Thuế của Delaware LLC đối với người không cư trú tại Hoa Kỳ: Giải thích các quy định liên bang và tiểu bang

Delaware vẫn là một trong những tiểu bang phổ biến nhất của Hoa Kỳ để thành lập LLC, đặc biệt đối với các nhà sáng lập bên ngoài Hoa Kỳ. Lý do rất dễ hiểu: hệ thống luật kinh doanh được xây dựng lâu đời, môi trường nộp hồ sơ doanh nghiệp quen thuộc và cấu trúc phí thường niên dành cho LLC khá đơn giản.

Tuy vậy, việc thành lập một Delaware LLC không có nghĩa là nghĩa vụ thuế của bạn sẽ tự động trở nên đơn giản. Đối với người không cư trú tại Hoa Kỳ, vấn đề thực sự không chỉ là công ty được thành lập ở đâu, mà còn là doanh nghiệp tạo ra thu nhập như thế nào, khoản thu nhập đó có nguồn gốc ở đâu, và chủ sở hữu có tham gia vào hoạt động kinh doanh hoặc thương mại tại Hoa Kỳ hay không.

Bài viết này giải thích cách đánh thuế Delaware LLC đối với người không cư trú tại Hoa Kỳ, các quy tắc kê khai liên bang phổ biến nhất và cách tuân thủ mà không làm cấu trúc trở nên quá phức tạp.

Vì sao người không cư trú tại Hoa Kỳ chọn Delaware LLC

Delaware LLC có thể hấp dẫn các nhà sáng lập nước ngoài vì một số lý do thực tế:

• Delaware có danh tiếng lâu đời về luật doanh nghiệp thân thiện với chủ thể kinh doanh.
• LLC tại Delaware không bắt buộc nộp báo cáo thường niên.
• Delaware LLC vẫn phải đóng thuế thực thể thường niên, nhưng quy trình nộp tương đối đơn giản.
• Delaware LLC có thể được sử dụng bởi các nhà sáng lập hoạt động hoàn toàn ngoài Delaware, trên khắp Hoa Kỳ hoặc quốc tế, tùy vào mô hình kinh doanh.

Đối với nhiều người không cư trú tại Hoa Kỳ, sức hút không chỉ nằm ở tiểu bang này. Đó còn là tính linh hoạt của cấu trúc LLC. Tùy thuộc vào quyền sở hữu và các lựa chọn thuế, LLC có thể được coi là thực thể không tách biệt, công ty hợp danh hoặc công ty cổ phần cho mục đích thuế.

Sự linh hoạt này hữu ích, nhưng cũng đồng nghĩa việc phân tích thuế phụ thuộc rất nhiều vào từng trường hợp cụ thể.

Hai lớp thuế bạn cần lưu ý

Khi nói về thuế của Delaware LLC đối với người không cư trú tại Hoa Kỳ, người ta thường đang nói đến hai lớp nghĩa vụ thuế riêng biệt:

1. Nghĩa vụ ở cấp tiểu bang Delaware
2. Nghĩa vụ thuế liên bang Hoa Kỳ

Hai lớp này không giống nhau và không phải lúc nào cũng áp dụng theo cùng một cách.

Một nhà sáng lập nước ngoài có thể phải xử lý một lớp, cả hai lớp, hoặc không lớp nào, tùy vào cách cấu trúc doanh nghiệp và nguồn gốc của thu nhập.

Quy tắc thuế cấp tiểu bang của Delaware đối với LLC

Delaware LLC phải chịu một nghĩa vụ thuế thường niên khá đơn giản. Cả LLC nội địa và LLC nước ngoài được thành lập hoặc đăng ký tại Delaware đều phải đóng thuế thường niên là 300 USD.

Một vài điểm quan trọng:

• Delaware LLC không nộp báo cáo thường niên.
• Thuế thường niên đến hạn vào hoặc trước ngày 1 tháng 6 hằng năm.
• Thuế vẫn phải nộp ngay cả khi LLC có rất ít hoặc không có hoạt động, miễn là thực thể vẫn còn hiệu lực trên hồ sơ của Delaware.
• Nộp chậm có thể phát sinh tiền phạt và lãi.

Loại thuế cấp tiểu bang này thường bị hiểu nhầm là thuế thu nhập. Thực tế thì không phải. Đây là một khoản thuế thực thể cố định hằng năm.

Sự khác biệt này rất quan trọng vì nhiều người không cư trú tại Hoa Kỳ cho rằng hồ sơ nộp ở Delaware tự nó quyết định toàn bộ nghĩa vụ thuế. Thực tế, khoản phí Delaware chỉ là một phần của bức tranh.

Thuế liên bang đối với người không cư trú tại Hoa Kỳ hoạt động như thế nào

Ở cấp liên bang, quy tắc thuế Hoa Kỳ phụ thuộc vào cả tình trạng của chủ sở hữu và hoạt động của LLC.

Người không cư trú tại Hoa Kỳ thường chỉ bị đánh thuế tại Hoa Kỳ trên một số loại thu nhập liên quan đến Hoa Kỳ. Các khái niệm chính gồm:

• Thu nhập có nguồn gốc từ Hoa Kỳ
• Thu nhập có liên hệ hiệu quả với hoạt động kinh doanh hoặc thương mại tại Hoa Kỳ, thường gọi là ECI
• Thu nhập FDAP, thường là thu nhập cố định, xác định được, hàng năm hoặc theo kỳ

Nếu thu nhập có liên hệ hiệu quả với hoạt động kinh doanh hoặc thương mại tại Hoa Kỳ, nó thường bị đánh thuế trên cơ sở thu nhập ròng sau các khoản khấu trừ được phép, theo mức thuế lũy tiến áp dụng cho công dân Hoa Kỳ và thường trú nhân.

Nếu thu nhập là FDAP có nguồn gốc Hoa Kỳ và không có liên hệ hiệu quả với hoạt động kinh doanh hoặc thương mại tại Hoa Kỳ, thông thường nó sẽ chịu thuế khấu trừ cố định, thường là 30 phần trăm trừ khi hiệp định thuế cho phép mức thấp hơn.

Nếu thu nhập có nguồn gốc nước ngoài và chủ sở hữu không tham gia vào hoạt động kinh doanh hoặc thương mại tại Hoa Kỳ, nghĩa vụ thuế của Hoa Kỳ có thể bị hạn chế hoặc không áp dụng.

Cấu trúc sở hữu làm thay đổi kết quả

Một Delaware LLC có thể bị đánh thuế rất khác nhau tùy theo cách sở hữu.

LLC một thành viên do người không cư trú tại Hoa Kỳ sở hữu

Nếu LLC chỉ có một chủ sở hữu nước ngoài và được coi là thực thể không tách biệt, thì về mặt thuế thu nhập liên bang, LLC thường không được coi là tách biệt với chủ sở hữu.

Điều đó không có nghĩa là không có nghĩa vụ kê khai. Trong nhiều trường hợp, LLC vẫn có thể phải đáp ứng nghĩa vụ báo cáo tại Hoa Kỳ, đặc biệt nếu có giao dịch báo cáo được với chủ sở hữu nước ngoài hoặc các bên liên quan.

Nghĩa vụ kê khai cụ thể phụ thuộc vào hoạt động, loại thu nhập và việc doanh nghiệp có liên hệ với hoạt động kinh doanh hoặc thương mại tại Hoa Kỳ hay không.

LLC nhiều thành viên do người không cư trú tại Hoa Kỳ sở hữu

Nếu LLC có nhiều chủ sở hữu và được coi là công ty hợp danh, LLC có thể phải nộp tờ khai hợp danh và phát hành tài liệu thuế cho từng chủ sở hữu.

Các chủ sở hữu nước ngoài trong cấu trúc hợp danh có thể phát sinh nghĩa vụ khấu trừ và báo cáo nếu công ty hợp danh có thu nhập từ hoạt động kinh doanh hoặc thương mại tại Hoa Kỳ.

Đây là một trong những lý do khiến các nhà sáng lập quốc tế không nên cho rằng LLC nhiều thành viên tự động đơn giản hơn cấu trúc một thành viên.

LLC chọn cách đánh thuế như công ty cổ phần

Một LLC cũng có thể chọn được đánh thuế như một công ty cổ phần.

Điều này có thể hữu ích trong một số trường hợp, nhưng sẽ thay đổi hồ sơ kê khai và có thể tạo thêm các tầng phân tích về thuế hoặc khấu trừ.

Đối với người không cư trú tại Hoa Kỳ, lựa chọn này nên được xem xét cẩn thận cùng chuyên gia thuế trước khi nộp bất kỳ hồ sơ nào.

Thu nhập có nguồn gốc Hoa Kỳ và thu nhập có nguồn gốc nước ngoài

Đối với nhà sáng lập nước ngoài, quy tắc xác định nguồn thu nhập thường là vấn đề cốt lõi.

Hiểu đơn giản như sau:

• Thu nhập tạo ra bên ngoài Hoa Kỳ thường là thu nhập có nguồn gốc nước ngoài.
• Thu nhập từ dịch vụ thực hiện tại Hoa Kỳ có thể là thu nhập có nguồn gốc Hoa Kỳ.
• Thu nhập gắn với hàng tồn kho, tài sản hoặc hoạt động tại Hoa Kỳ cũng có thể là thu nhập có nguồn gốc Hoa Kỳ, tùy theo tình tiết cụ thể.

Điều này quan trọng vì người không cư trú tại Hoa Kỳ thường chỉ bị đánh thuế ở Hoa Kỳ trên thu nhập có nguồn gốc Hoa Kỳ, chứ không phải trên toàn bộ thu nhập toàn cầu.

Ví dụ:

• Một chuyên gia tư vấn sống và làm việc hoàn toàn ngoài Hoa Kỳ có thể có thu nhập nước ngoài từ khách hàng nước ngoài.
• Một nhà sáng lập thực hiện dịch vụ tại Hoa Kỳ có thể tạo ra thu nhập có nguồn gốc Hoa Kỳ.
• Thu nhập từ cho thuê, tiền bản quyền, cổ tức và lãi có thể có các quy tắc nguồn thu khác nhau.

Vì các quy tắc xác định nguồn thu rất kỹ thuật, rất dễ phân loại sai thu nhập nếu chỉ dựa vào một câu trả lời chung cho mọi trường hợp.

Thu nhập có liên hệ hiệu quả quan trọng hơn nhiều nhà sáng lập nghĩ

Thu nhập có liên hệ hiệu quả là một trong những khái niệm quan trọng nhất trong thuế Hoa Kỳ đối với người không cư trú tại Hoa Kỳ.

Nhìn chung, nếu thu nhập có liên hệ hiệu quả với hoạt động kinh doanh hoặc thương mại tại Hoa Kỳ, thì thu nhập đó bị đánh thuế trên cơ sở ròng sau khi trừ chi phí, theo mức thuế lũy tiến.

Điều đó có nghĩa là câu hỏi không chỉ là LLC được thành lập ở đâu. Câu hỏi thực sự là hoạt động kinh doanh có đạt đến mức độ của một hoạt động kinh doanh hoặc thương mại tại Hoa Kỳ hay không, và thu nhập có gắn với hoạt động đó hay không.

Các yếu tố thường có thể quan trọng gồm:

• Dịch vụ được thực hiện ở đâu
• Nhân viên hoặc đại lý phụ thuộc ở đâu
• Hợp đồng được đàm phán và ký kết ở đâu
• Hàng tồn kho được lưu trữ, bán hoặc giao hàng tại Hoa Kỳ hay không
• Doanh nghiệp có hiện diện vật lý tại Hoa Kỳ hay không

Nếu LLC có hoạt động tại Hoa Kỳ, bức tranh thuế sẽ trở nên phức tạp hơn nhiều.

Các mẫu khai thuế liên bang thường gặp đối với LLC có chủ sở hữu nước ngoài

Biểu mẫu cần nộp phụ thuộc vào cấu trúc sở hữu và phân loại thuế của LLC. Bảng dưới đây nêu một số mẫu mà các nhà sáng lập nước ngoài thường gặp.

Tình huống	Mẫu thường dùng
Cá nhân không cư trú có thu nhập chịu thuế tại Hoa Kỳ	Form 1040-NR
Thực thể không tách biệt do nước ngoài sở hữu với giao dịch phải báo cáo	Form 5472 đính kèm Form 1120 giả định
Phân loại là công ty hợp danh	Form 1065 và Schedule K-1
Công ty nước ngoài có hoạt động kinh doanh hoặc thương mại tại Hoa Kỳ	Form 1120-F
Thu nhập FDAP có nguồn gốc Hoa Kỳ chịu khấu trừ	Có thể áp dụng các tờ khai khấu trừ tùy vào bên chi trả và loại thu nhập

Một số điểm cần lưu ý:

• Yêu cầu về biểu mẫu có thể thay đổi theo hoạt động và quyền sở hữu.
• Nghĩa vụ nộp hồ sơ có thể tồn tại ngay cả khi cuối cùng không phát sinh thuế phải nộp.
• Việc bỏ sót một tờ khai thông tin có thể dẫn đến tiền phạt ngay cả khi thu nhập không lớn.

Hiệp định thuế có thể giúp giảm đánh thuế hai lần

Nếu quốc gia của bạn có hiệp định thuế với Hoa Kỳ, bạn có thể được giảm mức khấu trừ hoặc tránh bị đánh thuế hai lần đối với một số loại thu nhập nhất định.

Quyền lợi theo hiệp định có thể ảnh hưởng đến:

• Mức khấu trừ đối với một số khoản thanh toán
• Việc thu nhập có bị đánh thuế tại Hoa Kỳ hay không
• Cách chủ sở hữu nước ngoài yêu cầu quyền lợi hoặc miễn trừ

Quy định theo hiệp định không tự động áp dụng. Thường cần có tài liệu phù hợp và phân tích cẩn thận về loại thu nhập cũng như điều khoản hiệp định liên quan.

Vì lý do đó, quyền lợi theo hiệp định nên được xem xét cùng chuyên gia thuế có hiểu biết cả về quy tắc thuế Hoa Kỳ lẫn quy định thuế tại quốc gia của bạn.

Danh sách kiểm tra tuân thủ Delaware LLC cho người không cư trú tại Hoa Kỳ

Nếu bạn đang thành lập hoặc đã vận hành một Delaware LLC từ bên ngoài Hoa Kỳ, hãy dùng danh sách này để theo dõi:

• Xác định cách LLC sẽ được đánh thuế ở cấp liên bang.
• Theo dõi thu nhập nào là có nguồn gốc Hoa Kỳ và thu nhập nào là có nguồn gốc nước ngoài.
• Xác định liệu doanh nghiệp có tham gia vào hoạt động kinh doanh hoặc thương mại tại Hoa Kỳ hay không.
• Lưu giữ hồ sơ về vốn góp của chủ sở hữu, phân phối lợi nhuận và các giao dịch với bên liên quan.
• Ghi nhớ hạn nộp thuế thường niên của Delaware là ngày 1 tháng 6.
• Kiểm tra xem có cần nộp bất kỳ tờ khai thông tin liên bang nào hay không.
• Xem xét đủ điều kiện hưởng hiệp định trước khi cho rằng mức khấu trừ 30 phần trăm chắc chắn áp dụng.
• Tham khảo CPA hoặc cố vấn thuế quốc tế trước khi thực hiện lựa chọn thuế hoặc bước vào thị trường Hoa Kỳ.

Những sai lầm phổ biến của nhà sáng lập nước ngoài

Delaware LLC có thể là một cấu trúc mạnh, nhưng chỉ khi được quản lý đúng cách. Những sai lầm phổ biến nhất gồm:

• Cho rằng chỉ cần thành lập ở Delaware là đã có lợi thế thuế
• Quên khoản thuế thường niên 300 USD của Delaware
• Nhầm lẫn giữa yêu cầu kê khai cấp tiểu bang và cấp liên bang
• Cho rằng mọi thu nhập nước ngoài đều tự động được miễn thuế Hoa Kỳ
• Bỏ qua nghĩa vụ báo cáo vì LLC có hoạt động hạn chế
• Bỏ lỡ hạn nộp Form 5472 hoặc hồ sơ hợp danh
• Cho rằng một hiệp định thuế áp dụng mà không có tài liệu chứng minh

Những sai lầm này có thể tránh được, nhưng chỉ khi chủ sở hữu hiểu rằng việc thành lập thực thể và tuân thủ thuế có liên quan với nhau, chứ không phải là một.

Zenind có thể hỗ trợ như thế nào

Zenind giúp các nhà sáng lập thành lập và quản lý doanh nghiệp tại Hoa Kỳ với quy trình tuân thủ gọn gàng hơn.

Đối với người không cư trú tại Hoa Kỳ đang cân nhắc Delaware LLC, điều đó có thể bao gồm:

• Hỗ trợ thành lập nhanh hơn và có tổ chức hơn
• Xử lý hồ sơ rõ ràng trong quá trình thiết lập
• Nhắc nhở tuân thủ thực tế
• Một cách đơn giản hơn để giữ cho hồ sơ doanh nghiệp được sắp xếp đầy đủ

Zenind không thay thế CPA hoặc cố vấn thuế quốc tế, nhưng có thể giúp giảm bớt ma sát ở khâu thành lập và duy trì, để bạn tập trung vào phần phân tích thuế thực sự quan trọng.

Kết luận

Delaware là nơi phổ biến để đặt LLC, nhưng người không cư trú tại Hoa Kỳ không nên nhầm lẫn giữa sự thuận tiện khi thành lập ở cấp tiểu bang với sự đơn giản về thuế.

Những câu hỏi then chốt là:

• Thu nhập được xác định nguồn gốc ở đâu?
• Doanh nghiệp có tham gia vào hoạt động kinh doanh hoặc thương mại tại Hoa Kỳ hay không?
• LLC được phân loại thế nào cho mục đích thuế?
• Cần những mẫu khai thuế liên bang và hồ sơ Delaware nào?

Nếu trả lời sớm các câu hỏi đó, bạn có thể chọn được một cấu trúc vừa thực tế vừa tuân thủ đúng quy định.

Đối với các nhà sáng lập nước ngoài, điều đó thường có nghĩa là kết hợp một Delaware LLC được thiết lập đúng cách với lời khuyên thuế phù hợp ngay từ đầu.