Voivatko LLC:n tappiot pienentää W-2-tuloa? Mitä yrityksen omistajien on hyvä tietää

Jos omistat LLC:n ja ansaitset samalla palkkatuloa työstä, yksi ensimmäisistä verokysymyksistä on, voivatko LLC:n tappiot pienentää W-2-tuloa. Lyhyt vastaus on: joskus kyllä. Lopullinen vastaus riippuu kuitenkin siitä, miten LLC:tä verotetaan, osallistutko liiketoimintaan olennaisesti ja mitä IRS:n tappiorajoituksia sovelletaan.

Sääntöjen ymmärtäminen on tärkeää, koska ero vähennyskelpoisen liiketappion ja tappion, joka on siirrettävä myöhemmille vuosille, välillä voi vaikuttaa merkittävästi verolaskuusi. Se vaikuttaa myös siihen, miten suunnittelet liiketoimintaasi, seuraat kuluja ja päätät, pitäisikö LLC:täsi verottaa edelleen disregarded entitynä, partnershipinä, S corporationina vai C corporationina.

Perusvastaus

Monissa tapauksissa LLC:n tappio voi pienentää verotettavaa tuloa W-2-työstä. Tämä on tavallista silloin, kun LLC:tä verotetaan läpivirtaavana yhteisönä, esimerkiksi:

• Yhden omistajan LLC, jota verotetaan disregarded entitynä
• Usean omistajan LLC, jota verotetaan partnershipinä
• LLC, joka on valinnut S corporation -verotuksen, vaikka säännöt toimivat siinä hieman eri tavalla

Läpivirtaavat tappiot siirtyvät yleensä omistajan henkilökohtaiseen veroilmoitukseen. Tämä tarkoittaa, että ne voivat mahdollisesti pienentää muuta tuloa, mukaan lukien W-2-palkkatuloa, IRS:n rajoitusten puitteissa.

Kaikki tappiot eivät kuitenkaan ole heti vähennyskelpoisia. IRS voi rajoittaa mahdollisuuttasi käyttää tappiota kuluvana vuonna, jos:

• Sinulla ei ole riittävästi veropohjaa liiketoiminnassa
• Et ole taloudellisesti riskissä tappion suhteen
• Toiminta on passiivista
• Tappio ylittää vuosittaisen excess business loss -rajan
• IRS katsoo toiminnan harrastukseksi liiketoiminnan sijaan

Vaikka LLC:n tappio voi siis pienentää W-2-tuloa, se ei tapahdu automaattisesti.

Miten LLC:n verotus toimii

LLC on oikeudellinen rakenne, ei itsessään veroluokitus. Se, miten LLC:tä verotetaan, ratkaisee, miten tappiot raportoidaan.

Yhden omistajan LLC

Yhden omistajan LLC:tä kohdellaan yleensä federal-verotuksessa disregarded entitynä, ellei se ole valinnut toisin. Liiketoiminnan tulot ja tappiot ilmoitetaan tyypillisesti Form 1040 -lomakkeen Schedule C:llä.

Jos liiketoiminnalla on tappio, se ilmoitetaan henkilökohtaisessa veroilmoituksessasi. Oikeissa olosuhteissa se voi pienentää palkkatuloa, korkotuloa, osinkoja ja muita tulolähteitä.

Usean omistajan LLC

Usean omistajan LLC:tä verotetaan yleensä partnershipinä, ellei se ole valinnut yhtiöverotusta. LLC antaa informatiivisen veroilmoituksen, ja jokainen omistaja saa Schedule K-1 -lomakkeen, jossa näkyy hänen osuutensa tuloista tai tappioista.

Nämä tappiot voivat pienentää omistajan W-2-tuloa henkilökohtaisessa veroilmoituksessa, mutta vain jos omistaja voi käyttää tappion IRS-sääntöjen mukaan.

LLC, jota verotetaan S corporationina

Jotkin LLC:t valitsevat S corporation -verotuksen. Tällöin liiketoiminnan tulos tai tappio siirtyy omistajille.

Jos S corporation raportoi tappion, se voi pienentää omistajan W-2-tuloa, jos omistajalla on riittävästi osake- ja velkaperustetta, hän on riskissä tappion suhteen eikä passive activity -sääntö estä vähennystä.

LLC, jota verotetaan C corporationina

C corporation toimii eri tavalla. Tappiot jäävät yhtiön sisälle eivätkä yleensä siirry omistajan henkilökohtaiseen veroilmoitukseen. C corporationin tappio ei yleensä voi pienentää omistajan W-2-tuloa.

Milloin LLC:n tappiot voivat pienentää W-2-tuloa

Liiketappio voi todennäköisimmin pienentää W-2-tuloa, kun kaikki seuraavat ehdot täyttyvät:

• LLC:tä verotetaan läpivirtaavana yhteisönä
• Sinulla on riittävästi veropohjaa liiketoiminnassa
• Olet taloudellisesti riskissä tappion suhteen
• Toiminta ei ole passiivista tai se on muuten vähennyskelpoista
• Tappio ei ylitä vuosittaista liittovaltion rajoitusta

Monille yrittäjille tämä tarkoittaa sitä, että aktiivisesti omistajan harjoittama alkuvaiheen LLC voi tuottaa vähennyskelpoisen tappion, joka pienentää kokoaikatyöstä saatua palkkaa.

Tärkeitä IRS:n soveltamia rajoituksia

1. Veropohjarajoitukset

Veropohja on verotuksellinen sijoituksesi liiketoimintaan. Yleensä et voi vähentää tappioita yli veropohjasi.

LLC:n veropohja muodostuu usein esimerkiksi seuraavista:

• Käteisestä, jonka sijoitat
• Omaisuudesta, jonka sijoitat
• Sinulle kohdistetusta liiketoiminnan tulosta
• Tietyistä veloista, jotka kasvattavat veropohjaa, riippuen yhteisömuodosta

Jos veropohjasi on liian pieni, ylimenevä tappio jää odottamaan siihen asti, että lisäät veropohjaa tai saat lisää tuloa.

2. Riskillä olemisen säännöt

At-risk-säännöt rajoittavat vähennystä siihen määrään, jonka voit realistisesti menettää toiminnassa.

Jos osa tappiosta on rahoitettu tavalla, joka ei altista sinua taloudelliselle riskille, et ehkä voi vähentää kyseistä määrää kuluvana vuonna.

3. Passive activity -säännöt

Passiivisen toiminnan tappiot voidaan yleensä vähentää vain passiivista tuloa vastaan, ei W-2-palkkoja vastaan.

Se, onko LLC-toimintasi passiivista, riippuu osallistumisestasi. Jos osallistut liiketoimintaan olennaisesti, tappio voi olla ei-passiivinen ja siten todennäköisemmin vähennyskelpoinen W-2-tuloa vastaan.

Jos et osallistu olennaisesti, tappio voidaan siirtää myöhemmille vuosille.

4. Excess business loss -rajoitus

Ei-yhtiömuotoisella verovelvollisella on myös vuosittainen yläraja sille, kuinka paljon liiketappiota voi käyttää yhden vuoden aikana. Tämän rajan ylittävä tappio muuttuu net operating lossiksi, joka siirretään myöhemmille vuosille eikä pienennä W-2-tuloa heti.

Tämä rajoitus muuttuu ajan myötä inflaatiotarkistusten mukaan, joten omistajien kannattaa tarkistaa kuluvan verovuoden voimassa oleva IRS-raja.

5. Harrastetoiminnan riski

Jos IRS katsoo, että LLC:n toimintasi onkin harrastus eikä liiketoimintaa, vähennyksiä voidaan rajoittaa.

Liiketoimintaluonteen tukemiseksi kannattaa pitää kirjaa esimerkiksi seuraavista:

• Selvä voitontavoittelutavoite
• Säännöllinen ja aktiivinen toiminta
• Mainonta- tai myyntiponnistelut
• Erilliset pankkitilit ja kirjanpito
• Liiketoimintaan sijoitettu aika ja raha

Käytännön esimerkit

Esimerkki 1: Yhden omistajan LLC ja aktiivinen osallistuminen

Ansaitset 90 000 dollaria W-2-työstä ja pyörität sivutoimista konsultointi-LLC:tä. LLC:lle syntyy 20 000 dollarin tappio kulujen jälkeen.

Jos osallistut toimintaan olennaisesti, sinulla on riittävästi veropohjaa eikä muita IRS-rajoituksia ole estämässä vähennystä, tappio voi pienentää verotettavaa tuloasi. Tässä esimerkissä liittovaltion verotettava tulo voisi pienentyä osalla tai koko LLC:n tappiosta.

Esimerkki 2: Passiivinen omistus

Sijoitat LLC:hen, mutta et osallistu toimintaan olennaisesti. Liiketoiminnalle syntyy tappiota vuoden aikana.

Koska toiminta on passiivista, tappio ei ehkä pienennä W-2-tuloasi. Sen sijaan se voidaan siirtää myöhemmin käytettäväksi passiivista tuloa vastaan tai silloin, kun toiminta luovutetaan.

Esimerkki 3: Tappio ylittää vuotuisen rajan

Sinulla on suuri LLC-tappio vuonna, jolloin saat myös merkittävästi W-2-palkkatuloa. Vaikka tappio olisi muuten vähennyskelpoinen, excess business loss -rajoitus voi estää sinua käyttämästä koko määrää heti.

Käyttämättä jäänyt osa voidaan käsitellä net operating loss -carryforwardina erillisten sääntöjen mukaan.

Mitkä kulut yleensä aiheuttavat LLC:n tappioita

Yleisiä vähennyskelpoisia liikekuluja, jotka voivat vaikuttaa LLC:n tappioon, ovat esimerkiksi:

• Aloituskulut
• Toimistovuokra tai kotitoimiston kulut
• Ohjelmistot ja tilaukset
• Markkinointi ja mainonta
• Ammattipalvelut
• Vakuutukset
• Tarvikkeet ja välineet
• Liiketoimintaan liittyvä matkustaminen
• Alihankkijoiden maksut
• Ajoneuvokulut, kun ne on asianmukaisesti dokumentoitu

Oleellista on, että kulujen täytyy olla tavanomaisia, välttämättömiä ja suoraan liiketoimintaan liittyviä.

Mikä ei yleensä ole vähennyskelpoinen tappio

Joitakin kuluja ymmärretään usein väärin.

Yleensä et voi vähentää:

• Henkilökohtaisia elinkustannuksia
• Työmatkakuluja useimmissa tilanteissa
• Kuluja ilman asianmukaista dokumentaatiota
• Kuluja, jotka eivät liity LLC:n liiketoimintaan
• Tappioita, jotka ylittävät veropohjan, at-risk-määrän tai muut IRS-rajoitukset

Hyvä kirjanpito on välttämätöntä. Ilman sitä jopa aidot kulut voivat olla vaikeita puolustaa.

Miten LLC:n omistajien kannattaa ajatella verostrategiaa

Jos LLC:si tuottaa tappiota, älä katso vain lyhyen aikavälin veroetua. Arvioi myös liiketoiminnan pitkän aikavälin malli.

Muutama strateginen kysymys on tärkeä:

• Onko LLC rakennettu oikein suhteessa siihen, miten liiketoiminta toimii?
• Auttaisiko eri verovalinta parempaan lopputulokseen?
• Ovatko tappiot tilapäisiä aloituskuluja vai merkki heikosta liiketoimintamallista?
• Seuraatko veropohjaa ja at-risk-määriä oikein?
• Osallistutko toimintaan olennaisesti, jos haluat vähentää tappiot kuluvana vuonna?

Joillekin omistajille LLC:n tappion käyttäminen W-2-tuloa vastaan on täysin hyväksyttävä ja odotettu osa varhaisen vaiheen liiketoiminnan suunnittelua. Toisille tappio voidaan siirtää odottamaan siihen asti, että liiketoiminta muuttuu kannattavaksi tai että jokin tuleva verotapahtuma toteutuu.

Kirjanpitovinkit

Vahva kirjanpito helpottaa tappion perustelemista.

Säilytä ainakin:

• Erilliset liiketoiminnan pankki- ja luottokorttitilit
• Laskut ja kuitit
• Ajopäiväkirjat
• Kirjanpitotiedot
• Perustamisasiakirjat
• Verovalintojen ilmoitukset, jos sellaisia on
• Muistiinpanot, jotka osoittavat aktiivisen osallistumisen liiketoimintaan

Jos saat koskaan IRS:ltä kyselyn, nämä tiedot auttavat osoittamaan, että LLC on oikea liiketoiminta eikä henkilökohtainen harrastus.

Milloin kannattaa kääntyä veroammattilaisen puoleen

Kannattaa keskustella pätevän veroasiantuntijan kanssa, jos:

• LLC:si on uusi ja sen odotetaan tekevän tappiota
• Sinulla on sekä W-2-tuloa että liiketappioita
• Et ole varma, onko toiminta passiivista
• Olet valinnut S corporation -verotuksen
• Olet ottanut lainaa tai sijoittanut omaisuutta LLC:hen
• Odotat suurta tappiota ja haluat ymmärtää carryforward-säännöt

Säännöt voivat olla teknisiä, ja paras vastaus riippuu usein juuri sinun veroilmoituksesi luvuista.

Lopullinen yhteenveto

LLC:n tappiot voivat pienentää W-2-tuloa, mutta vain silloin, kun tappio on IRS-sääntöjen mukaan käyttökelpoinen. Käytännössä lopputulos riippuu LLC:n veroluokituksesta, veropohjasta, at-risk-määrästä, osallistumistasostasi ja sovellettavista vuosittaisista tappiorajoista.

Yrittäjille tämä tarkoittaa, että oikea yritysrakenne ja huolellinen kirjanpito ovat aivan yhtä tärkeitä kuin itse tappio. Zenind auttaa perustajia rakentamaan liiketoiminnalleen juridisen perustan, mutta verokohtelu kannattaa aina tarkistuttaa pätevällä asiantuntijalla.

Jos haluat käyttää LLC:n tappioita strategisesti, keskity rakenteeseen, dokumentointiin ja complianceen alusta alkaen.