Môžu straty LLC započítať príjem zo mzdy W-2? Čo by mali vedieť majitelia firiem

Ak vlastníte LLC a zároveň poberáte mzdu zo zamestnania, jednou z prvých daňových otázok je, či straty LLC môžu znížiť príjem zo mzdy W-2. Krátka odpoveď znie áno, niekedy áno. Úplná odpoveď však závisí od toho, ako je vaša LLC zdaňovaná, či sa na podnikaní materiálne podieľate a ktoré obmedzenia strát IRS sa uplatňujú.

Pochopenie pravidiel je dôležité, pretože rozdiel medzi odpočítateľnou podnikateľskou stratou a stratou, ktorú treba preniesť do ďalšieho obdobia, môže mať výrazný vplyv na vašu daňovú povinnosť. Ovplyvňuje to aj to, ako plánujete podnikanie, sledujete výdavky a rozhodujete sa, či by mala vaša LLC zostať zdaňovaná ako disregarded entity, partnerstvo, S corporation alebo C corporation.

Základná odpoveď

V mnohých prípadoch môže strata LLC znížiť zdaniteľný príjem z práce na základe W-2. Najčastejšie sa to stáva vtedy, keď je LLC zdaňovaná ako pass-through subjekt, napríklad:

• Jednočlenná LLC zdaňovaná ako disregarded entity
• Viacčlenná LLC zdaňovaná ako partnerstvo
• LLC, ktorá si zvolila zdaňovanie ako S corporation, hoci tam pravidlá fungujú trochu inak

Straty pass-through subjektov spravidla prechádzajú do osobného daňového priznania vlastníka. To znamená, že môžu znížiť iný príjem, vrátane mzdy W-2, v rozsahu dovolenom obmedzeniami IRS.

Nie každá strata je však okamžite odpočítateľná. IRS môže obmedziť vaše použitie straty v aktuálnom roku, ak:

• Nemáte dostatočný basis v podniku
• Nie ste vystavení riziku straty
• Ide o pasívnu aktivitu
• Strata presiahne ročný limit nadmernej podnikateľskej straty
• IRS považuje činnosť za hobby, nie za podnikanie

Preto hoci strata LLC môže započítať príjem zo mzdy W-2, nie je to automatické.

Ako funguje zdaňovanie LLC

LLC je právna forma, nie daňová klasifikácia sama o sebe. To, ako je vaša LLC zdaňovaná, určuje, ako sa vykazujú straty.

Jednočlenná LLC

Jednočlenná LLC sa na federálne daňové účely zvyčajne považuje za disregarded entity, pokiaľ si nezvolí iný režim. Podnikateľský príjem a strata sa zvyčajne uvádzajú v Schedule C formulára 1040.

Ak podnikanie vykáže stratu, táto strata sa uvedie vo vašom osobnom daňovom priznaní. V správnych okolnostiach môže znížiť zdaniteľný príjem zo mzdy, úrokov, dividend a iných zdrojov.

Viacčlenná LLC

Viacčlenná LLC je zvyčajne zdaňovaná ako partnerstvo, pokiaľ si nezvolí zdaňovanie ako korporácia. LLC podáva informačné daňové priznanie a každý vlastník dostane Schedule K-1 so svojím podielom na príjme alebo strate.

Tieto straty môžu znížiť príjem zo mzdy W-2 vo vašom osobnom daňovom priznaní, ale len ak je možné stratu uplatniť podľa pravidiel IRS.

LLC zdaňovaná ako S corporation

Niektoré LLC si volia zdaňovanie ako S corporation. V takom nastavení sa podnikateľský príjem alebo strata prenáša na vlastníkov.

Ak S corporation vykáže stratu, táto strata môže znížiť príjem zo mzdy W-2 vo vašom priznaní, ak máte dostatočný základ v podieloch a dlhu, ste vystavení riziku a neblokujú vás pravidlá pasívnych aktivít.

LLC zdaňovaná ako C corporation

C corporation je iná. Straty zostávajú v rámci korporácie a vo všeobecnosti sa neprenášajú do osobného daňového priznania vlastníka. Strata C corporation zvyčajne nemôže započítať príjem zo mzdy W-2 vlastníka.

Kedy môžu straty LLC započítať príjem zo mzdy W-2

Podnikateľská strata s najväčšou pravdepodobnosťou zníži príjem zo mzdy W-2 vtedy, keď platí všetko z nasledujúceho:

• Vaša LLC je zdaňovaná ako pass-through subjekt
• Máte dostatočný daňový basis v podniku
• Ste ekonomicky vystavení riziku straty
• Aktivita nie je pasívna alebo je inak oprávnená na odpočet
• Strata nepresahuje ročný federálny limit

Pre mnohých podnikateľov to znamená, že štartujúca LLC, ktorú aktívne riadi vlastník, môže vytvoriť odpočítateľnú stratu, ktorá zníži mzdu z hlavného zamestnania.

Dôležité obmedzenia IRS, ktoré sa uplatňujú

1. Obmedzenie na basis

Basis je vaša daňová investícia do podniku. Straty zvyčajne nemôžete odpočítať nad rámec vášho basis.

V prípade LLC basis často vzniká z:

• Hotovosti, ktorú vložíte
• Majetku, ktorý vložíte
• Podnikateľského zisku priradeného vám
• Určitého dlhu, ktorý zvyšuje basis, v závislosti od typu subjektu

Ak je váš basis príliš nízky, nadbytočná strata sa pozastaví, kým nepridáte basis alebo nevytvoríte ďalší príjem.

2. Pravidlá at-risk

Pravidlá at-risk obmedzujú odpočty na sumu, ktorú skutočne môžete v rámci aktivity stratiť.

Ak je časť straty financovaná spôsobom, ktorý vás ekonomicky neohrozuje, možno ju v aktuálnom roku nebudete môcť odpočítať.

3. Pravidlá pasívnych aktivít

Straty z pasívnych aktivít môžu vo všeobecnosti znižovať iba pasívny príjem, nie mzdu W-2.

To, či je aktivita vašej LLC pasívna, závisí od vašej účasti. Ak sa na podnikaní materiálne podieľate, strata môže byť nepasívna, a preto je pravdepodobnejšie, že zníži príjem zo mzdy W-2.

Ak sa materiálne nepodieľate, strata môže byť pozastavená a prenesená do ďalšieho obdobia.

4. Limit nadmernej podnikateľskej straty

Existuje aj ročný strop na to, koľko podnikateľskej straty môže nekorporátny daňovník v jednom roku uplatniť. Straty nad tento limit sa stávajú čistými prevádzkovými stratami, ktoré sa prenášajú do ďalších období namiesto toho, aby okamžite znížili príjem zo mzdy W-2.

Tento limit sa v čase mení podľa inflácie, preto by si majitelia mali overiť aktuálny prah IRS pre príslušný daňový rok.

5. Riziko kvalifikácie ako hobby

Ak IRS usúdi, že činnosť vašej LLC je v skutočnosti hobby, a nie podnikanie, odpočty môžu byť obmedzené.

Na podporu podnikateľského charakteru si veďte záznamy, ktoré preukazujú:

• Jasný úmysel dosahovať zisk
• Pravidelnú a aktívnu činnosť
• Reklamu alebo snahy o predaj
• Oddelené bankové účty a účtovníctvo
• Čas a peniaze investované do podnikania

Praktické príklady

Príklad 1: Jednočlenná LLC s aktívnou účasťou

Zarábate 90 000 USD zo mzdy W-2 a popri tom prevádzkujete poradenskú LLC. LLC vykáže stratu 20 000 USD po odpočítaní výdavkov.

Ak sa na podnikaní materiálne podieľate, máte dostatočný basis a neblokujú vás iné pravidlá IRS, strata môže znížiť váš zdaniteľný príjem. V tomto príklade sa váš federálny zdaniteľný príjem môže znížiť o časť alebo celú stratu LLC.

Príklad 2: Pasívne vlastníctvo

Investujete do LLC, ale aktívne sa na nej nepodieľate. Podnikanie v danom roku vykáže stratu.

Keďže ide o pasívnu aktivitu, strata nemusí znížiť váš príjem zo mzdy W-2. Namiesto toho môže byť pozastavená a použitá neskôr proti pasívnemu príjmu alebo pri zániku aktivity.

Príklad 3: Strata presahujúca ročný limit

Máte veľkú stratu LLC v roku, keď zároveň máte výraznú mzdu W-2. Aj keby bola strata inak odpočítateľná, limit nadmernej podnikateľskej straty môže zabrániť tomu, aby ste mohli plne uplatniť celú sumu hneď.

Nevyužitá časť môže byť považovaná za prenosovú čistú prevádzkovú stratu podľa samostatných pravidiel.

Aké výdavky zvyčajne vytvárajú straty LLC

Medzi bežné odpočítateľné podnikateľské výdavky, ktoré môžu prispieť k strate LLC, patria:

• Náklady na založenie
• Nájom kancelárie alebo výdavky na domácu kanceláriu
• Softvér a predplatné
• Marketing a reklama
• Profesionálne poplatky
• Poistenie
• Materiál a vybavenie
• Cestovanie súvisiace s podnikaním
• Platby dodávateľom
• Výdavky na vozidlo, ak sú riadne doložené

Kľúčové je, aby boli výdavky bežné, nevyhnutné a priamo súvisiace s podnikaním.

Čo sa nepovažuje za odpočítateľnú stratu

Niektoré náklady sa často nesprávne chápu.

Vo všeobecnosti nemôžete odpočítať:

• Osobné životné výdavky
• Dochádzanie do práce vo väčšine situácií
• Výdavky bez riadnej dokumentácie
• Náklady nesúvisiace s podnikateľskou činnosťou LLC
• Straty presahujúce basis, at-risk sumy alebo iné limity IRS

Dobrý záznamový systém je nevyhnutný. Bez neho môže byť aj oprávnený výdavok ťažké obhájiť.

Ako by mali majitelia LLC uvažovať o daňovej stratégii

Ak vaša LLC vytvára straty, nepozerajte sa len na krátkodobý daňový prínos. Zvážte aj dlhodobý obchodný model.

Dôležité sú napríklad tieto otázky:

• Je LLC správne štruktúrovaná podľa toho, ako podnikanie funguje?
• Pomohla by iná daňová voľba?
• Ide o dočasné počiatočné náklady, alebo o znak nefunkčného obchodného modelu?
• Sledujete basis a at-risk sumy správne?
• Ak chcete odpočty straty v aktuálnom roku, podieľate sa na podnikaní materiálne?

Pre niektorých vlastníkov je použitie straty LLC na zníženie príjmu zo mzdy W-2 legitímnou a očakávanou súčasťou plánovania v ranom štádiu podnikania. Pre iných môže byť strata pozastavená až do chvíle, keď bude podnikanie ziskové, alebo do budúcej daňovej udalosti.

Tipy na vedenie záznamov

Silná evidencia uľahčuje obhájenie odpočtu straty.

Uchovávajte si:

• Samostatné výpisy z podnikateľského bankového účtu a kreditnej karty
• Faktúry a účtenky
• Záznamy o najazdených míľach
• Účtovné záznamy
• Zakladateľské dokumenty
• Podania daňových volieb, ak nejaké existujú
• Poznámky preukazujúce aktívnu účasť na podnikaní

Ak sa vás niekedy opýta IRS, tieto záznamy pomáhajú preukázať, že LLC je skutočné podnikanie, nie osobné hobby.

Kedy sa poradiť s daňovým odborníkom

Mali by ste sa obrátiť na kvalifikovaného daňového poradcu, ak:

• Vaša LLC je nová a očakáva straty
• Máte príjem zo mzdy W-2 aj podnikateľské straty
• Nie ste si istí, či ide o pasívnu aktivitu
• Zvolili ste zdaňovanie ako S corporation
• Máte pôžičky alebo ste do LLC vložili majetok
• Očakávate veľkú stratu a chcete rozumieť pravidlám prenosu do ďalších období

Pravidlá môžu byť technické a najlepšia odpoveď často závisí od čísel vo vašom konkrétnom priznaní.

Záverečné zhrnutie

Straty LLC môžu započítať príjem zo mzdy W-2, ale iba vtedy, ak je strata oprávnená podľa pravidiel IRS. V praxi výsledok závisí od daňovej klasifikácie vašej LLC, vášho basis, vašej at-risk sumy, úrovne účasti a ročných limitov straty, ktoré sa uplatňujú.

Pre podnikateľov to znamená, že správna štruktúra firmy a dôsledné vedenie účtovníctva sú rovnako dôležité ako samotná strata. Zenind pomáha zakladateľom vybudovať právny základ pre súladné podnikanie, no daňové zaobchádzanie by mal vždy skontrolovať kvalifikovaný odborník.

Ak chcete straty LLC využívať strategicky, zamerajte sa od prvého dňa na štruktúru, dokumentáciu a súlad s predpismi.