสังหาริมทรัพย์ สหกรณ์ และองค์กรไม่แสวงหากำไร อาจมีข้อกำหนดการยื่นเพิ่มเติมหรือใช้แบบฟอร์มที่แตกต่างออกไป

กำหนดเวลายื่นแบบภาษีของ C Corporation

กำหนดเวลายื่นขึ้นอยู่กับว่าบริษัทใช้ปีภาษีตามปีปฏิทินหรือปีบัญชี

สำหรับบริษัทที่ใช้ปีปฏิทิน แบบฟอร์ม 1120 มักครบกำหนดวันที่ 15 เมษายน

สำหรับบริษัทที่ใช้ปีบัญชี โดยทั่วไปกำหนดครบกำหนดคือวันที่ 15 ของเดือนที่ 4 หลังจากสิ้นสุดปีภาษี บริษัทต่างประเทศบางประเภทและองค์กรยกเว้นภาษีอาจมีกำหนดเวลายื่นที่แตกต่างออกไป

แม้บริษัทจะไม่มีภาษีต้องชำระ การยื่นแบบตามกำหนดก็ยังสำคัญ การพลาดกำหนดยื่นอาจทำให้เกิดค่าปรับ ดอกเบี้ย และปัญหาด้านการปฏิบัติตามข้อกำหนดที่แก้ไขได้ยากในภายหลัง

C Corporation เทียบกับ S Corporation

ผู้ก่อตั้งจำนวนมากเปรียบเทียบ C corporation กับ S corporation เพราะทั้งสองเป็นรูปแบบการจัดเก็บภาษีของบริษัทที่พบบ่อย การเลือกที่เหมาะสมขึ้นอยู่กับแผนการเติบโต โครงสร้างผู้ถือหุ้น และเป้าหมายทางภาษี

ข้อดีของ C Corporation

C corporation อาจเหมาะกว่าเมื่อธุรกิจ:

• ต้องการผู้ถือหุ้นได้ไม่จำกัด
• อาจมีนักลงทุนต่างชาติหรือนักลงทุนสถาบัน
• ต้องการหุ้นหลายประเภท
• วางแผนเก็บกำไรไว้เพื่อขยายกิจการ
• คาดว่าจะระดมทุนแบบ venture capital หรือวางแผนเพื่อการเข้าซื้อกิจการ

ข้อดีของ S Corporation

S corporation เป็นที่รู้จักในเรื่อง pass-through taxation ซึ่งช่วยหลีกเลี่ยงภาษีในระดับบริษัทจากกำไรของธุรกิจได้ สำหรับธุรกิจขนาดเล็กบางแห่ง สิ่งนี้อาจช่วยลดภาระภาษีโดยรวมได้

อย่างไรก็ตาม S corporation ก็มีข้อจำกัดสำคัญเช่นกัน โดยจำกัดประเภทและจำนวนผู้ถือหุ้น ไม่สามารถมีหุ้นหลายประเภทในลักษณะเดียวกับ C corporation จำนวนมาก และต้องเป็นไปตามเงื่อนไขคุณสมบัติเฉพาะ

แล้วแบบไหนดีกว่ากัน?

ไม่มีคำตอบเดียวที่ใช้ได้กับทุกกรณี S corporation อาจน่าสนใจสำหรับธุรกิจที่มีเจ้าของลงมือบริหารและจ่ายกำไรออกส่วนใหญ่ในแต่ละปี ส่วน C corporation อาจเหมาะกว่าสำหรับบริษัทที่ต้องการความยืดหยุ่น เงินทุนเพื่อการเติบโต หรือการเก็บกำไรไว้ในบริษัท

ประเภทนิติบุคคลกับการจัดประเภทภาษี

ประเด็นที่มักสับสนคือความแตกต่างระหว่างนิติบุคคลตามกฎหมายกับการจัดประเภทภาษี

บริษัทคือ entity ที่จัดตั้งขึ้นภายใต้กฎหมายของรัฐ ส่วน C corporation คือการจัดประเภทภาษีที่ IRS ใช้

ความแตกต่างนี้สำคัญ เพราะธุรกิจสามารถเป็นบริษัทภายใต้กฎหมายของรัฐ แต่ถูกเก็บภาษีต่างออกไปได้หากเข้าเงื่อนไขของสถานะภาษีแบบอื่นตาม IRS ในทำนองเดียวกัน LLC บางประเภทสามารถเลือกให้ถูกเก็บภาษีเหมือนบริษัทได้

การเข้าใจความแตกต่างนี้ช่วยให้เจ้าของธุรกิจหลีกเลี่ยงความผิดพลาดในการจัดตั้งบริษัท ยื่นภาษี หรือเลือกการยื่นคำเลือกภาษี

เคล็ดลับการวางแผนภาษีสำหรับบริษัทใหม่

บริษัทใหม่ไม่จำเป็นต้องทำให้การวางแผนภาษียุ่งยากเกินไป แต่ควรจัดระบบตั้งแต่วันแรก

แยกการเงินธุรกิจกับการเงินส่วนตัว

เปิดบัญชีธนาคารธุรกิจ ใช้บัญชีและบันทึกบัญชีให้ชัดเจน และตรวจสอบให้แน่ใจว่าค่าใช้จ่ายทางธุรกิจได้รับการบันทึกอย่างถูกต้อง บันทึกที่ดีช่วยให้การยื่นภาษีง่ายขึ้นและช่วยรักษาความแยกจากกันในทางกฎหมายของบริษัท

ติดตามภาษีประมาณการ

ภาษีของบริษัทอาจไม่จำกัดอยู่แค่การยื่นรายปีครั้งเดียว ขึ้นอยู่กับรายได้และเขตอำนาจศาล อาจต้องชำระภาษีประมาณการระหว่างปี

ระวังเรื่องเงินเดือนและค่าตอบแทน

หากบริษัทมีพนักงานหรือจ่ายค่าตอบแทนให้เจ้าของ การปฏิบัติตามกฎ payroll จะกลายเป็นส่วนหนึ่งของภาพรวมภาษี ค่าตอบแทนที่สมเหตุสมผล การหัก ณ ที่จ่าย และการยื่นภาษีการจ้างงานล้วนมีความสำคัญ

ตรวจสอบข้อกำหนดระดับรัฐและท้องถิ่น

บริษัทอาจต้องจดทะเบียนและยื่นเอกสารในมากกว่าหนึ่งรัฐ หากดำเนินธุรกิจข้ามรัฐ ภาษีธุรกิจท้องถิ่นก็อาจมีผลเช่นกัน

ทบทวนโครงสร้างเมื่อธุรกิจเติบโต

การจัดประเภทภาษีที่เหมาะกับสตาร์ทอัพอาจไม่เหมาะเสมอไปในระยะยาว เมื่อรายได้ โครงสร้างผู้ถือหุ้น และเป้าหมายการลงทุนเปลี่ยนไป ควรทบทวนว่าบริษัทควรคงสถานะ C corporation ไว้หรือควรพิจารณากลยุทธ์ภาษีแบบอื่น

คำถามที่พบบ่อย

บริษัททุกแห่งถูกเก็บภาษีเป็น C corporation หรือไม่?

โดยค่าเริ่มต้น บริษัทส่วนใหญ่จะถูกเก็บภาษีเป็น C corporation เว้นแต่จะมีคุณสมบัติและเลือกสถานะอื่น เช่น S corporation

C corporation จ่ายภาษีมากกว่าเสมอหรือไม่?

ไม่เสมอไป ภาระภาษีโดยรวมขึ้นอยู่กับระดับรายได้ การจ่ายกำไรออก อัตราภาษีของเจ้าของ และว่าบริษัทเก็บกำไรไว้ในธุรกิจหรือไม่

LLC สามารถถูกเก็บภาษีเป็น C corporation ได้หรือไม่?

ได้ LLC บางแห่งเลือกการเก็บภาษีแบบบริษัทโดยยื่นคำเลือกที่ถูกต้องต่อ IRS

C corporation ต้องยื่นภาษีแม้ไม่มีผลกำไรหรือไม่?

โดยทั่วไปใช่ ข้อกำหนดในการยื่นยังอาจมีผลแม้ธุรกิจไม่ได้มีรายได้ที่ต้องเสียภาษี

บทสรุป

การจัดเก็บภาษีของ C corporation เข้าใจไม่ยากในเชิงแนวคิด แต่มีรายละเอียดมากในทางปฏิบัติ บริษัทจ่ายภาษีจากกำไร ผู้ถือหุ้นอาจต้องจ่ายภาษีอีกครั้งเมื่อมีการจ่ายเงินออก และภาระหน้าที่ระดับรัฐอาจเพิ่มความซับซ้อนอีกชั้นหนึ่ง

สำหรับผู้ก่อตั้งที่กำลังสร้างธุรกิจโดยมองการเติบโตระยะยาว C corporation อาจให้ความยืดหยุ่นและความน่าเชื่อถือที่เป็นประโยชน์ สำหรับธุรกิจขนาดเล็กที่มุ่งกระจายกำไรออกในทันที โครงสร้างภาษีแบบอื่นอาจเหมาะกว่า

หากคุณกำลังจัดตั้งธุรกิจใหม่ Zenind สามารถช่วยวางรากฐานทางกฎหมายที่เหมาะสม เพื่อให้คุณเดินหน้าต่อได้อย่างมั่นใจและจัดการกระบวนการปฏิบัติตามข้อกำหนดได้อย่างเป็นระบบตั้งแต่ต้น