Φορολογικές εκλογές για LLC και εταιρείες: Form 2553, Form 8832 και τι σημαίνουν

Η επιλογή του τρόπου φορολόγησης μιας επιχείρησης είναι μία από τις σημαντικότερες πρώτες αποφάσεις που μπορεί να πάρει ένας ιδρυτής. Η νομική οντότητα που ιδρύετε στην πολιτεία σας είναι μόνο ένα μέρος της εικόνας. Για ομοσπονδιακούς φορολογικούς σκοπούς, το IRS μπορεί να αντιμετωπίσει την ίδια επιχείρηση με διαφορετικό τρόπο, ανάλογα με το αν υποβάλει φορολογική εκλογή και ποιο έντυπο χρησιμοποιήσει.

Για πολλούς επιχειρηματίες, τα βασικά ερωτήματα είναι απλά:

• Πρέπει η LLC μου να παραμείνει στην προεπιλεγμένη ομοσπονδιακή φορολογική της κατηγοριοποίηση;
• Πρέπει να επιλέξω εταιρική φορολογική μεταχείριση;
• Πρέπει να υποβάλω το Form 2553 για να φορολογούμαι ως S corporation;
• Χρειάζομαι πρώτα το Form 8832;

Η κατανόηση αυτών των εκλογών σάς βοηθά να ευθυγραμμίσετε τη φορολογική μεταχείριση με τα σχέδια ανάπτυξης, τη δομή ιδιοκτησίας και τις διοικητικές σας προτιμήσεις. Επίσης, σας βοηθά να αποφύγετε λάθη κατά την υποβολή που μπορεί να καθυστερήσουν το φορολογικό καθεστώς που επιθυμείτε.

Τι κάνει στην πράξη μια φορολογική εκλογή

Μια φορολογική εκλογή δεν αλλάζει τη νομική οντότητα που έχει συσταθεί βάσει της πολιτειακής νομοθεσίας. Μια εταιρεία παραμένει εταιρεία στα κρατικά μητρώα. Μια LLC παραμένει LLC. Αυτό που αλλάζει είναι ο τρόπος με τον οποίο το IRS ταξινομεί την οντότητα για ομοσπονδιακούς σκοπούς φόρου εισοδήματος.

Αυτή η διάκριση έχει σημασία, επειδή η ομοσπονδιακή φορολογική κατηγοριοποίηση επηρεάζει:

• Πώς αναφέρεται το εισόδημα
• Αν η επιχείρηση πληρώνει φόρο σε επίπεδο οντότητας ή μεταβιβάζει το εισόδημα στους ιδιοκτήτες
• Αν οι ιδιοκτήτες μπορεί να χρειάζονται μισθοδοσία
• Τα φορολογικά έντυπα που πρέπει να υποβάλει η επιχείρηση
• Αν η επιχείρηση μπορεί αργότερα να χρησιμοποιήσει ορισμένες φορολογικές δομές

Για τους νέους ιδιοκτήτες επιχειρήσεων, εδώ ξεκινά συχνά η σύγχυση. Η σύσταση της οντότητας και η φορολογική κατηγοριοποίηση συνδέονται, αλλά δεν είναι η ίδια διαδικασία.

Form 8832: Εκλογή φορολογικής κατηγοριοποίησης οντότητας

Το Form 8832 είναι το έντυπο του IRS που χρησιμοποιεί μια επιλέξιμη οντότητα για να εκλέξει πώς θα ταξινομηθεί για ομοσπονδιακούς φορολογικούς σκοπούς. Γενικά, το έντυπο μπορεί να χρησιμοποιηθεί για να ζητηθεί μεταχείριση ως ένα από τα εξής:

• Εταιρεία
• Εταιρική σύμπραξη
• Αγνοούμενη οντότητα

Αυτό καθιστά το Form 8832 ιδιαίτερα σημαντικό για LLC και άλλες επιλέξιμες οντότητες που δεν θέλουν να βασίζονται αποκλειστικά στην προεπιλεγμένη φορολογική μεταχείριση.

Πότε είναι χρήσιμο το Form 8832

Το Form 8832 χρησιμοποιείται συχνά όταν μια επιχείρηση θέλει να αλλάξει την προεπιλεγμένη κατηγοριοποίησή της ή να επιλέξει μια κατηγοριοποίηση που ταιριάζει καλύτερα στη δομή της. Για παράδειγμα:

• Μια μονοπρόσωπη LLC μπορεί να θέλει να επιλέξει εταιρική μεταχείριση αντί να φορολογείται ως αγνοούμενη οντότητα.
• Μια LLC με πολλαπλά μέλη μπορεί να θέλει να επιλέξει φορολόγηση ως εταιρεία αντί ως εταιρική σύμπραξη.
• Μια ξένη επιλέξιμη οντότητα μπορεί να χρειάζεται να κάνει επιλογή κατηγοριοποίησης για φορολογικούς σκοπούς στις ΗΠΑ.

Γιατί το χρησιμοποιούν οι ιδρυτές

Οι ιδιοκτήτες επιχειρήσεων συνήθως εξετάζουν το Form 8832 όταν θέλουν μεγαλύτερο έλεγχο στη φορολογική μεταχείριση και στην αναφορά. Η εκλογή μπορεί να είναι χρήσιμη αν η επιχείρηση θέλει να:

• Διαχωρίσει τη φορολογική αναφορά της επιχείρησης από τις ατομικές δηλώσεις των ιδιοκτητών
• Προετοιμαστεί για μελλοντική εκλογή S corporation
• Ευθυγραμμίσει τη φορολογική της δομή με τις προσδοκίες επενδυτών ή με μακροπρόθεσμο σχεδιασμό

Πρακτική σημείωση για τις LLC

Η προεπιλεγμένη ομοσπονδιακή φορολογική μεταχείριση μιας LLC εξαρτάται από το πόσα μέλη έχει και αν κάνει κάποια εκλογή. Αυτή η προεπιλεγμένη μεταχείριση μπορεί να λειτουργεί πολύ καλά για πολλές μικρές επιχειρήσεις, αλλά δεν είναι πάντα η καλύτερη επιλογή για κάθε εταιρεία. Η σωστή απόφαση εξαρτάται από τα σχέδια ανάπτυξης, τα αναμενόμενα κέρδη, τις αλλαγές στην ιδιοκτησία και τις λογιστικές προτιμήσεις.

Form 2553: Εκλογή S corporation

Το Form 2553 χρησιμοποιείται για την εκλογή καθεστώτος S corporation. Το IRS εξηγεί ότι μια εταιρεία ή άλλη οντότητα που είναι επιλέξιμη να αντιμετωπίζεται ως εταιρεία μπορεί να υποβάλει αυτό το έντυπο για να ζητήσει φορολόγηση ως S corporation.

Το καθεστώς S corporation είναι ελκυστικό για πολλές μικρές και μεσαίες επιχειρήσεις, επειδή μπορεί να αλλάξει τον τρόπο με τον οποίο φορολογούνται και διανέμονται τα κέρδη. Αντί η οντότητα να φορολογείται όπως μια παραδοσιακή C corporation, το εισόδημα μιας S corporation γενικά μεταβιβάζεται στους μετόχους, με την επιφύλαξη των ισχυόντων φορολογικών κανόνων.

Γιατί οι επιχειρήσεις επιλέγουν φορολόγηση ως S corporation

Η εκλογή S corporation εξετάζεται συχνά από επιχειρήσεις που θέλουν:

• Φορολόγηση μέσω μεταβίβασης
• Δυνητική μείωση της έκθεσης σε φόρο αυτοαπασχόλησης, στις κατάλληλες περιπτώσεις
• Πιο δομημένο τρόπο πληρωμής των ιδιοκτητών που εργάζονται στην επιχείρηση
• Ένα φορολογικό προφίλ που μπορεί να ταιριάζει σε μια αναπτυσσόμενη επιχείρηση παροχής υπηρεσιών ή σε μια στενά ελεγχόμενη εταιρεία

Οι προϋποθέσεις έχουν σημασία

Το Form 2553 δεν είναι απλώς ένα κουτάκι για τσεκάρισμα. Ισχύουν κανόνες επιλεξιμότητας και η επιχείρηση πρέπει να πληροί τις απαιτήσεις του IRS για καθεστώς S corporation. Γενικά, αυτό περιλαμβάνει όρια στην επιλεξιμότητα των μετόχων, στον αριθμό των μετόχων και στη δομή ιδιοκτησίας.

Το έντυπο απαιτεί επίσης συναίνεση των μετόχων και πρέπει να υπογράφεται από εξουσιοδοτημένο αξιωματούχο. Αν η εκλογή δεν υποβληθεί σωστά ή εγκαίρως, η επιχείρηση ενδέχεται να μην λάβει το φορολογικό καθεστώς που είχε σκοπό.

Form 8832 vs. Form 2553

Αυτά τα δύο έντυπα σχετίζονται μεταξύ τους, αλλά επιτελούν διαφορετικές λειτουργίες.

• Το Form 8832 αλλάζει ή επιλέγει την ομοσπονδιακή φορολογική κατηγοριοποίηση της οντότητας.
• Το Form 2553 εκλέγει καθεστώς S corporation.

Σε πολλές περιπτώσεις, μια επιχείρηση μπορεί να χρησιμοποιήσει το Form 2553 χωρίς να έχει υποβάλει πρώτα το Form 8832, εφόσον είναι ήδη επιλέξιμη να αντιμετωπίζεται ως εταιρεία και πληροί τις απαιτήσεις για S corporation. Οι οδηγίες του IRS για το Form 2553 αναφέρουν ότι μια επιλέξιμη οντότητα που πληροί τα κριτήρια μπορεί να αντιμετωπίζεται ως εταιρεία από την ημερομηνία έναρξης ισχύος της εκλογής S corporation και μπορεί να μην χρειάζεται να υποβάλει το Form 8832.

Παρόλα αυτά, η σωστή διαδρομή εξαρτάται από το είδος της οντότητας και το επιθυμητό φορολογικό αποτέλεσμα.

Συνήθεις περιπτώσεις

Μονοπρόσωπη LLC

Μια μονοπρόσωπη LLC αντιμετωπίζεται συχνά ως αγνοούμενη οντότητα από προεπιλογή για ομοσπονδιακούς φορολογικούς σκοπούς. Αν ο ιδιοκτήτης θέλει εταιρική φορολογική μεταχείριση, το Form 8832 μπορεί να χρησιμοποιηθεί για να γίνει αυτή η αλλαγή. Αν αργότερα η επιχείρηση θέλει φορολόγηση ως S corporation και είναι επιλέξιμη, το Form 2553 μπορεί να αποτελέσει μέρος του σχεδίου.

LLC με πολλαπλά μέλη

Μια LLC με πολλαπλά μέλη γενικά αντιμετωπίζεται ως εταιρική σύμπραξη από προεπιλογή, εκτός αν επιλέξει διαφορετικά. Αν οι ιδιοκτήτες θέλουν η LLC να φορολογείται ως εταιρεία, μπορεί να χρησιμοποιηθεί το Form 8832. Αν ο στόχος είναι η μεταχείριση ως S corporation και η LLC είναι επιλέξιμη, το Form 2553 μπορεί να είναι η βασική υποβολή.

Εταιρεία

Μια εταιρεία που θέλει φορολόγηση ως S corporation συνήθως χρησιμοποιεί το Form 2553. Η επιχείρηση πρέπει και πάλι να πληροί τις απαιτήσεις για S corporation και να ολοκληρώσει σωστά την εκλογή.

Πώς να επιλέξετε τη σωστή εκλογή για την επιχείρησή σας

Δεν υπάρχει μία καθολική απάντηση. Η καλύτερη φορολογική εκλογή εξαρτάται από το επιχειρηματικό μοντέλο και τους στόχους του ιδιοκτήτη.

Λάβετε υπόψη αυτούς τους παράγοντες

• Δομή ιδιοκτησίας: Ποιος κατέχει την επιχείρηση τώρα και ποιος μπορεί να την κατέχει στο μέλλον;
• Προσδοκίες κερδών: Είναι πιθανό τα κέρδη να διανεμηθούν, να επανεπενδυθούν ή και τα δύο;
• Ανάγκες μισθοδοσίας: Θα εργάζεται ενεργά ο ιδιοκτήτης στην επιχείρηση;
• Ανοχή στη συμμόρφωση: Πόση διοικητική πολυπλοκότητα μπορεί να διαχειριστεί η επιχείρηση;
• Σχέδια εξόδου και ανάπτυξης: Αναμένεται εξωτερική επένδυση ή σημαντικές αλλαγές στην ιδιοκτησία;

Γιατί η απόφαση πρέπει να λαμβάνεται νωρίς

Οι φορολογικές εκλογές είναι ευκολότερο να διαχειριστούν όταν προγραμματίζονται πριν η επιχείρηση αρχίσει να λειτουργεί με πλήρη ρυθμό. Η καθυστέρηση μπορεί να δημιουργήσει:

• Χαμένες προθεσμίες
• Προκλήσεις σε αναδρομική υποβολή
• Απροσδόκητη φορολογική μεταχείριση για το πρώτο έτος
• Επιπλέον λογιστική εργασία για τη διόρθωση σφαλμάτων κατηγοριοποίησης

Ο έγκαιρος σχεδιασμός βοηθά επίσης έναν ιδρυτή να συντονίσει τα έγγραφα σύστασης σε επίπεδο πολιτείας, την έκδοση EIN, τους τραπεζικούς λογαριασμούς, τη ρύθμιση μισθοδοσίας και τις πρώτες φορολογικές δηλώσεις της επιχείρησης.

Προθεσμίες και πειθαρχία υποβολής

Η υποβολή του σωστού εντύπου είναι μόνο μέρος της διαδικασίας. Η χρονική στιγμή έχει επίσης σημασία.

Χρονοδιάγραμμα του Form 2553

Η εκλογή S corporation υπόκειται γενικά σε προθεσμίες υποβολής. Αν μια επιχείρηση υποβάλει αργά, σε ορισμένες περιπτώσεις μπορεί να υπάρχει δυνατότητα ανακούφισης, αλλά η επιχείρηση δεν πρέπει να υποθέσει ότι αυτή θα εφαρμοστεί αυτόματα.

Χρονοδιάγραμμα του Form 8832

Το Form 8832 έχει επίσης τους δικούς του κανόνες υποβολής και παραμέτρους ως προς την ημερομηνία έναρξης ισχύος. Η εκλογή μπορεί να ισχύσει μελλοντικά, βάσει της ζητούμενης ημερομηνίας και των κανόνων αποδοχής του IRS.

Επειδή οι φορολογικές εκλογές μπορούν να επηρεάσουν ολόκληρο το φορολογικό έτος, οι ιδρυτές θα πρέπει να συντονίζονται με εξειδικευμένο φορολογικό επαγγελματία πριν υποβάλουν τα έντυπα.

Λάθη που πρέπει να αποφεύγετε

1. Σύγχυση μεταξύ νομικής σύστασης και φορολογικής κατηγοριοποίησης

Η σύσταση μιας LLC ή εταιρείας σε επίπεδο πολιτείας δεν απαντά αυτόματα στο ομοσπονδιακό φορολογικό ερώτημα.

2. Υποβολή του λάθος εντύπου πρώτα

Ορισμένες επιχειρήσεις χρειάζονται το Form 8832. Άλλες χρειάζονται το Form 2553. Ορισμένες μπορεί να χρειάζονται και τα δύο στο πλαίσιο ενός ευρύτερου φορολογικού σχεδίου. Η υποβολή του λάθους εντύπου μπορεί να καθυστερήσει το επιθυμητό αποτέλεσμα.

3. Παράλειψη υπογραφών ή απαιτούμενων συναινέσεων

Τα έντυπα εκλογής είναι ευαίσθητα στις λεπτομέρειες. Ελλιπείς υπογραφές, ελλιπείς συναινέσεις μετόχων ή ελλιπή στοιχεία της οντότητας μπορούν να δημιουργήσουν προβλήματα.

4. Αγνόηση μελλοντικών αλλαγών στην ιδιοκτησία

Μια δομή που λειτουργεί σήμερα μπορεί να μην λειτουργεί μετά την είσοδο νέων ιδιοκτητών, την προσέλκυση επενδυτών ή την αλλαγή κατεύθυνσης της επιχείρησης.

5. Θεώρηση των φορολογικών εκλογών ως μιας εφάπαξ σκέψης της τελευταίας στιγμής

Η φορολογική κατηγοριοποίηση πρέπει να επανεξετάζεται μαζί με τα σχέδια ανάπτυξης, τις ανάγκες μισθοδοσίας και τις υποχρεώσεις συμμόρφωσης. Δεν είναι απλώς μια τυπική διαδικασία.

Πώς βοηθά η Zenind τους ιδρυτές να παραμένουν οργανωμένοι

Η Zenind βοηθά τους επιχειρηματίες να συστήνουν και να διαχειρίζονται αμερικανικές επιχειρηματικές οντότητες με μια απλοποιημένη ροή εργασίας που διατηρεί οργανωμένη τη σύσταση σε επίπεδο πολιτείας και τη συνεχή συμμόρφωση. Αυτό έχει σημασία, επειδή οι φορολογικές εκλογές είναι πιο εύκολες όταν τα βασικά αρχεία της οντότητας είναι καθαρά και η επιχείρηση έχει στηθεί σωστά από την αρχή.

Μια καλά οργανωμένη διαδικασία σύστασης μπορεί να διευκολύνει:

• Την παρακολούθηση των στοιχείων της οντότητας που απαιτούνται για φορολογικές υποβολές
• Τη διατήρηση ακριβών στοιχείων ιδιοκτησίας και αξιωματούχων
• Την παρακολούθηση προθεσμιών συμμόρφωσης
• Τον συντονισμό της φάσης σύστασης με τον φορολογικό σχεδιασμό

Αν και η Zenind δεν υποκαθιστά τη φορολογική συμβουλή, μπορεί να βοηθήσει τους ιδρυτές να δημιουργήσουν μια ισχυρή διοικητική βάση πριν πάρουν αποφάσεις σχετικά με φορολογικές εκλογές.

Τελικές σκέψεις

Οι φορολογικές εκλογές διαμορφώνουν τον τρόπο με τον οποίο το IRS βλέπει την επιχείρησή σας, τον τρόπο φορολόγησης των κερδών και το πόση διοικητική εργασία θα χρειαστεί αργότερα η εταιρεία σας. Το Form 8832 επιτρέπει στις επιλέξιμες οντότητες να επιλέξουν ή να αλλάξουν την ομοσπονδιακή φορολογική κατηγοριοποίηση. Το Form 2553 επιτρέπει στις επιλέξιμες επιχειρήσεις να εκλέξουν καθεστώς S corporation.

Για πολλούς ιδρυτές, η σωστή απάντηση εξαρτάται από το πώς είναι δομημένη η επιχείρηση σήμερα και από το πώς αναμένεται να αναπτυχθεί αύριο. Η ασφαλέστερη προσέγγιση είναι να ευθυγραμμίσετε νωρίς τις αποφάσεις σύστασης, φορολογίας και συμμόρφωσης, πριν οι προθεσμίες και τα λάθη υποβολής γίνουν δαπανηρά.

Αν ιδρύετε μια νέα εταιρεία ή επανεξετάζετε το τρέχον setup σας, αξίζει να αφιερώσετε χρόνο για να κατανοήσετε τις επιλογές φορολογικής εκλογής πριν υποβάλετε τα έντυπα.