Voivatko LLC:n tappiot vähentää W-2-ansiotuloa? Mitä yrityksen omistajien on hyvä tietää

Jos omistat LLC:n ja saat samalla palkkatuloa työstä, yksi ensimmäisistä verokysymyksistä on, voivatko LLC:n tappiot vähentää W-2-ansiotuloa. Lyhyt vastaus on kyllä, joskus voivat. Lopullinen vastaus riippuu kuitenkin siitä, miten LLC:tä verotetaan, osallistutko liiketoimintaan olennaisesti ja mitä IRS:n tappiorajoituksia sovelletaan.

Sääntöjen ymmärtäminen on tärkeää, koska vähennyskelpoisen liiketoiminnan tappion ja tappion, joka on siirrettävä tuleville vuosille, välinen ero voi vaikuttaa verotaakkaan merkittävästi. Se vaikuttaa myös siihen, miten suunnittelet liiketoimintaasi, seuraat kuluja ja päätät, pitäisikö LLC:n verotuksellinen asema säilyttää läpivirtaavana yksikkönä, yhtymänä, S-yhtiönä vai C-yhtiönä.

Perusvastaus

Monissa tapauksissa LLC:n tappio voi pienentää W-2-työtulosta maksettavaa veroa. Tämä on tavallista silloin, kun LLC:tä verotetaan läpivirtaavana yksikkönä, kuten:

• yhden omistajan LLC:tä, jota verotetaan sivuutettuna yksikkönä
• usean omistajan LLC:tä, jota verotetaan yhtymänä
• LLC:tä, joka on valinnut S-yhtiöverotuksen, vaikka säännöt toimivat siinä hieman eri tavalla

Läpivirtaavat tappiot siirtyvät yleensä omistajan henkilökohtaiseen veroilmoitukseen. Tämä tarkoittaa, että ne voivat vähentää muuta tuloa, mukaan lukien W-2-palkkatuloa, IRS:n rajoitusten puitteissa.

Kaikki tappiot eivät kuitenkaan ole heti vähennyskelpoisia. IRS voi rajoittaa oikeuttasi käyttää tappiota kuluvana vuonna, jos:

• sinulla ei ole riittävästi veroperustetta liiketoiminnassa
• et ole taloudellisesti vastuussa tappiosta
• toiminta on passiivista
• tappio ylittää vuosittaisen ylimääräisen liiketoimintatappion rajan
• IRS katsoo toiminnan olevan harrastus eikä liiketoimintaa

Vaikka LLC:n tappio voi siis vähentää W-2-ansiotuloa, se ei tapahdu automaattisesti.

Miten LLC:n verotus toimii

LLC on oikeudellinen rakenne, ei itsessään veroluokka. Se, miten LLC:tä verotetaan, määrittää, miten tappiot ilmoitetaan.

Yhden omistajan LLC

Yhden omistajan LLC:tä pidetään yleensä liittovaltion verotuksessa sivuutettuna yksikkönä, ellei se valitse muuta asemaa. Liiketoiminnan tulot ja tappiot näkyvät tavallisesti lomakkeella Schedule C osana lomaketta 1040.

Jos yrityksellä on tappio, se raportoidaan henkilökohtaisessa veroilmoituksessasi. Oikeissa olosuhteissa se voi vähentää palkka-, korko-, osinko- ja muuta tuloa.

Usean omistajan LLC

Usean omistajan LLC:tä verotetaan yleensä yhtymänä, ellei se valitse yhtiöverotusta. LLC antaa tiedoksiantoveroilmoituksen, ja kukin omistaja saa Schedule K-1 -lomakkeen, josta näkyy hänen osuutensa tuloista tai tappioista.

Nämä tappiot voivat vähentää omistajan W-2-ansiotuloa henkilökohtaisessa veroilmoituksessa, mutta vain jos omistaja voi käyttää tappion IRS-sääntöjen mukaan.

LLC, jota verotetaan S-yhtiönä

Jotkin LLC:t valitsevat S-yhtiöverotuksen. Tässä rakenteessa liiketoiminnan tulot tai tappiot virtaavat omistajille.

Jos S-yhtiö raportoi tappion, se voi vähentää omistajan W-2-ansiotuloa, jos omistajalla on riittävä osake- ja velkaperuste, hän on taloudellisesti vastuussa ja passiivista toimintaa koskevat säännöt eivät estä vähennystä.

LLC, jota verotetaan C-yhtiönä

C-yhtiö on erilainen. Tappiot jäävät yhtiön sisälle eivätkä yleensä siirry omistajan henkilökohtaiseen veroilmoitukseen. C-yhtiön tappio ei yleensä voi vähentää omistajan W-2-ansiotuloa.

Milloin LLC:n tappiot voivat vähentää W-2-ansiotuloa

Liiketoiminnan tappio voi todennäköisimmin vähentää W-2-ansiotuloa, kun kaikki seuraavat ehdot täyttyvät:

• LLC:tä verotetaan läpivirtaavana yksikkönä
• sinulla on riittävästi veroperustetta liiketoiminnassa
• olet taloudellisesti vastuussa tappiosta
• toiminta ei ole passiivista tai se muuten oikeuttaa vähennykseen
• tappio ei ylitä vuosittaista liittovaltion rajaa

Monille yrittäjille tämä tarkoittaa, että varhaisvaiheen LLC, jota omistaja itse aktiivisesti pyörittää, voi tuottaa vähennyskelpoisen tappion, joka pienentää kokopäiväisestä työstä saatavia palkkatuloja.

Tärkeät IRS-rajoitukset

1. Veroperustetta koskevat rajoitukset

Veroperuste on verotuksellinen sijoituksesi liiketoimintaan. Yleensä et voi vähentää tappioita enempää kuin veroperusteesi sallii.

LLC:n veroperuste voi muodostua esimerkiksi:

• liiketoimintaan sijoittamastasi rahasta
• omaisuudesta, jonka sijoitat
• sinulle allokoidusta liiketoiminnan tulosta
• tietyistä veloista, jotka kasvattavat veroperustetta, riippuen yksikkötyypistä

Jos veroperusteesi on liian pieni, ylimenevä tappio jää odottamaan, kunnes lisäät perustetta tai saat lisää tuloa.

2. Taloudellista vastuuta koskevat säännöt

Taloudellista vastuuta koskevat säännöt rajoittavat vähennyksen määrään, jonka voisit realistisesti menettää toiminnassa.

Jos osa tappiosta on rahoitettu tavalla, joka ei altista sinua taloudelliselle menetykselle, et ehkä voi vähentää kyseistä osuutta kuluvana vuonna.

3. Passiivista toimintaa koskevat säännöt

Passiivisen toiminnan tappiot voivat yleensä vähentää vain passiivista tuloa, eivät W-2-palkkatuloa.

Se, onko LLC-toimintasi passiivista, riippuu osallistumisestasi. Jos osallistut liiketoimintaan olennaisesti, tappio voi olla ei-passiivinen ja siten todennäköisemmin vähennettävissä W-2-ansiotulosta.

Jos et osallistu olennaisesti, tappio voidaan jäädyttää ja siirtää eteenpäin.

4. Ylimääräisen liiketoimintatappion raja

On olemassa myös vuosittainen katto sille, kuinka paljon liiketoimintatappiota verovelvollinen, joka ei ole yhtiö, voi käyttää yhdessä vuodessa. Tämän rajan ylittävät tappiot muuttuvat nettotoimintatappioiksi, jotka siirretään tuleville vuosille sen sijaan, että ne vähentäisivät W-2-ansiotuloa heti.

Tämä rajoitus muuttuu ajan myötä inflaatiotarkistusten myötä, joten omistajien tulisi tarkistaa kyseisen verovuoden voimassa oleva IRS-raja.

5. Harrastustoimintaa koskeva huoli

Jos IRS katsoo LLC-toimintasi olevan todellisuudessa harrastus eikä liiketoiminta, vähennykset voivat olla rajoitettuja.

Liiketoiminnan luonteen tukemiseksi pidä kirjaa, joka osoittaa:

• selkeän voitontavoittelun
• säännöllisen ja aktiivisen toiminnan
• markkinoinnin tai myyntiponnistelut
• erilliset pankkitilit ja kirjanpidon
• liiketoimintaan sijoitetun ajan ja rahan

Käytännön esimerkkejä

Esimerkki 1: Yhden omistajan LLC, jossa omistaja osallistuu aktiivisesti

Ansaitset 90 000 dollaria W-2-työstä ja pyörität sivutoimisesti konsultointiin keskittyvää LLC:tä. LLC:llä on 20 000 dollarin tappio kulujen jälkeen.

Jos osallistut liiketoimintaan olennaisesti, sinulla on riittävä veroperuste etkä ole muiden IRS-rajoitusten estämä, tappio voi vähentää verotettavaa tuloasi. Tässä esimerkissä liittovaltion verotettava tulosi voisi pienentyä osalla tai koko LLC:n tappiosta.

Esimerkki 2: Passiivinen omistus

Sijoitat LLC:hen, mutta et osallistu liiketoimintaan olennaisesti. Yrityksellä on tappiollinen vuosi.

Koska toiminta on passiivista, tappio ei ehkä vähennä W-2-ansiotuloasi. Sen sijaan se voidaan jäädyttää ja käyttää myöhemmin passiivista tuloa vastaan tai silloin, kun toiminnasta luovutaan.

Esimerkki 3: Tappio, joka ylittää vuosirajan

Sinulla on suuri LLC-tappio vuonna, jolloin sinulla on myös merkittävästi W-2-ansiotuloa. Vaikka tappio olisi muuten vähennyskelpoinen, ylimääräisen liiketoimintatappion raja voi estää koko määrän käytön heti.

Käyttämätön osa voidaan käsitellä nettotoimintatappion siirtona, johon sovelletaan erillisiä sääntöjä.

Mitkä kulut yleensä synnyttävät LLC-tappioita

Yleisiä vähennyskelpoisia liiketoiminnan kuluja, jotka voivat kasvattaa LLC:n tappiota, ovat esimerkiksi:

• perustamiskulut
• toimiston vuokra tai etätoimiston kulut
• ohjelmistot ja tilaukset
• markkinointi ja mainonta
• ammattipalvelut
• vakuutukset
• tarvikkeet ja laitteet
• liikematkoihin liittyvät kulut
• alihankkijoille maksetut korvaukset
• ajoneuvokulut, kun ne on dokumentoitu asianmukaisesti

Oleellista on, että kulujen tulee olla tavanomaisia, tarpeellisia ja suoraan liiketoimintaan liittyviä.

Mikä ei ole vähennyskelpoinen tappio

Joitakin kuluja ymmärretään usein väärin.

Et yleensä voi vähentää:

• henkilökohtaisia elinkustannuksia
• työmatkakuluja useimmissa tilanteissa
• kuluja ilman asianmukaista dokumentaatiota
• kuluja, jotka eivät liity LLC:n liiketoimintaan
• tappioita, jotka ylittävät veroperusteen, taloudellisen vastuun määrän tai muut IRS-rajoitukset

Hyvä kirjanpito on välttämätöntä. Ilman sitä jopa aidot kulut voivat olla vaikeita perustella.

Miten LLC:n omistajien kannattaa ajatella verostrategiaa

Jos LLC:si tuottaa tappioita, älä katso vain lyhyen aikavälin veroetua. Harkitse myös pitkän aikavälin liiketoimintamallia.

Muutama strateginen kysymys on tärkeä:

• Onko LLC rakennettu oikein siihen, miten liiketoiminta toimii?
• Parantaisiko toinen verovalinta lopputulosta?
• Ovatko tappiot tilapäisiä alkuvaiheen kustannuksia vai merkki rikki olevasta liiketoimintamallista?
• Seuraatko veroperustetta ja taloudellisen vastuun määriä oikein?
• Osallistutko liiketoimintaan olennaisesti, jos haluat käyttää tappiot kuluvana vuonna?

Joillekin omistajille LLC:n tappion käyttäminen W-2-ansiotuloa vastaan on täysin perusteltu ja odotettu osa alkuvaiheen liiketoiminnan suunnittelua. Toisille tappio voidaan jäädyttää, kunnes liiketoiminta muuttuu kannattavaksi tai myöhempi verotustapahtuma vapauttaa sen.

Kirjanpitovinkit

Vahva dokumentointi helpottaa tappion vähennysten tukemista.

Säilytä:

• erilliset liiketoiminnan pankki- ja luottokorttitiliotteet
• laskut ja kuitit
• ajopäiväkirjat
• kirjanpitotiedot
• perustamisasiakirjat
• verovalintailmoitukset, jos sellaisia on
• muistiinpanot, jotka osoittavat aktiivisen osallistumisen liiketoimintaan

Jos sinulta joskus kysytään asioita IRS:n taholta, nämä tiedot auttavat osoittamaan, että LLC on oikea liiketoiminta eikä henkilökohtainen harrastus.

Milloin kannattaa keskustella veroasiantuntijan kanssa

Sinun kannattaa ottaa yhteys pätevään veroasiantuntijaan, jos:

• LLC:si on uusi ja sen odotetaan tekevän tappiota
• sinulla on sekä W-2-ansiotuloa että liiketoiminnan tappioita
• et ole varma, onko toiminta passiivista
• olet valinnut S-yhtiöverotuksen
• olet lainannut rahaa tai sijoittanut omaisuutta LLC:hen
• odotat suurta tappiota ja haluat ymmärtää siirtosääntöjä

Säännöt voivat olla teknisiä, ja paras vastaus riippuu usein juuri oman veroilmoituksesi luvuista.

Lopullinen johtopäätös

LLC:n tappiot voivat vähentää W-2-ansiotuloa, mutta vain silloin, kun tappio on IRS-sääntöjen mukaan kelpoinen. Käytännössä lopputulos riippuu LLC:n verotuksellisesta luokituksesta, veroperusteestasi, taloudellisen vastuun määrästä, osallistumistasostasi ja sovellettavista vuosittaisista tappiorajoista.

Yrittäjille tämä tarkoittaa, että oikea yritysrakenne ja huolellinen kirjanpito ovat yhtä tärkeitä kuin itse tappio. Zenind auttaa perustajia rakentamaan lainmukaisen liiketoiminnan oikeudellisen perustan, mutta verokohtelu on aina hyvä tarkistuttaa pätevällä ammattilaisella.

Jos haluat käyttää LLC:n tappioita strategisesti, keskity rakenteeseen, dokumentointiin ja vaatimustenmukaisuuteen jo ensimmäisestä päivästä lähtien.