Khoản lỗ của LLC có thể bù trừ thu nhập W-2 không? Những điều chủ doanh nghiệp cần biết

Nếu bạn sở hữu một LLC và đồng thời nhận tiền lương từ một công việc, một trong những câu hỏi thuế đầu tiên bạn có thể đặt ra là liệu khoản lỗ của LLC có thể bù trừ thu nhập W-2 hay không. Câu trả lời ngắn gọn là có, trong một số trường hợp. Nhưng câu trả lời đầy đủ còn phụ thuộc vào cách LLC của bạn bị đánh thuế, liệu bạn có tham gia thực chất vào hoạt động kinh doanh hay không, và những giới hạn lỗ của IRS nào được áp dụng.

Hiểu các quy tắc này rất quan trọng vì sự khác biệt giữa một khoản lỗ kinh doanh được khấu trừ và một khoản lỗ phải chuyển sang kỳ sau có thể ảnh hưởng đáng kể đến số thuế bạn phải nộp. Nó cũng ảnh hưởng đến cách bạn lập kế hoạch kinh doanh, theo dõi chi phí và quyết định liệu LLC của bạn có nên tiếp tục bị đánh thuế như một thực thể bị bỏ qua, công ty hợp danh, S corporation hay C corporation.

Câu trả lời cơ bản

Trong nhiều trường hợp, khoản lỗ của LLC có thể làm giảm thu nhập chịu thuế từ một công việc W-2. Điều này thường gặp nhất khi LLC được đánh thuế như một thực thể thông qua, chẳng hạn như:

• LLC một chủ sở hữu bị đánh thuế như một thực thể bị bỏ qua
• LLC nhiều chủ sở hữu bị đánh thuế như một công ty hợp danh
• LLC đã chọn hình thức đánh thuế S corporation, dù quy tắc ở đó sẽ khác

Các khoản lỗ thông qua thường đi thẳng vào tờ khai thuế cá nhân của chủ sở hữu. Điều đó có nghĩa là chúng có thể bù trừ các nguồn thu nhập khác, bao gồm tiền lương W-2, tùy theo các hạn chế của IRS.

Tuy nhiên, không phải khoản lỗ nào cũng được khấu trừ ngay lập tức. IRS có thể hạn chế việc bạn sử dụng khoản lỗ trong năm hiện tại nếu:

• Bạn không có đủ cơ sở thuế trong doanh nghiệp
• Bạn không chịu rủi ro kinh tế đối với khoản lỗ
• Hoạt động đó là hoạt động thụ động
• Khoản lỗ vượt quá giới hạn lỗ kinh doanh vượt mức hằng năm
• IRS coi hoạt động đó là sở thích hơn là một hoạt động kinh doanh

Vì vậy, dù khoản lỗ của LLC có thể bù trừ thu nhập W-2, điều đó không tự động xảy ra.

Cách đánh thuế LLC hoạt động

LLC là một cấu trúc pháp lý, chứ không tự nó là một phân loại thuế. Cách LLC của bạn bị đánh thuế sẽ quyết định việc khoản lỗ được báo cáo như thế nào.

LLC một chủ sở hữu

Một LLC một chủ sở hữu thường được xem là thực thể bị bỏ qua cho mục đích thuế liên bang, trừ khi nó chọn cách khác. Thu nhập và khoản lỗ kinh doanh thường được báo cáo trên Schedule C của Form 1040.

Nếu doanh nghiệp bị lỗ, khoản lỗ đó được khai trên tờ khai cá nhân của bạn. Trong những trường hợp phù hợp, nó có thể làm giảm thu nhập chịu thuế từ tiền lương, lãi, cổ tức và các nguồn khác.

LLC nhiều chủ sở hữu

Một LLC nhiều chủ sở hữu thường bị đánh thuế như một công ty hợp danh, trừ khi nó chọn cách xử lý như công ty. LLC nộp một tờ khai thông tin, và mỗi chủ sở hữu nhận một Schedule K-1 thể hiện phần thu nhập hoặc khoản lỗ của mình.

Những khoản lỗ đó có thể bù trừ thu nhập W-2 trên tờ khai cá nhân của chủ sở hữu, nhưng chỉ khi chủ sở hữu có thể sử dụng khoản lỗ theo các quy tắc của IRS.

LLC bị đánh thuế như S corporation

Một số LLC chọn hình thức đánh thuế S corporation. Trong cơ cấu đó, thu nhập hoặc khoản lỗ của doanh nghiệp được chuyển qua cho các chủ sở hữu.

Nếu S corporation báo lỗ, khoản lỗ đó có thể bù trừ thu nhập W-2 trên tờ khai của chủ sở hữu nếu chủ sở hữu có đủ cơ sở vốn góp và nợ, có chịu rủi ro, và không bị cản trở bởi các quy tắc hoạt động thụ động.

LLC bị đánh thuế như C corporation

C corporation thì khác. Các khoản lỗ được giữ lại trong công ty và nhìn chung không chuyển qua tờ khai cá nhân của chủ sở hữu. Khoản lỗ của C corporation thường không thể bù trừ thu nhập W-2 của chủ sở hữu.

Khi nào khoản lỗ của LLC có thể bù trừ thu nhập W-2

Một khoản lỗ kinh doanh có nhiều khả năng bù trừ thu nhập W-2 khi tất cả các điều kiện sau đều đúng:

• LLC của bạn bị đánh thuế như một thực thể thông qua
• Bạn có đủ cơ sở thuế trong doanh nghiệp
• Bạn chịu rủi ro kinh tế đối với khoản lỗ
• Hoạt động đó không phải là thụ động hoặc đủ điều kiện để được khấu trừ
• Khoản lỗ không vượt quá giới hạn liên bang hằng năm

Đối với nhiều doanh nhân, điều này có nghĩa là một LLC giai đoạn đầu do chủ sở hữu trực tiếp điều hành có thể tạo ra khoản lỗ được khấu trừ và làm giảm tiền lương từ một công việc toàn thời gian.

Những giới hạn quan trọng của IRS áp dụng

1. Giới hạn về cơ sở thuế

Cơ sở thuế là khoản đầu tư thuế của bạn vào doanh nghiệp. Thông thường, bạn không thể khấu trừ khoản lỗ vượt quá cơ sở thuế của mình.

Đối với LLC, cơ sở thuế thường đến từ:

• Tiền mặt bạn góp vào
• Tài sản bạn góp vào
• Thu nhập kinh doanh được phân bổ cho bạn
• Một số khoản nợ làm tăng cơ sở thuế, tùy theo loại thực thể

Nếu cơ sở thuế của bạn quá thấp, phần lỗ vượt quá sẽ bị tạm hoãn cho đến khi bạn bổ sung cơ sở thuế hoặc tạo thêm thu nhập.

2. Quy tắc chịu rủi ro kinh tế

Quy tắc chịu rủi ro giới hạn khoản khấu trừ trong phạm vi số tiền bạn thực sự có thể mất trong hoạt động đó.

Nếu một phần khoản lỗ được tài trợ theo cách không đặt bạn vào tình thế chịu rủi ro kinh tế, bạn có thể không được khấu trừ phần đó trong năm hiện tại.

3. Quy tắc hoạt động thụ động

Các khoản lỗ từ hoạt động thụ động nhìn chung chỉ có thể bù trừ thu nhập thụ động, chứ không phải tiền lương W-2.

Việc hoạt động LLC của bạn có phải là thụ động hay không phụ thuộc vào mức độ tham gia của bạn. Nếu bạn tham gia thực chất vào doanh nghiệp, khoản lỗ có thể không phải là thụ động và do đó có nhiều khả năng bù trừ thu nhập W-2 hơn.

Nếu bạn không tham gia thực chất, khoản lỗ có thể bị tạm hoãn và chuyển sang kỳ sau.

4. Giới hạn lỗ kinh doanh vượt mức

Ngoài ra còn có mức trần hằng năm đối với số lỗ kinh doanh mà một người nộp thuế không phải công ty có thể sử dụng trong một năm. Phần lỗ vượt quá ngưỡng đó sẽ trở thành khoản lỗ hoạt động ròng được chuyển sang kỳ sau, thay vì bù trừ ngay cho thu nhập W-2.

Giới hạn này thay đổi theo thời gian do điều chỉnh lạm phát, vì vậy chủ sở hữu nên kiểm tra ngưỡng hiện hành của IRS cho năm thuế áp dụng.

5. Rủi ro về việc bị coi là sở thích

Nếu IRS cho rằng hoạt động LLC của bạn thực ra là sở thích chứ không phải doanh nghiệp, các khoản khấu trừ có thể bị hạn chế.

Để chứng minh đó là hoạt động kinh doanh, hãy lưu giữ hồ sơ thể hiện:

• Mục tiêu tạo lợi nhuận rõ ràng
• Hoạt động thường xuyên và tích cực
• Nỗ lực quảng bá hoặc bán hàng
• Tài khoản ngân hàng và sổ sách riêng biệt
• Thời gian và tiền bạc đầu tư vào doanh nghiệp

Ví dụ thực tế

Ví dụ 1: LLC một chủ sở hữu có tham gia tích cực

Bạn kiếm được 90.000 đô la từ công việc W-2 và điều hành một LLC tư vấn bên cạnh. LLC bị lỗ 20.000 đô la sau khi trừ chi phí.

Nếu bạn tham gia thực chất, có đủ cơ sở thuế và không bị cản trở bởi các giới hạn khác của IRS, khoản lỗ có thể làm giảm thu nhập chịu thuế của bạn. Trong ví dụ này, thu nhập chịu thuế liên bang của bạn có thể giảm đi một phần hoặc toàn bộ khoản lỗ của LLC.

Ví dụ 2: Sở hữu thụ động

Bạn đầu tư vào một LLC nhưng không tham gia thực chất. Doanh nghiệp bị lỗ trong năm.

Vì hoạt động đó là thụ động, khoản lỗ có thể không bù trừ thu nhập W-2 của bạn. Thay vào đó, nó có thể bị tạm hoãn và được sử dụng sau này để bù trừ thu nhập thụ động hoặc khi hoạt động đó được thanh lý.

Ví dụ 3: Khoản lỗ vượt giới hạn hằng năm

Bạn có một khoản lỗ lớn từ LLC trong năm mà đồng thời bạn cũng có thu nhập W-2 đáng kể. Ngay cả khi khoản lỗ đó lẽ ra được khấu trừ, giới hạn lỗ kinh doanh vượt mức có thể ngăn bạn sử dụng toàn bộ số tiền ngay lập tức.

Phần chưa sử dụng có thể được xem là khoản lỗ hoạt động ròng chuyển sang kỳ sau theo các quy tắc riêng.

Những khoản chi phí nào thường tạo ra khoản lỗ của LLC

Các chi phí kinh doanh được khấu trừ phổ biến có thể góp phần tạo nên khoản lỗ của LLC bao gồm:

• Chi phí khởi nghiệp
• Tiền thuê văn phòng hoặc chi phí văn phòng tại nhà
• Phần mềm và dịch vụ đăng ký
• Marketing và quảng cáo
• Phí dịch vụ chuyên môn
• Bảo hiểm
• Vật tư và thiết bị
• Chi phí đi lại phục vụ mục đích kinh doanh
• Thanh toán cho nhà thầu độc lập
• Chi phí xe cộ, khi có chứng từ đầy đủ

Điều quan trọng là các chi phí đó phải là chi phí thông thường, cần thiết và liên quan trực tiếp đến hoạt động kinh doanh.

Những gì không được tính là khoản lỗ được khấu trừ

Một số khoản chi thường bị hiểu nhầm.

Thông thường, bạn không thể khấu trừ:

• Chi phí sinh hoạt cá nhân
• Chi phí đi lại từ nhà đến nơi làm việc trong hầu hết các trường hợp
• Chi phí không có chứng từ đầy đủ
• Chi phí không liên quan đến hoạt động kinh doanh của LLC
• Khoản lỗ vượt quá cơ sở thuế, số tiền chịu rủi ro hoặc các giới hạn khác của IRS

Hồ sơ tốt là rất quan trọng. Nếu không có hồ sơ, ngay cả những chi phí hợp lệ cũng có thể khó bảo vệ khi bị xem xét.

Chủ sở hữu LLC nên nghĩ về chiến lược thuế như thế nào

Nếu LLC của bạn đang tạo ra khoản lỗ, đừng chỉ nhìn vào lợi ích thuế ngắn hạn. Hãy cân nhắc cả mô hình kinh doanh dài hạn.

Một số câu hỏi chiến lược quan trọng là:

• LLC có được cơ cấu đúng với cách doanh nghiệp đang vận hành không?
• Một lựa chọn thuế khác có cải thiện kết quả không?
• Các khoản lỗ là chi phí khởi nghiệp tạm thời hay là dấu hiệu của một mô hình kinh doanh chưa phù hợp?
• Bạn đã theo dõi đúng cơ sở thuế và số tiền chịu rủi ro chưa?
• Bạn có tham gia thực chất nếu muốn khấu trừ khoản lỗ trong năm hiện tại không?

Với một số chủ sở hữu, việc dùng khoản lỗ của LLC để bù trừ thu nhập W-2 là một phần hợp lệ và được kỳ vọng trong kế hoạch kinh doanh giai đoạn đầu. Với những người khác, khoản lỗ có thể bị tạm hoãn cho đến khi doanh nghiệp có lợi nhuận hoặc cho đến khi xảy ra một sự kiện thuế trong tương lai.

Mẹo lưu trữ hồ sơ

Hồ sơ chặt chẽ giúp bạn dễ chứng minh khoản khấu trừ lỗ hơn.

Hãy lưu:

• Sao kê tài khoản ngân hàng và thẻ tín dụng doanh nghiệp riêng biệt
• Hóa đơn và biên lai
• Nhật ký số dặm di chuyển
• Sổ sách kế toán
• Hồ sơ thành lập
• Tờ khai chọn hình thức thuế, nếu có
• Ghi chú thể hiện việc tham gia tích cực vào doanh nghiệp

Nếu bạn từng bị IRS hỏi, những hồ sơ này giúp chứng minh rằng LLC là một doanh nghiệp thực sự chứ không phải sở thích cá nhân.

Khi nào nên trao đổi với chuyên gia thuế

Bạn nên nói chuyện với một cố vấn thuế đủ chuyên môn nếu:

• LLC của bạn mới thành lập và dự kiến lỗ trong giai đoạn đầu
• Bạn vừa có thu nhập W-2 vừa có khoản lỗ kinh doanh
• Bạn không chắc hoạt động đó có phải là thụ động hay không
• Bạn đã chọn đánh thuế theo S corporation
• Bạn có vay tiền hoặc góp tài sản vào LLC
• Bạn dự kiến có khoản lỗ lớn và muốn hiểu quy tắc chuyển lỗ sang kỳ sau

Các quy tắc này có thể rất kỹ thuật, và câu trả lời tốt nhất thường phụ thuộc vào các con số trên tờ khai cụ thể của bạn.

Kết luận

Khoản lỗ của LLC có thể bù trừ thu nhập W-2, nhưng chỉ khi khoản lỗ đó đủ điều kiện theo các quy tắc của IRS. Trên thực tế, kết quả phụ thuộc vào phân loại thuế của LLC, cơ sở thuế của bạn, số tiền chịu rủi ro, mức độ tham gia của bạn và các giới hạn lỗ hằng năm đang áp dụng.

Đối với doanh nhân, điều đó có nghĩa là cơ cấu doanh nghiệp phù hợp và ghi chép cẩn thận quan trọng không kém chính khoản lỗ. Zenind giúp các nhà sáng lập xây dựng nền tảng pháp lý cho một doanh nghiệp tuân thủ, nhưng việc xử lý thuế luôn nên được rà soát cùng một chuyên gia đủ chuyên môn.

Nếu bạn muốn sử dụng khoản lỗ của LLC một cách chiến lược, hãy tập trung vào cơ cấu, tài liệu và tuân thủ ngay từ ngày đầu.