Bisakah Kerugian LLC Mengimbangi Penghasilan W-2? Yang Perlu Diketahui Pemilik Bisnis

Jika Anda memiliki LLC dan juga memperoleh gaji dari pekerjaan, salah satu pertanyaan pajak pertama yang mungkin muncul adalah apakah kerugian LLC dapat mengimbangi penghasilan W-2. Jawaban singkatnya adalah ya, kadang-kadang. Namun, jawaban lengkapnya bergantung pada bagaimana LLC Anda dikenai pajak, apakah Anda berpartisipasi secara material dalam bisnis tersebut, dan batasan kerugian apa yang berlaku menurut IRS.

Memahami aturan ini penting karena perbedaan antara kerugian bisnis yang dapat dikurangkan dan kerugian yang harus dibawa ke tahun berikutnya dapat berdampak besar pada tagihan pajak Anda. Hal ini juga memengaruhi cara Anda merencanakan bisnis, mencatat pengeluaran, dan menentukan apakah LLC Anda sebaiknya tetap dikenai pajak sebagai disregarded entity, partnership, S corporation, atau C corporation.

Jawaban Dasar

Dalam banyak kasus, kerugian LLC dapat mengurangi penghasilan kena pajak dari pekerjaan W-2. Ini paling umum terjadi ketika LLC dikenai pajak sebagai entitas pass-through, seperti:

• LLC satu pemilik yang dikenai pajak sebagai disregarded entity
• LLC dengan beberapa pemilik yang dikenai pajak sebagai partnership
• LLC yang memilih status pajak S corporation, meskipun aturannya berbeda di sana

Kerugian pass-through umumnya mengalir ke laporan pajak pribadi pemilik. Artinya, kerugian tersebut dapat mengimbangi penghasilan lain, termasuk upah W-2, dengan tetap tunduk pada pembatasan IRS.

Namun, tidak semua kerugian langsung dapat dikurangkan. IRS dapat membatasi kemampuan Anda untuk menggunakan kerugian pada tahun berjalan jika:

• Anda tidak memiliki basis yang cukup dalam bisnis
• Anda tidak menanggung risiko atas kerugian tersebut
• Aktivitas tersebut bersifat pasif
• Kerugian melebihi batas excess business loss tahunan
• IRS menganggap aktivitas tersebut sebagai hobi, bukan bisnis

Jadi, meskipun kerugian LLC dapat mengimbangi penghasilan W-2, hal itu tidak otomatis.

Cara Kerja Perpajakan LLC

LLC adalah struktur hukum, bukan klasifikasi pajak itu sendiri. Cara LLC Anda dikenai pajak menentukan bagaimana kerugian dilaporkan.

LLC Satu Pemilik

LLC satu pemilik biasanya diperlakukan sebagai disregarded entity untuk tujuan pajak federal, kecuali memilih perlakuan lain. Penghasilan dan kerugian bisnis biasanya muncul di Schedule C pada Form 1040.

Jika bisnis mengalami kerugian, kerugian tersebut dilaporkan pada laporan pajak pribadi Anda. Dalam kondisi yang tepat, kerugian itu dapat mengurangi penghasilan kena pajak dari upah, bunga, dividen, dan sumber lain.

LLC Dengan Beberapa Pemilik

LLC dengan beberapa pemilik biasanya dikenai pajak sebagai partnership kecuali memilih perlakuan korporasi. LLC mengajukan laporan informasi, dan setiap pemilik menerima Schedule K-1 yang menunjukkan bagian penghasilan atau kerugian mereka.

Kerugian tersebut dapat mengimbangi penghasilan W-2 pada laporan pajak pribadi pemilik, tetapi hanya jika pemilik dapat menggunakan kerugian tersebut sesuai aturan IRS.

LLC yang Dikenai Pajak sebagai S Corporation

Sebagian LLC memilih status pajak S corporation. Dalam skema ini, penghasilan atau kerugian bisnis mengalir ke pemilik.

Jika S corporation melaporkan kerugian, kerugian itu dapat mengimbangi penghasilan W-2 pada laporan pajak pemilik jika pemilik memiliki basis saham dan utang yang cukup, menanggung risiko, dan tidak terhalang oleh aturan aktivitas pasif.

LLC yang Dikenai Pajak sebagai C Corporation

C corporation berbeda. Kerugian tetap berada di dalam korporasi dan umumnya tidak mengalir ke laporan pajak pribadi pemilik. Kerugian C corporation biasanya tidak dapat mengimbangi penghasilan W-2 pemilik.

Kapan Kerugian LLC Dapat Mengimbangi Penghasilan W-2

Kerugian bisnis paling mungkin mengimbangi penghasilan W-2 jika semua hal berikut terpenuhi:

• LLC Anda dikenai pajak sebagai entitas pass-through
• Anda memiliki basis pajak yang cukup dalam bisnis
• Anda secara ekonomi menanggung risiko atas kerugian tersebut
• Aktivitas tersebut non-pasif atau memenuhi syarat untuk dikurangkan
• Kerugian tidak melebihi batas federal tahunan

Bagi banyak entrepreneur, ini berarti startup LLC yang dikelola secara aktif oleh pemilik dapat menghasilkan kerugian yang dapat dikurangkan dan mengurangi gaji dari pekerjaan penuh waktu.

Batasan Penting IRS yang Berlaku

1. Batasan Basis

Basis adalah investasi pajak Anda dalam bisnis. Umumnya Anda tidak dapat mengurangkan kerugian melebihi basis Anda.

Untuk LLC, basis biasanya berasal dari:

• Uang tunai yang Anda setorkan
• Properti yang Anda setorkan
• Penghasilan bisnis yang dialokasikan kepada Anda
• Utang tertentu yang menambah basis, tergantung pada jenis entitas

Jika basis Anda terlalu rendah, kelebihan kerugian akan ditangguhkan sampai Anda menambah basis atau menghasilkan pendapatan tambahan.

2. At-Risk Rules

At-risk rules membatasi pengurangan hingga jumlah yang benar-benar dapat Anda tanggung kerugiannya dalam aktivitas tersebut.

Jika sebagian kerugian didanai dengan cara yang tidak membuat Anda secara ekonomis menanggung risiko, Anda mungkin tidak dapat mengurangkan jumlah itu pada tahun berjalan.

3. Passive Activity Rules

Kerugian aktivitas pasif umumnya hanya dapat mengimbangi penghasilan pasif, bukan upah W-2.

Apakah aktivitas LLC Anda bersifat pasif bergantung pada tingkat partisipasi Anda. Jika Anda berpartisipasi secara material dalam bisnis, kerugian tersebut dapat bersifat non-pasif dan karenanya lebih mungkin mengimbangi penghasilan W-2.

Jika Anda tidak berpartisipasi secara material, kerugian tersebut dapat ditangguhkan dan dibawa ke masa depan.

4. Batasan Excess Business Loss

Ada juga batas tahunan atas seberapa besar kerugian bisnis yang dapat digunakan wajib pajak nonkorporasi dalam satu tahun. Kerugian di atas ambang tersebut menjadi net operating loss yang dibawa ke tahun berikutnya, bukan langsung mengimbangi penghasilan W-2.

Batasan ini berubah dari waktu ke waktu seiring penyesuaian inflasi, jadi pemilik sebaiknya memeriksa ambang IRS terkini untuk tahun pajak yang berlaku.

5. Kekhawatiran Hobby Loss

Jika IRS menilai aktivitas LLC Anda sebenarnya adalah hobi, bukan bisnis, pengurangan dapat dibatasi.

Untuk mendukung perlakuan sebagai bisnis, simpan catatan yang menunjukkan:

• Adanya tujuan memperoleh laba yang jelas
• Operasi yang teratur dan aktif
• Upaya pemasaran atau penjualan
• Rekening bank dan pembukuan yang terpisah
• Waktu dan uang yang diinvestasikan dalam bisnis

Contoh Praktis

Contoh 1: LLC Satu Pemilik dengan Partisipasi Aktif

Anda memperoleh $90,000 dari pekerjaan W-2 dan menjalankan LLC konsultasi di sampingnya. LLC mengalami kerugian $20,000 setelah biaya.

Jika Anda berpartisipasi secara material, memiliki basis yang cukup, dan tidak terhalang oleh batasan IRS lainnya, kerugian tersebut dapat mengurangi penghasilan kena pajak Anda. Dalam contoh ini, penghasilan kena pajak federal Anda dapat berkurang sebagian atau seluruhnya oleh kerugian LLC.

Contoh 2: Kepemilikan Pasif

Anda berinvestasi dalam sebuah LLC tetapi tidak berpartisipasi secara material. Bisnis mengalami kerugian selama tahun tersebut.

Karena aktivitasnya pasif, kerugian tersebut mungkin tidak dapat mengimbangi penghasilan W-2 Anda. Sebaliknya, kerugian itu dapat ditangguhkan dan digunakan nanti terhadap penghasilan pasif atau ketika aktivitas tersebut dilepaskan.

Contoh 3: Kerugian Melebihi Batas Tahunan

Anda memiliki kerugian LLC yang besar pada tahun ketika Anda juga memperoleh penghasilan W-2 yang signifikan. Bahkan jika kerugian tersebut pada dasarnya dapat dikurangkan, batasan excess business loss mungkin mencegah Anda menggunakan seluruh jumlahnya sekaligus.

Bagian yang belum digunakan dapat diperlakukan sebagai net operating loss carryforward yang tunduk pada aturan terpisah.

Pengeluaran yang Biasanya Menimbulkan Kerugian LLC

Pengeluaran bisnis yang dapat dikurangkan dan sering berkontribusi pada kerugian LLC meliputi:

• Biaya pembentukan awal
• Sewa kantor atau biaya home office
• Software dan langganan
• Pemasaran dan periklanan
• Biaya profesional
• Asuransi
• Perlengkapan dan peralatan
• Perjalanan untuk tujuan bisnis
• Pembayaran kepada kontraktor
• Biaya kendaraan, jika didukung dokumentasi yang memadai

Kuncinya adalah pengeluaran tersebut harus wajar, perlu, dan berhubungan langsung dengan bisnis.

Apa yang Tidak Termasuk Kerugian yang Dapat Dikurangkan

Beberapa biaya sering disalahpahami.

Umumnya Anda tidak dapat mengurangkan:

• Biaya hidup pribadi
• Biaya perjalanan harian ke kantor dalam sebagian besar situasi
• Pengeluaran tanpa dokumentasi yang memadai
• Biaya yang tidak terkait dengan aktivitas bisnis LLC
• Kerugian yang melebihi basis, jumlah at-risk, atau batas IRS lainnya

Catatan yang baik sangat penting. Tanpanya, bahkan pengeluaran yang sah pun bisa sulit dipertahankan.

Cara Pemilik LLC Memikirkan Strategi Pajak

Jika LLC Anda menghasilkan kerugian, jangan hanya melihat manfaat pajak jangka pendek. Pertimbangkan juga model bisnis jangka panjang.

Beberapa pertanyaan strategis penting:

• Apakah LLC disusun dengan tepat untuk cara bisnis dijalankan?
• Apakah pilihan status pajak yang berbeda dapat memperbaiki hasil?
• Apakah kerugian bersifat sementara karena tahap awal, atau menunjukkan model bisnis yang bermasalah?
• Apakah Anda mencatat basis dan jumlah at-risk dengan benar?
• Apakah Anda berpartisipasi secara material jika ingin pengurangan kerugian pada tahun berjalan?

Bagi sebagian pemilik, menggunakan kerugian LLC untuk mengimbangi penghasilan W-2 adalah bagian yang sah dan diharapkan dari perencanaan bisnis tahap awal. Bagi yang lain, kerugian mungkin ditangguhkan sampai bisnis menghasilkan laba atau sampai terjadi peristiwa pajak di masa depan.

Tips Pencatatan

Catatan yang kuat memudahkan untuk mendukung pengurangan kerugian.

Simpan:

• Rekening bank bisnis dan laporan kartu kredit yang terpisah
• Faktur dan kuitansi
• Log jarak tempuh
• Catatan akuntansi
• Dokumen pendirian
• Pengajuan pemilihan pajak, jika ada
• Catatan yang menunjukkan partisipasi aktif dalam bisnis

Jika suatu saat Anda menghadapi pertanyaan dari IRS, catatan ini membantu membuktikan bahwa LLC adalah bisnis nyata, bukan hobi pribadi.

Kapan Harus Berkonsultasi dengan Profesional Pajak

Anda sebaiknya berbicara dengan penasihat pajak yang berkualifikasi jika:

• LLC Anda baru dan diperkirakan akan merugi
• Anda memiliki penghasilan W-2 dan kerugian bisnis sekaligus
• Anda tidak yakin apakah aktivitas tersebut pasif
• Anda memilih status pajak S corporation
• Anda memiliki pinjaman atau telah menyetorkan properti ke LLC
• Anda memperkirakan kerugian besar dan ingin memahami aturan carryforward

Aturannya bisa teknis, dan jawaban terbaik sering kali bergantung pada angka-angka dalam laporan pajak Anda yang spesifik.

Kesimpulan Akhir

Kerugian LLC dapat mengimbangi penghasilan W-2, tetapi hanya jika kerugian tersebut memenuhi syarat menurut aturan IRS. Dalam praktiknya, hasilnya bergantung pada klasifikasi pajak LLC Anda, basis Anda, jumlah at-risk Anda, tingkat partisipasi Anda, dan batasan kerugian tahunan yang berlaku.

Bagi entrepreneur, itu berarti struktur bisnis yang tepat dan pembukuan yang rapi sama pentingnya dengan kerugiannya sendiri. Zenind membantu para founder membangun fondasi hukum untuk bisnis yang patuh, tetapi perlakuan pajak sebaiknya selalu ditinjau oleh profesional yang berkualifikasi.

Jika Anda ingin menggunakan kerugian LLC secara strategis, fokuslah pada struktur, dokumentasi, dan kepatuhan sejak hari pertama.