Zdanenie Delaware LLC pre nerezidentov USA: vysvetlenie federálnych a štátnych pravidiel

Delaware zostáva jedným z najpopulárnejších štátov USA na založenie LLC, najmä pre zakladateľov mimo Spojených štátov. Dôvody sú zrejmé: dobre zavedený systém obchodného práva, známe prostredie podávania firemných dokumentov a jednoduchá štruktúra ročného poplatku pre LLC.

Samotné založenie Delaware LLC však automaticky neznamená, že vaše daňové povinnosti budú jednoduché. Pre nerezidentov USA nie je dôležité len to, kde je spoločnosť založená, ale aj to, ako podnik vytvára príjem, odkiaľ tento príjem pochádza a či vlastník vykonáva obchod alebo podnikanie v USA.

Tento sprievodca vysvetľuje, ako funguje zdanenie Delaware LLC pre nerezidentov USA, ako vyzerajú najčastejšie federálne pravidlá podávania daňových priznaní a ako zostať v súlade s predpismi bez zbytočného komplikovania štruktúry.

Prečo si nerezidenti USA vyberajú Delaware LLC

Delaware LLC môže byť pre zahraničných zakladateľov atraktívna z viacerých praktických dôvodov:

• Delaware má dlhodobú reputáciu štátu s právom priaznivým pre podnikanie.
• LLC v Delaware nemusia podávať výročnú správu.
• Delaware LLC síce podliehajú ročnej entity tax, ale proces podania je pomerne jednoduchý.
• Delaware LLC môžu využívať zakladatelia, ktorí pôsobia výlučne mimo Delaware, v rámci celých Spojených štátov alebo medzinárodne, v závislosti od obchodného modelu.

Pre mnohých nerezidentov USA nie je lákadlom len samotný štát. Je ním aj flexibilita štruktúry LLC. V závislosti od vlastníctva a daňových volieb môže byť LLC na daňové účely považovaná za disregarded entity, partnerstvo alebo korporáciu.

Táto flexibilita je užitočná, no zároveň znamená, že daňová analýza je veľmi závislá od konkrétnych okolností.

Dve úrovne daní, ktoré musíte zvážiť

Keď ľudia hovoria o zdanení Delaware LLC pre nerezidentov USA, zvyčajne majú na mysli dve samostatné úrovne daňovej zodpovednosti:

1. Povinnosti na úrovni štátu Delaware
2. Povinnosti na úrovni federálnych daní USA

Tieto dve veci nie sú rovnaké a nie vždy sa uplatňujú rovnakým spôsobom.

Zahraničný zakladateľ sa môže stretnúť len s jednou úrovňou, s oboma, alebo s nijakou, v závislosti od štruktúry podniku a zdroja príjmu.

Pravidlá štátnych daní v Delaware pre LLC

Delaware LLC podliehajú jednoduchému ročnému daňovému poplatku. Domáce aj zahraničné LLC založené alebo registrované v Delaware musia zaplatiť ročnú daň vo výške 300 USD.

Z toho vyplýva niekoľko dôležitých bodov:

• Delaware LLC nepodávajú výročnú správu.
• Ročná daň je splatná najneskôr 1. júna každého roka.
• Daň sa platí aj vtedy, ak LLC mala len malú aktivitu alebo žiadnu aktivitu, pokiaľ zostáva aktívna v záznamoch Delaware.
• Omeškanie platby môže viesť k sankciám a úrokom.

Táto štátna daň sa často mylne považuje za daň z príjmu. Nie je ňou. Ide o pevne stanovenú ročnú daň za subjekt.

Toto rozlíšenie je dôležité, pretože mnohí nerezidenti USA predpokladajú, že samotné podanie v Delaware určuje všetku daňovú povinnosť. V skutočnosti je poplatok Delaware len jednou časťou celého obrazu.

Ako funguje federálne zdanenie pre nerezidentov USA

Na federálnej úrovni daňové pravidlá USA závisia od statusu vlastníka aj od činnosti LLC.

Nerezident USA je vo všeobecnosti zdaňovaný v Spojených štátoch len z určitých príjmov spojených s USA. Kľúčové pojmy sú:

• príjem zo zdrojov v USA
• effectively connected income, často označovaný ako ECI
• FDAP income, čo vo všeobecnosti znamená fixed, determinable, annual alebo periodical income

Ak je príjem efektívne spojený s obchodom alebo podnikaním v USA, zvyčajne sa zdaňuje po odpočítaní povolených nákladov sadzbami v progresívnom pásme, ktoré sa vzťahujú na občanov a rezidentov USA.

Ak ide o príjem FDAP zo zdrojov v USA a nie je efektívne spojený s obchodom alebo podnikaním v USA, zvyčajne podlieha zrážkovej dani, často vo výške 30 percent, pokiaľ daňová zmluva nestanovuje nižšiu sadzbu.

Ak je príjem zo zahraničných zdrojov a vlastník inak nevykonáva obchod alebo podnikanie v USA, daňová povinnosť v USA môže byť obmedzená alebo nemusí vzniknúť vôbec.

Vlastnícka štruktúra mení odpoveď

Delaware LLC môže byť z daňového hľadiska veľmi odlišná podľa toho, kto ju vlastní.

Jednočlenná LLC vlastnená nerezidentom USA

Ak má LLC jedného zahraničného vlastníka a je považovaná za disregarded entity, LLC sa na účely federálnej dane z príjmu vo všeobecnosti nepovažuje za samostatnú od vlastníka.

To však neznamená, že neexistujú žiadne povinnosti podania. V mnohých prípadoch môže mať LLC stále povinnosti v oblasti vykazovania v USA, najmä ak existujú oznamované transakcie so zahraničným vlastníkom alebo spriaznenými osobami.

Presné povinnosti závisia od aktivity, typu príjmu a od toho, či podnik súvisí s obchodom alebo podnikaním v USA.

Viacčlenná LLC vlastnená nerezidentmi USA

Ak má LLC viac ako jedného vlastníka a je považovaná za partnerstvo, LLC môže musieť podať daňové priznanie partnerstva a vydávať daňové dokumenty na úrovni vlastníkov.

Zahraniční vlastníci v štruktúre partnerstva môžu čeliť zrážkovým a vykazovacím povinnostiam, ak partnerstvo dosahuje príjem z obchodnej činnosti v USA.

Aj preto zahraniční zakladatelia nemajú predpokladať, že viacčlenná LLC je automaticky jednoduchšia než jednočlenná štruktúra.

LLC, ktorá si zvolí korporátne zdaňovanie

LLC si môže tiež zvoliť zdaňovanie ako korporácia.

To môže byť v niektorých situáciách užitočné, ale mení to profil podávania a môže to vytvoriť ďalšie vrstvy daňovej alebo zrážkovej analýzy.

Pre nerezidentov USA by sa táto voľba mala pred podaním akýchkoľvek dokumentov dôkladne posúdiť s daňovým odborníkom.

Príjem zo zdrojov v USA vs. zo zahraničných zdrojov

Pre zahraničných zakladateľov sú pravidlá určovania zdroja príjmu často kľúčovou otázkou.

Jednoduchý spôsob, ako si to predstaviť, je tento:

• Príjem získaný mimo Spojených štátov je často príjem zo zahraničných zdrojov.
• Príjem z poskytovania služieb vykonávaných v USA môže byť príjem zo zdrojov v USA.
• Príjem viazaný na zásoby, majetok alebo prevádzku v USA môže byť tiež príjem zo zdrojov v USA, v závislosti od okolností.

To je dôležité, pretože nerezidenti USA sú vo všeobecnosti v Spojených štátoch zdaňovaní z príjmov zo zdrojov v USA, nie z celosvetového príjmu.

Príklady:

• Konzultant, ktorý žije a pracuje výlučne mimo Spojených štátov, môže mať príjem zo zahraničných zdrojov od zahraničných klientov.
• Zakladateľ, ktorý poskytuje služby v USA, môže vytvárať príjem zo zdrojov v USA.
• Prenájom, licenčné poplatky, dividendy a úroky môžu mať odlišné pravidlá určenia zdroja.

Keďže pravidlá zdroja sú technické, je ľahké zaradiť príjem nesprávne, ak sa spoliehate na univerzálne vysvetlenie.

Efektívne spojený príjem je dôležitejší, než si väčšina zakladateľov uvedomuje

Efektívne spojený príjem je jedným z najdôležitejších pojmov v americkom zdanení pre nerezidentov USA.

Vo všeobecnosti platí, že ak je príjem efektívne spojený s obchodom alebo podnikaním v USA, zdaňuje sa po odpočítaní výdavkov a použitím progresívnych sadzieb.

To znamená, že otázkou nie je len to, kde je LLC založená. Skutočnou otázkou je, či obchodná činnosť dosahuje úroveň obchodu alebo podnikania v USA a či je príjem s touto činnosťou spojený.

Medzi faktory, ktoré môžu byť dôležité, patria:

• kde sa vykonávajú služby
• kde sa nachádzajú zamestnanci alebo závislí zástupcovia
• kde sa rokovali a uzatvárali zmluvy
• či sa zásoby skladujú, predávajú alebo expedujú v USA
• či má podnik fyzickú prítomnosť v USA

Ak má LLC prevádzku v USA, daňový obraz sa stáva oveľa zložitejším.

Bežné federálne formuláre pre zahranične vlastnené LLC

Podávacie formuláre závisia od vlastníctva a daňovej klasifikácie LLC. Nasledujúca tabuľka uvádza niektoré formuláre, s ktorými sa zahraniční zakladatelia bežne stretávajú.

Situácia	Bežný formulár / formuláre
Nerezident cudzinec s daňovo zdaniteľným príjmom v USA	Form 1040-NR
Zahranične vlastnená disregarded entity s oznamovanými transakciami	Form 5472 pripojený k pro forma Form 1120
Klasifikácia ako partnerstvo	Form 1065 a Schedule K-1
Zahraničná korporácia s obchodom alebo podnikaním v USA	Form 1120-F
Príjem FDAP zo zdrojov v USA podliehajúci zrážke	Podávacie povinnosti sa môžu líšiť podľa platiteľa a typu príjmu

Niekoľko upozornení je dôležitých:

• Požiadavky na formuláre sa môžu meniť podľa aktivity a vlastníctva.
• Povinnosť podať môže existovať aj vtedy, keď nakoniec nevznikne žiadna daň.
• Zmeškanie informačného podania môže viesť k sankciám aj pri nízkom príjme.

Daňové zmluvy môžu znížiť dvojité zdanenie

Ak má vaša domovská krajina s USA daňovú zmluvu, možno budete môcť znížiť zrážkovú daň alebo sa vyhnúť dvojitému zdaneniu pri niektorých druhoch príjmu.

Úľava podľa zmluvy môže ovplyvniť:

• sadzby zrážkovej dane pri určitých platbách
• to, či sa príjem v USA vôbec zdaňuje
• ako zahraničný vlastník uplatňuje nároky na výhody alebo oslobodenie

Pravidlá zmlúv sa neuplatňujú automaticky. Zvyčajne si vyžadujú správnu dokumentáciu a dôkladnú analýzu typu príjmu a príslušného článku zmluvy.

Preto je najlepšie posúdiť výhody zo zmluvy s daňovým odborníkom, ktorý rozumie americkým daňovým pravidlám aj daňovým pravidlám vo vašej domovskej krajine.

Kontrolný zoznam súladu pre Delaware LLC pre nerezidentov USA

Ak zakladáte alebo už prevádzkujete Delaware LLC zo zahraničia, použite tento kontrolný zoznam, aby ste mali poriadok.

• Overte si, ako bude LLC zdanená na federálnej úrovni.
• Sledujte, či je príjem zo zdrojov v USA alebo zo zahraničných zdrojov.
• Zistite, či podnik vykonáva obchod alebo podnikanie v USA.
• Uchovávajte záznamy o vkladoch vlastníkov, distribúciách a transakciách so spriaznenými osobami.
• Zaznamenajte si termín splatnosti ročnej dane Delaware LLC, teda 1. júna.
• Overte si, či sú potrebné nejaké federálne informačné podania.
• Predpokladanú 30-percentnú zrážku neberte ako istú bez preverenia nároku na zmluvu.
• Pred vstupom na trh USA alebo pred voľbou daňovej klasifikácie sa poraďte s CPA alebo medzinárodným daňovým poradcom.

Bežné chyby zahraničných zakladateľov

Delaware LLC môže byť silná štruktúra, ale len vtedy, ak je správne udržiavaná. Medzi najčastejšie chyby patria:

• predpoklad, že samotné založenie v Delaware prináša daňovú výhodu
• zabudnutie na ročnú daň 300 USD v Delaware
• zámenu štátnych podávacích povinností za federálne podávacie povinnosti
• mylný predpoklad, že všetky zahraničné príjmy sú automaticky oslobodené od daní v USA
• ignorovanie povinností vykazovania, aj keď mala LLC len obmedzenú aktivitu
• zmeškanie termínov na podanie Form 5472 alebo partnerstievého priznania
• predpoklad, že sa daňová zmluva uplatní bez dokumentácie

Týmto chybám sa dá vyhnúť, ale len vtedy, ak vlastník rozumie tomu, že založenie entity a dodržiavanie daňových predpisov spolu súvisia, no nie sú to isté.

Ako môže pomôcť Zenind

Zenind pomáha zakladateľom založiť a spravovať podnik v USA s prehľadnejším procesom compliance.

Pre nerezidentov USA, ktorí zvažujú Delaware LLC, to môže znamenať:

• rýchlejšiu a organizovanejšiu podporu pri založení
• prehľadné spracovanie dokumentov počas setupu
• praktické pripomienky k dodržiavaniu povinností
• jednoduchší spôsob, ako mať firemné záznamy v poriadku

Zenind nenahrádza CPA ani medzinárodného daňového poradcu, ale môže pomôcť znížiť administratívnu záťaž pri zakladaní a správe, aby ste sa mohli sústrediť na daňovú analýzu, na ktorej skutočne záleží.

Záverečné zhrnutie

Delaware je obľúbeným domovom LLC, no nerezidenti USA by si nemali mýliť pohodlie založenia v štáte s daňovou jednoduchosťou.

Kľúčové otázky sú:

• Odkiaľ pochádza príjem?
• Vykonáva podnik obchod alebo podnikanie v USA?
• Ako je LLC klasifikovaná na daňové účely?
• Aké federálne formuláre a podania v Delaware sú potrebné?

Ak si tieto otázky zodpoviete včas, môžete si vybrať štruktúru, ktorá bude praktická aj v súlade s predpismi.

Pre zahraničných zakladateľov to zvyčajne znamená spojiť dobre založenú Delaware LLC so správnym daňovým poradenstvom už od začiatku.