Πώς να υποβάλετε το IRS Form 2553 για εκλογή S Corporation

Το IRS Form 2553 είναι το έγγραφο που χρησιμοποιεί μια επιλέξιμη εταιρεία ή άλλη επιλέξιμη οντότητα για να επιλέξει καθεστώς S corporation για ομοσπονδιακούς φορολογικούς σκοπούς. Για πολλούς μικροεπιχειρηματίες, αυτή η εκλογή είναι ελκυστική επειδή μια S corporation γενικά μεταφέρει το εισόδημα, τις ζημίες, τις εκπτώσεις και τις πιστώσεις της στους μετόχους της αντί να φορολογείται σε εταιρικό επίπεδο. Όμως η εκλογή λειτουργεί μόνο αν το έντυπο συμπληρωθεί σωστά, κατατεθεί εγκαίρως και υπογραφεί από τα σωστά πρόσωπα.

Αυτός ο οδηγός εξηγεί ποιοι μπορούν να υποβάλουν το Form 2553, πότε πρέπει να υποβληθεί, ποια στοιχεία χρειάζεστε, πώς να το καταθέσετε και τι να κάνετε αν η προθεσμία έχει ήδη περάσει.

Τι κάνει το Form 2553

Το Form 2553 είναι το έντυπο εκλογής της IRS για καθεστώς S corporation. Μια εγχώρια εταιρεία ή άλλη οντότητα που είναι επιλέξιμη να αντιμετωπιστεί ως εταιρεία μπορεί να το χρησιμοποιήσει για να ζητήσει φορολογική μεταχείριση βάσει του Subchapter S του Internal Revenue Code.

Η εκλογή δεν δημιουργεί νέα οντότητα. Αντίθετα, αλλάζει τον τρόπο με τον οποίο η επιχείρηση φορολογείται για ομοσπονδιακούς φόρους εισοδήματος. Μόλις η IRS αποδεχθεί την εκλογή, η επιχείρηση γενικά υποβάλλει κάθε χρόνο το Form 1120-S και εκδίδει Schedule K-1 στους μετόχους.

Ποιοι μπορούν να χρησιμοποιήσουν το Form 2553

Δεν μπορεί κάθε επιχείρηση να επιλέξει καθεστώς S corporation. Πριν από την υποβολή, βεβαιωθείτε ότι η οντότητα πληροί τους κανόνες επιλεξιμότητας της IRS.

Γενικά, η επιχείρηση πρέπει να είναι:

• Εγχώρια εταιρεία, ή
• Εγχώρια οντότητα που μπορεί να επιλέξει να αντιμετωπιστεί ως εταιρεία

Η επιχείρηση πρέπει επίσης να πληροί τους κανόνες ιδιοκτησίας και μετόχων μιας S corporation. Αυτό συνήθως σημαίνει ότι οι μέτοχοι πρέπει να είναι επιλέξιμα φυσικά πρόσωπα ή ορισμένα επιλέξιμα trusts ή estates, και η εταιρεία δεν μπορεί να έχει μη επιλέξιμη δομή κατηγορίας μετόχων.

Αν η επιχείρηση ακόμα αποφασίζει ανάμεσα σε διαφορετικούς τύπους οντοτήτων, αυτή η απόφαση θα πρέπει να ληφθεί πριν από την προθεσμία υποβολής. Η εκλογή S corporation μπορεί να επηρεάσει τον τρόπο πληρωμής των ιδιοκτητών, τον τρόπο φορολόγησης των κερδών και τον τρόπο χειρισμού της μελλοντικής συμμόρφωσης.

Πότε να υποβάλετε το Form 2553

Ο χρόνος είναι κρίσιμος. Η IRS αναφέρει ότι το Form 2553 πρέπει να υποβληθεί:

• Το αργότερο 2 μήνες και 15 ημέρες μετά την έναρξη του φορολογικού έτους στο οποίο θα τεθεί σε ισχύ η εκλογή, ή
• Οποτεδήποτε κατά τη διάρκεια του φορολογικού έτους που προηγείται του φορολογικού έτους στο οποίο θα τεθεί σε ισχύ

Για μια νέα εταιρεία, η ημερομηνία έναρξης ισχύος είναι συχνά η πρώτη ημέρα που η επιχείρηση θέλει να αρχίσει η μεταχείριση ως S corporation. Αν η επιχείρηση κάνει την εκλογή για το πρώτο φορολογικό της έτος, η ημερομηνία έναρξης ισχύος είναι συνήθως η νωρίτερη από τις εξής: η ημερομηνία που η εταιρεία απέκτησε για πρώτη φορά μετόχους, απέκτησε πρώτα περιουσιακά στοιχεία ή ξεκίνησε τη δραστηριότητά της.

Για μια υφιστάμενη εταιρεία, η εκλογή μπορεί να προγραμματιστεί εκ των προτέρων για το φορολογικό έτος στο οποίο θα εφαρμοστεί. Αυτή η ευελιξία μπορεί να βοηθήσει στην αποφυγή χαμένων προθεσμιών, αλλά μόνο αν η ημερομηνία υποβολής παρακολουθείται προσεκτικά.

Παράδειγμα

Αν μια εταιρεία με φορολογικό έτος ημερολογιακού έτους θέλει καθεστώς S corporation από 1 Ιανουαρίου, το χρονικό παράθυρο υποβολής είναι γενικά ανοιχτό από την πρώτη ημέρα του προηγούμενου φορολογικού έτους έως τις 15 Μαρτίου του έτους της εκλογής, εφόσον δεν αλλάζουν τα ειδικά πραγματικά περιστατικά που επηρεάζουν την προθεσμία.

Τι χρειάζεστε πριν από την υποβολή

Μια σωστή υποβολή του Form 2553 απαιτεί προετοιμασία. Πριν από την κατάθεση, συγκεντρώστε τα εξής:

• Τη νόμιμη επωνυμία και το EIN της επιχείρησης
• Τη διεύθυνση και τα στοιχεία επικοινωνίας της επιχείρησης
• Την προτεινόμενη ημερομηνία έναρξης ισχύος της εκλογής
• Την επιλογή φορολογικού έτους, αν ισχύει
• Τα ονόματα, τις διευθύνσεις και τα φορολογικά αναγνωριστικά στοιχεία όλων των μετόχων
• Τις υπογραφές συναίνεσης των μετόχων, εφόσον απαιτούνται
• Οποιαδήποτε πρόσθετη δήλωση για αίτημα εκπρόθεσμης εκλογής, αν η υποβολή γίνεται μετά την προθεσμία

Η ακρίβεια έχει σημασία. Ένα ελλιπές EIN, μια λανθασμένη ημερομηνία έναρξης ισχύος ή ατελή στοιχεία μετόχων μπορούν να καθυστερήσουν την επεξεργασία ή να οδηγήσουν σε απόρριψη.

Πώς να συμπληρώσετε το Form 2553

Η ακριβής διάταξη του εντύπου μπορεί να αλλάζει με τον χρόνο, αλλά η λογική της υποβολής παραμένει ίδια. Το έντυπο ζητά στοιχεία ταυτοποίησης, την ημερομηνία έναρξης ισχύος της εκλογής, πληροφορίες για το φορολογικό έτος και συναίνεση των μετόχων.

1. Συμπληρώστε τα στοιχεία της επιχείρησης

Δώστε τη νόμιμη επωνυμία, τη διεύθυνση και το EIN της εταιρείας ακριβώς όπως τα έχει καταχωρίσει η IRS. Η επωνυμία της επιχείρησης πρέπει να αντιστοιχεί στα επίσημα έγγραφα σύστασης της οντότητας.

2. Επιλέξτε την ημερομηνία έναρξης ισχύος

Η ημερομηνία έναρξης ισχύος δείχνει στην IRS πότε πρέπει να αρχίσει η μεταχείριση ως S corporation. Αυτή η ημερομηνία πρέπει να συμφωνεί με το χρονικό παράθυρο υποβολής και με το επιθυμητό φορολογικό έτος της επιχείρησης.

3. Επιλέξτε το φορολογικό έτος

Οι περισσότερες S corporations χρησιμοποιούν φορολογικό έτος ημερολογιακού έτους, αλλά ορισμένες επιχειρήσεις μπορεί να χρειάζονται διαφορετικό φορολογικό έτος ή ειδική εκλογή. Αν εμπλέκεται μη τυπικό φορολογικό έτος, ελέγξτε προσεκτικά τις οδηγίες της IRS πριν από την υποβολή.

4. Καταγράψτε όλους τους μετόχους

Η IRS απαιτεί συναίνεση των μετόχων. Κάθε μέτοχος ή πρώην μέτοχος που πρέπει να συναινέσει οφείλει να αναγραφεί στην ενότητα συναίνεσης μετόχων. Αν οι μετοχές κατέχονται από nominee, guardian, custodian ή ορισμένους άλλους εκπροσώπους, ενδέχεται να πρέπει να αναγνωριστεί ο πραγματικός δικαιούχος.

5. Συγκεντρώστε τις υπογραφές

Το έντυπο πρέπει να υπογραφεί και να χρονολογηθεί από εξουσιοδοτημένο εταιρικό αξιωματούχο, όπως ο πρόεδρος, ο αντιπρόεδρος, ο ταμίας, ο βοηθός ταμία, ο chief accounting officer ή άλλος εξουσιοδοτημένος αξιωματούχος.

Ένα έντυπο χωρίς υπογραφή δεν θεωρείται πλήρης υποβολή.

Πού να υποβάλετε το Form 2553

Η IRS χρησιμοποιεί διαφορετικές διευθύνσεις υποβολής ή αριθμούς fax ανάλογα με την κύρια τοποθεσία της επιχείρησης. Οι τρέχουσες οδηγίες κατευθύνουν τους φορολογούμενους στις οδηγίες της IRS για το σωστό service center.

Σε πολλές περιπτώσεις, η IRS επιτρέπει την αποστολή της αρχικής εκλογής ταχυδρομικά ή με fax. Αν στείλετε το έντυπο με fax, κρατήστε το πρωτότυπο στα αρχεία της επιχείρησης. Αν χρησιμοποιήσετε ιδιωτική υπηρεσία παράδοσης, επιβεβαιώστε τη διεύθυνση που έχει εγκρίνει η IRS για τη συγκεκριμένη υπηρεσία.

Επειδή οι τοποθεσίες υποβολής μπορούν να αλλάζουν, ελέγχετε πάντα τις τρέχουσες οδηγίες της IRS πριν στείλετε το έντυπο.

Τι συμβαίνει μετά την υποβολή

Αφού η IRS παραλάβει το Form 2553, εξετάζει την εκλογή για να διαπιστώσει αν η επιχείρηση πληροί τις προϋποθέσεις και αν η υποβολή ήταν εμπρόθεσμη και πλήρης.

Αν η εκλογή γίνει αποδεκτή, το καθεστώς S corporation γενικά τίθεται σε ισχύ από την αιτούμενη ημερομηνία. Από εκεί και πέρα, η εταιρεία πρέπει να ακολουθεί τους κανόνες φορολογικής αναφοράς μιας S corporation, συμπεριλαμβανομένης της υποβολής του Form 1120-S και της έκδοσης Schedule K-1 στους μετόχους.

Αν η IRS εντοπίσει πρόβλημα, μπορεί να ζητήσει διορθώσεις ή πρόσθετες πληροφορίες. Οι επιχειρήσεις θα πρέπει να κρατούν αντίγραφο του υποβληθέντος εντύπου, αποδεικτικό ταχυδρομικής αποστολής ή αποστολής με fax, και κάθε αλληλογραφία από την IRS στα μόνιμα αρχεία τους.

Εκπρόθεσμες υποβολές Form 2553

Η χαμένη προθεσμία δεν σημαίνει πάντα ότι η εκλογή χάθηκε. Η IRS παρέχει ελάφρυνση για ορισμένες εκπρόθεσμες εκλογές βάσει της Rev. Proc. 2013-30, αλλά η επιχείρηση πρέπει να πληροί τις προϋποθέσεις.

Μια εκπρόθεσμη εκλογή μπορεί γενικά να είναι επιλέξιμη αν:

• Η επιχείρηση είχε την πρόθεση να είναι S corporation μέχρι την αιτούμενη ημερομηνία έναρξης ισχύος
• Ο μόνος λόγος που δεν πληρούσε τις προϋποθέσεις ήταν ότι το Form 2553 δεν υποβλήθηκε εμπρόθεσμα
• Η επιχείρηση είχε εύλογη αιτία για την καθυστέρηση και ενήργησε επιμελώς μόλις ανακαλύφθηκε το λάθος
• Το έντυπο υποβάλλεται μέσα σε 3 χρόνια και 75 ημέρες από την αιτούμενη ημερομηνία έναρξης ισχύος
• Όλοι οι επηρεαζόμενοι μέτοχοι μπορούν να δείξουν ότι δήλωσαν το εισόδημά τους με συνέπεια με τη μεταχείριση ως S corporation

Για ορισμένες εκπρόθεσμες υποβολές, η IRS επιτρέπει την επισύναψη του εντύπου στο Form 1120-S με τη σωστή σχετική σημείωση στο περιθώριο. Σε άλλες περιπτώσεις, το έντυπο υποβάλλεται ξεχωριστά μαζί με δήλωση εύλογης αιτίας.

Αν δεν πληρούνται οι κανόνες ελάφρυνσης για εκπρόθεσμη εκλογή, η εταιρεία μπορεί να χρειαστεί να ζητήσει relief μέσω private letter ruling, κάτι που είναι σημαντικά πιο σύνθετο και πιο δαπανηρό.

Συνηθισμένα λάθη που πρέπει να αποφύγετε

Το Form 2553 είναι απλό ως έννοια, αλλά η υποβολή συχνά αποτυγχάνει για λόγους που θα μπορούσαν να αποφευχθούν.

Συνηθισμένα λάθη περιλαμβάνουν:

• Παράλειψη της προθεσμίας υποβολής
• Χρήση λανθασμένης ημερομηνίας έναρξης ισχύος
• Παράλειψη υπογραφής ή συναίνεσης από κάποιον μέτοχο
• Εσφαλμένο EIN ή επωνυμία επιχείρησης
• Μη διατήρηση αποδεικτικού ταχυδρομικής αποστολής ή αποστολής με fax
• Παράβλεψη των φορολογικών απαιτήσεων σε επίπεδο πολιτείας μετά την ομοσπονδιακή εκλογή

Μια ομοσπονδιακή εκλογή S corporation δεν λύνει αυτόματα όλα τα φορολογικά ζητήματα σε επίπεδο πολιτείας. Ορισμένες πολιτείες απαιτούν ξεχωριστά έντυπα ή ειδοποιήσεις, οπότε η υποβολή πρέπει να εξετάζεται σε συνάρτηση με τις πολιτείες στις οποίες δραστηριοποιείται η επιχείρηση.

Λίστα ελέγχου για εκλογή S corporation

Πριν υποβάλετε την αίτηση, επιβεβαιώστε τα εξής:

• Η οντότητα πληροί τις προϋποθέσεις για καθεστώς S corporation
• Η ημερομηνία έναρξης ισχύος βρίσκεται μέσα στο χρονικό παράθυρο της IRS
• Όλα τα στοιχεία των μετόχων είναι πλήρη
• Όλες οι απαιτούμενες συναίνεσεις και υπογραφές περιλαμβάνονται
• Η τρέχουσα διεύθυνση υποβολής ή ο αριθμός fax της IRS έχει επιβεβαιωθεί
• Ένα αντίγραφο του υποβληθέντος εντύπου έχει αποθηκευτεί στα αρχεία της εταιρείας

Μια σύντομη λίστα ελέγχου μπορεί να αποτρέψει μια μεγάλη καθυστέρηση.

Πώς μπορεί να βοηθήσει η Zenind

Αν βρίσκεστε ακόμη στο στάδιο σύστασης της επιχείρησης που θα υποβάλει το Form 2553, η Zenind μπορεί να σας βοηθήσει να χτίσετε τη σωστή βάση. Αυτό περιλαμβάνει τη σύσταση της εταιρείας, την οργάνωση βημάτων συμμόρφωσης και τη διατήρηση ορατών των σημαντικών προθεσμιών.

Για ιδρυτές που θέλουν ομαλή μετάβαση από τη σύσταση στη φορολογική εκλογή, αυτή η υποστήριξη μπορεί να μειώσει τα λάθη στην υποβολή και την διοικητική ασυνέπεια. Όταν η δομή της οντότητας, η ιδιοκτησία και ο χρονισμός της εκλογής έχουν σημασία, μια ξεκάθαρη διαδικασία συμμόρφωσης είναι συχνά η διαφορά ανάμεσα σε μια ομαλή υποβολή και σε μια δαπανηρή διόρθωση.

Τελικό συμπέρασμα

Η υποβολή του IRS Form 2553 είναι ένα από τα σημαντικότερα φορολογικά βήματα για μια μικρή επιχείρηση που θέλει καθεστώς S corporation. Το ίδιο το έντυπο δεν είναι περίπλοκο, αλλά η προθεσμία, οι κανόνες επιλεξιμότητας, οι συναίνεσεις των μετόχων και οι λεπτομέρειες της υποβολής έχουν όλα σημασία.

Αν προετοιμαστείτε έγκαιρα, επαληθεύσετε τις τρέχουσες οδηγίες της IRS και διατηρήσετε οργανωμένα τα αρχεία των μετόχων σας, μπορείτε να υποβάλετε με αυτοπεποίθηση και να αποφύγετε συνηθισμένα λάθη.