Miten verouudistus muutti elatusavun ja oikeusjuttuihin liittyvät verovelvoitteet yrityksen omistajille

Verouudistus muutti paljon muutakin kuin verokantoja ja -portaita. Se muutti myös sitä, miten tietyt maksut käsitellään liittovaltion tuloverotuksessa, mukaan lukien elatusapu ja monet oikeusjuttuihin liittyvät korvaukset tai sovinnot. Yrityksen omistajille, perustajille ja itsenäisille ammatinharjoittajille nämä säännöt ovat tärkeitä, koska henkilökohtaiset veroasiat kytkeytyvät usein yrityssuunnitteluun, kassavirtaan ja kirjanpitoon.

Tässä oppaassa käydään läpi keskeiset veromuutokset, niiden vaikutus elatusapuun ja oikeusjuttujen tuottoihin sekä se, mitä yrittäjien kannattaa huomioida yritystä perustettaessa, sovintoja neuvoteltaessa tai verokautta varten valmistautuessa.

Miksi nämä muutokset ovat tärkeitä

Kun verosäännöt muuttuvat, vaikutus ei yleensä rajoitu yhteen veroilmoituksen kohtaan. Maksu, joka ennen oli vähennyskelpoinen, voi muuttua vähennyskelvottomaksi. Sovinto, joka yhdessä yhteydessä näytti verovapaalta, voi toisessa olla veronalainen. Pienyrityksen omistajalle tämä voi muuttaa esimerkiksi seuraavia asioita:

• Vuosittaista verovelkaa
• Ennakkoveromaksuja
• Sovinnon tai elatusvelvoitteen jälkeistä arvoa
• Neuvottelustrategiaa avioerossa tai riita-asiassa
• Dokumentointi- ja raportointivaatimuksia

Vaikka asia vaikuttaisi henkilökohtaiselta, se voi silti vaikuttaa taloutesi liiketoimintapuoleen. Siksi monet yrittäjät työskentelevät verotuksen ammattilaisen kanssa ja pitävät yhtiönsä tiedot, kirjanpidon ja henkilökohtaiset velvoitteensa selkeästi erillään.

Elatusapu ennen ja jälkeen verouudistuksen

Yksi merkittävimmistä muutoksista koski elatusapua, jota kutsutaan myös puolison elatukseksi.

Vanha sääntö

Aiemman liittovaltion säännön mukaan elatusavun maksaja saattoi yleensä vähentää maksun verotuksessaan, kun taas saajan oli ilmoitettava se veronalaisena tulona. Näin elatusapua käsiteltiin eräänlaisena tulonsiirtona entisten puolisoiden välillä.

Nykyinen sääntö

Avioero- tai asumuserosopimuksissa, jotka on tehty 31.12.2018 jälkeen, elatusapu ei yleensä ole enää maksajalle vähennyskelpoinen eikä saajalle veronalaista tuloa liittovaltion tuloverotuksessa.

Käytännössä tämä tarkoittaa, että:

• Maksava puoliso ei enää saa liittovaltion vähennystä elatusavusta
• Saava puoliso ei enää ilmoita elatusapua veronalaisena tulona
• Maksun taloudellinen rasitus voi tuntua neuvotteluissa erilaiselta, koska veroetu on poistunut

Miksi tämä on tärkeää neuvotteluissa

Vähennysoikeuden poistaminen muutti verojen jälkeistä laskentaa. Vanhan järjestelmän aikana puolisot käyttivät usein veroetua mahdollistamaan suuremman maksuvelvoitteen ja pitämään järjestelyn silti verojen jälkeen hallittavana. Nykyisin osapuolten voi olla tarpeen tarkastella kassavirran vaikutusta aiempaa huolellisemmin.

Yrityksen omistajille tämä on erityisen tärkeää, koska henkilökohtaiset elatusvelvoitteet voivat vaikuttaa siihen, kuinka paljon rahaa jää käytettäväksi esimerkiksi:

• Palkkoihin
• Varastoon
• Markkinointiin
• Käyttöpääomaan
• Velanhoitoon
• Veromaksuihin

Jos tulosi vaihtelevat, ero vähennyskelpoisen ja vähennyskelvottoman maksun välillä voi vaikuttaa budjettiisi merkittävästi.

Vanhoihin sopimuksiin voi edelleen soveltua aiempi sääntely

Jotkin ennen vuotta 2019 tehdyt sopimukset voivat edelleen kuulua vanhan käsittelyn piiriin, riippuen siitä, onko niitä myöhemmin muutettu ja miten muutos on laadittu. Siksi asiakirjojen tarkistaminen on olennaista. Pelkkä nimi “elatusapu” ei riitä. Sopimuksen ajankohta ja sanamuoto ratkaisevat.

Oikeusjuttujen tuotot ja sovintojen verokohtelu

Verouudistusta käsiteltäessä mainitaan usein myös oikeusjutut, koska sovintosuoritukset voivat herättää verokysymyksiä. Olennaista on, että oikeusjutusta saatu raha ei ole automaattisesti verovapaata.

Yleinen sääntö

Oikeusjutusta saadun korvauksen verokohtelu riippuu siitä, mitä maksu korvaa. Yleisesti ottaen:

• Menetetystä palkasta, takautuvasta palkasta tai yritystulosta saatu raha on usein veronalaista
• Henkilövahingosta tai sairaudesta saatu raha voi joissakin tapauksissa olla verovapaata, mutta tähän liittyy tärkeitä rajoituksia
• Rangaistusluonteiset vahingonkorvaukset ovat yleensä veronalaisia
• Sovintoon tai tuomioon liittyvä korko on yleensä veronalaista
• Liiketoiminnan vähennyksiin, korvauksiin tai varastotappioihin liittyvillä määrillä voi olla erityinen käsittely

Ratkaisevaa on itse vaatimuksen luonne, ei se, että maksu tuli oikeusjutusta.

Tavallisia esimerkkejä

Seuraavat esimerkit havainnollistavat eroa:

• Väärän irtisanomisen sovinto voi sisältää veronalaisia palkkaeriä ja mahdollisesti muita veronalaisia korvauksia
• Sopimusriidan sovinto menetetystä liiketoiminnan voitosta on yleensä veronalaista ansiotuloa
• Henkilövahinkoja koskeva sovinto voi olla osittain tai kokonaan verovapaa, jos se täyttää sovellettavat verosäännöt
• Kunnianloukkausta tai henkistä kärsimystä koskevilla vaatimuksilla voi olla erilainen verokohtelu tapausten perusteella

Koska sovinnot usein niputtavat useita vahingonkorvaustyyppejä yhdeksi maksuksi, verokohtelu voidaan joutua jakamaan eri luokkiin.

Miksi yrityksen omistajien kannattaa kiinnittää erityistä huomiota

Yrittäjät kohtaavat todennäköisemmin kuin palkansaajat sopimusriitoja, toimittajariitoja, osakasriitoja tai vakuutuskorvauksia. Valittu yritysrakenne voi vaikuttaa siihen, miten nämä tuotot raportoidaan.

Esimerkiksi:

• Toiminimiyrittäjä voi ilmoittaa liiketoimintaan liittyvät oikeusjutun tuotot henkilökohtaisessa veroilmoituksessaan liiketoiminnan kautta
• Osakeyhtiöksi verotettava LLC voi kohdistaa tietyt erät jäsenille yhtiösopimuksen ja veroilmoitusten perusteella
• Corporation voi käsitellä tuloja ja vähennyksiä eri tavoin riippuen vaatimuksen perusteesta ja kirjanpitomenetelmästä

Kun yritys on alusta alkaen rakennettu oikein, on helpompaa seurata, kuuluuko maksu yritykselle, omistajalle vai yksittäiselle vaatimuksen esittäjälle.

Mikä sovintosuoritus on veronalaista

Oikeusjutun tuottojen veronalaisuus riippuu vaatimuksen luonteesta ja vahingonkorvausten sisällöstä. Erityisen tavallisia ovat seuraavat ryhmät.

Palkka ja työsuhteeseen liittyvä korvaus

Jos sovinto korvaa palkkaa, provisioita, bonuksia tai muuta ansaittua korvausta, kyseinen osa on usein veronalaista ja siihen voi liittyä ennakonpidätys tai ilmoitusvelvollisuus.

Menetetty liiketulos tai yritystulo

Jos maksu korvaa tuloa, jonka yrityksesi olisi muuten ansainnut, IRS käsittelee sen usein veronalaisena tulona.

Rangaistusluonteiset vahingonkorvaukset

Rangaistusluonteiset vahingonkorvaukset ovat yleensä veronalaisia, vaikka taustalla olisi vahinko tai loukkaus.

Korko

Ennen tuomiota tai sen jälkeen kertynyt korko on yleensä veronalaista korkotuloa.

Henkistä kärsimystä ja henkilövahinkoja koskevat korvaukset

Näiden verokohtelu voi olla monimutkaista. Ratkaisu riippuu siitä, liittyvätkö vahingot fyysiseen vammaan tai sairauteen ja siitä, miten sovinto on laadittu.

Asianajokulut

Asianajokulut eivät aina poista veronalaisuutta. Joissakin tapauksissa verovelvollista voidaan verottaa koko sovintosummasta, vaikka osa siitä maksettaisiin suoraan lakimiehelle. Lopputulos riippuu vaatimuksen tyypistä ja sovellettavista säännöistä.

Kirjanpito ei ole valinnaista

Heikko dokumentointi lisää tarpeetonta veroriskiä. Olipa kyse elatusavusta tai oikeusjutun sovinnosta, asiakirjojen tulisi osoittaa tarkasti, mitä maksu koskee.

Säilytä tarvittaessa seuraavat asiakirjat:

• Avioero- tai asumuserosopimukset
• Sovintosopimukset ja vastuuvapautukset
• Oikeuden määräykset ja tuomiot
• Viestintä, joka selittää maksun rakenteen
• Asianajajien tai asiantuntijoiden laskut
• Maksuaikataulut ja pankkitilitiedot
• Kaikki maksajan antamat veroasiakirjat

Jos sovinto jakautuu useisiin luokkiin, varmista, että sopimus heijastaa tämän jaottelun selkeästi. Epämääräinen sanamuoto voi johtaa myöhemmin veroriitoihin.

Vaikutukset yhtiön perustamiseen ja yrityksen omistajiin

Zenind auttaa yrittäjiä, jotka haluavat yritykselleen selkeän juridisen perustan. Vaikka yritysmuodon valinta ei poista verovelvoitteita, oikea rakenne voi tehdä raportoinnista ja noudattamisesta hallittavampaa.

Henkilökohtaisten ja yritysvelvoitteiden erottaminen

Yksi pienyritysten omistajien suurimmista virheistä on henkilökohtaisten ja yritysvarojen sekoittaminen. Jos elatusavut, sovintosuoritukset tai oikeudelliset korvaukset kulkevat väärän tilin kautta, verojälkeä on vaikeampi puolustaa.

Asianmukaisesti ylläpidetty yhtiö voi auttaa sinua:

• Pitämään yritystulot ja -menot järjestyksessä
• Säilyttämään sovintoihin liittyvät yritysasiakirjat
• Tukemaan johdonmukaista kirjanpitoa
• Vähentämään epäselvyyksiä tarkastuksissa tai due diligence -tilanteissa

Yritysmuodolla on merkitystä

Eri yritysmuodot voivat vaikuttaa siihen, miten tulot ja tappiot ilmoitetaan:

• Toiminimi ilmoittaa usein liiketoiminnan Schedule C -lomakkeella
• LLC voidaan verottaa läpivirtaavana yksikkönä, partnershipina tai corporationina
• S corporationilla ja C corporationilla on omat veroilmoitus- ja palkkasäännöksensä

Jos oikeusjuttu koskee itse yhtiötä, yhtiömuoto voi vaikuttaa siihen, miten korvaus tai kulu käsitellään.

Noudattamisen tulee olla ennakoivaa

Sovintoa tai elatusvelvoitetta ei kannata yrittää selvittää vasta verokaudella. Yrityksen omistajien tulisi koordinoida asiat ajoissa vero- ja lakineuvojien kanssa, jotta maksut luokitellaan oikein alusta alkaen.

Yleisiä virheitä, joita kannattaa välttää

Käytännössä toistuvat tietyt virheet:

• Oletetaan, että jokainen elatusapu on vähennyskelpoinen
• Käsitellään kaikki sovintorahat verovapaina
• Unohdetaan selvittää, mitä sovinto korvaa
• Sivuutetaan asianajokulujen verokohtelu
• Sekoitellaan yritystuotot ja henkilökohtaiset varat
• Luotetaan suullisiin selityksiin kirjallisen sopimustekstin sijaan

Nämä virheet voivat johtaa oikaistuihin veroilmoituksiin, sanktioihin tai kiistoihin IRS:n kanssa.

Käytännön toimet yrityksen omistajille

Jos käsittelet elatusapua tai oikeusjutun sovintoa, toimi varhain:

1. Lue sopimus huolellisesti ja tunnista jokainen maksuluokka.
2. Selvitä, korvaako maksu tuloa, omaisuutta, henkilövahinkoja vai jotain muuta.
3. Varmista, sovelletaanko ennakonpidätystä tai tiedonantovelvollisuutta.
4. Erottele liiketoimintaan liittyvät varat henkilökohtaisista varoista.
5. Säilytä sovinto- ja veroasiakirjat vuosittaisten tietojesi yhteydessä.
6. Työskentele pätevän veroasiantuntijan kanssa ennen veroilmoituksen antamista.

Perustajien ja omistajien tavoitteena ei ole vain veronmukaisuus. Tavoitteena on myös yrityksen vakauden säilyttäminen ja yllätysten välttäminen, jotka voivat häiritä toimintaa.

Lopuksi

Verouudistus muutti elatusavun käsittelyä ja korosti sitä, kuinka tarkasti oikeusjutuista saadut korvaukset on analysoitava. Oikea verokohtelu riippuu avioeroasiakirjan päiväyksestä, sopimuksen sanamuodosta ja maksun taustalla olevasta oikeudellisesta vaatimuksesta.

Yrityksen omistajille nämä säännöt ovat enemmän kuin henkilökohtainen talouskysymys. Ne voivat vaikuttaa kassavirtaan, kirjanpitoon, yhtiön hallinnointiin ja vuoden lopun verosuunnitteluun. Hyvin rakennettu yritys ja kurinalainen kirjanpito helpottavat näiden velvoitteiden oikeaa hoitamista.

Zenind auttaa yrittäjiä perustamaan ja ylläpitämään Yhdysvaltain lakisääteiset vaatimukset täyttäviä yrityksiä, jotta he voivat keskittyä kasvuun ja pitää oikeudelliset sekä hallinnolliset yksityiskohdat hallinnassa.