Данъчно облагане на Delaware LLC за лица, които не са резиденти на САЩ: обяснение на федералните и щатските правила

Делавер остава един от най-предпочитаните щати в САЩ за учредяване на LLC, особено за основатели извън Съединените щати. Причините са лесни за разбиране: утвърдена система на търговско право, позната среда за корпоративни регистрации и ясна структура на годишните такси за LLC.

Това каза, учредяването на Delaware LLC не означава автоматично, че данъчните ви задължения са прости. За лица, които не са резиденти на САЩ, същинският въпрос не е само къде е учредено дружеството, а как бизнесът реализира доход, откъде е източникът на този доход и дали собственикът осъществява търговска дейност в САЩ.

Това ръководство обяснява как работи данъчното облагане на Delaware LLC за лица, които не са резиденти на САЩ, как изглеждат най-често срещаните федерални правила за деклариране и как да останете в съответствие с изискванията, без да усложнявате структурата.

Защо лица, които не са резиденти на САЩ, избират Delaware LLC

Delaware LLC може да бъде привлекателна за чуждестранни основатели по няколко практически причини:

• Делавер има дългогодишна репутация на щат с благоприятно за бизнеса законодателство относно дружествата.
• LLC в Делавер не са задължени да подават годишен отчет.
• Delaware LLC дължат годишен данък върху дружеството, но процесът на подаване е сравнително прост.
• Delaware LLC може да се използва от основатели, които работят изцяло извън Делавер, в различни части на САЩ или международно, в зависимост от бизнес модела.

За много лица, които не са резиденти на САЩ, привлекателността не е само свързана със самия щат. Тя е и в гъвкавостта на структурата на LLC. В зависимост от собствеността и данъчните избори LLC може да бъде третирано за данъчни цели като disregarded entity, съдружие или корпорация.

Тази гъвкавост е полезна, но също така означава, че данъчният анализ е силно зависим от конкретните факти.

Двата слоя данъци, за които трябва да мислите

Когато хората говорят за данъчно облагане на Delaware LLC за лица, които не са резиденти на САЩ, обикновено имат предвид два отделни слоя данъчни задължения:

1. Задължения на щатско ниво в Делавер
2. Федерални данъчни задължения в САЩ

Това не е едно и също и не винаги се прилагат по един и същи начин.

Чуждестранен основател може да има задължения само по едната линия, и по двете, или по нито една, в зависимост от това как е структурирана дейността и откъде идва доходът.

Щатски данъчни правила за LLC в Делавер

Delaware LLC подлежат на сравнително просто годишно данъчно задължение. Вътрешни и чуждестранни LLC, учредени или регистрирани в Делавер, са длъжни да заплащат годишен данък от 300 USD.

От това правило следват няколко важни точки:

• Delaware LLC не подават годишен отчет.
• Годишният данък се дължи най-късно до 1 юни всяка година.
• Данъкът се дължи дори ако LLC е имало малко или никаква дейност, стига да е активно в регистрите на Делавер.
• Просрочено плащане може да доведе до санкции и лихви.

Този щатски данък често се разбира погрешно като данък върху дохода. Това не е така. Това е фиксиран годишен данък върху юридическото лице.

Това разграничение е важно, защото много лица, които не са резиденти на САЩ, приемат, че самото подаване в Делавер определя цялото данъчно задължение. В действителност таксата към Делавер е само една част от картината.

Как работи федералното данъчно облагане за лица, които не са резиденти на САЩ

На федерално ниво данъчните правила на САЩ зависят както от статута на собственика, така и от дейността на LLC.

По принцип лице, което не е резидент на САЩ, се облага в Съединените щати само върху определени доходи, свързани със САЩ. Ключовите понятия са:

• доход от източник в САЩ
• доход, ефективно свързан с търговска или стопанска дейност в САЩ, често наричан ECI
• FDAP доход, което обикновено означава фиксиран, определим, годишен или периодичен доход

Ако доходът е ефективно свързан с търговска или стопанска дейност в САЩ, той обикновено се облага след допустими разходи по прогресивни ставки, които се прилагат за граждани и резиденти на САЩ.

Ако доходът е FDAP доход от източник в САЩ и не е ефективно свързан с търговска или стопанска дейност в САЩ, той обикновено подлежи на фиксиран удържан данък, често 30 процента, освен ако данъчна спогодба не предвижда по-ниска ставка.

Ако доходът е от чуждестранен източник и собственикът не участва по друг начин в търговска или стопанска дейност в САЩ, данъчното задължение в САЩ може да е ограничено или изобщо да не се прилага.

Структурата на собствеността променя отговора

Delaware LLC може да бъде обложено по много различен начин в зависимост от това кой е собственикът.

LLC с един собственик, който не е резидент на САЩ

Ако LLC има един чуждестранен собственик и се третира като disregarded entity, LLC по принцип не се счита за отделно от собственика за целите на федералния данък върху доходите.

Това не означава, че няма деклариране. В много случаи LLC може да има задължения за отчетност в САЩ, особено ако има подлежащи на деклариране транзакции с чуждестранния собственик или свързани лица.

Конкретните задължения за подаване зависят от дейността, вида на дохода и дали бизнесът има връзка с търговска или стопанска дейност в САЩ.

LLC с няколко собственици, които не са резиденти на САЩ

Ако LLC има повече от един собственик и се третира като съдружие, LLC може да трябва да подаде декларация за съдружие и да издаде данъчни документи на собствениците.

Чуждестранните собственици в структура на съдружие могат да имат задължения за удържане и отчетност, ако съдружието има доход от търговска или стопанска дейност в САЩ.

Това е една от причините международните основатели да не приемат автоматично, че LLC с няколко собственици е по-лесна структура от LLC с един собственик.

LLC, която избира корпоративно данъчно третиране

LLC може също да избере да бъде облагана като корпорация.

Това може да е полезно в определени ситуации, но променя профила на подаване и може да създаде допълнителни нива на данъчен или удържащ анализ.

За лица, които не са резиденти на САЩ, този избор трябва да бъде оценен внимателно с данъчен специалист преди да бъде подадена каквато и да е декларация.

Доход от източник в САЩ срещу доход от чуждестранен източник

За чуждестранните основатели правилата за определяне на източника на дохода често са централният въпрос.

Един прост начин да се мисли за това е следният:

• Доход, спечелен извън Съединените щати, често е доход от чуждестранен източник.
• Доход, свързан с услуги, извършвани в Съединените щати, може да бъде доход от източник в САЩ.
• Доход, свързан със стоки, имущество или операции в САЩ, също може да бъде доход от източник в САЩ, в зависимост от фактите.

Това е важно, защото лица, които не са резиденти на САЩ, обикновено се облагат в Съединените щати върху доход от източник в САЩ, а не върху световния си доход.

Примери:

• Консултант, който живее и работи изцяло извън Съединените щати, може да има доход от чуждестранен източник от чуждестранни клиенти.
• Основател, който извършва услуги в Съединените щати, може да създаде доход от източник в САЩ.
• Доходи от наем, авторски възнаграждения, дивиденти и лихви могат да имат различни правила за определяне на източника.

Тъй като правилата за източника са технически, лесно е доходът да бъде класифициран погрешно, ако разчитате на универсален отговор.

Ефективно свързаният доход е по-важен, отколкото повечето основатели осъзнават

Ефективно свързаният доход е едно от най-важните понятия в данъчното облагане на САЩ за лица, които не са резиденти на САЩ.

По принцип, ако доходът е ефективно свързан с търговска или стопанска дейност в САЩ, той се облага на нетна база след приспадане на разходи, по прогресивни ставки.

Това означава, че въпросът не е само къде е учредено LLC. Истинският въпрос е дали дейността достига нивото на търговска или стопанска дейност в САЩ и дали доходът е свързан с тази дейност.

Фактори, които често имат значение, включват:

• Къде се извършват услугите
• Къде се намират служителите или зависимите агенти
• Къде се договарят и подписват договорите
• Дали инвентарът се съхранява, продава или изпълнява в Съединените щати
• Дали бизнесът има физическо присъствие в САЩ

Ако LLC има операции в САЩ, данъчната картина става значително по-сложна.

Често срещани федерални формуляри за LLC с чуждестранна собственост

Формулярите за подаване зависят от собствеността и данъчната класификация на LLC. Таблицата по-долу обхваща някои от формулярите, с които чуждестранните основатели често се сблъскват.

Ситуация	Често използван формуляр(и)
Нерезидент чужденец с данъчно облагаем доход в САЩ	Form 1040-NR
Disregarded entity с чуждестранен собственик и подлежащи на деклариране транзакции	Form 5472, приложен към pro forma Form 1120
Класификация като съдружие	Form 1065 и Schedule K-1
Чуждестранна корпорация с търговска или стопанска дейност в САЩ	Form 1120-F
FDAP доход от източник в САЩ, подлежащ на удържане	Може да се прилагат формуляри за удържане в зависимост от платеца и вида доход

Няколко предупреждения са важни:

• Изискванията за подаване могат да се променят в зависимост от дейността и собствеността.
• Задължение за подаване може да съществува, дори ако в крайна сметка не се дължи данък.
• Пропускането на информационна декларация може да доведе до санкции, дори когато доходът е скромен.

Данъчните спогодби могат да намалят двойното данъчно облагане

Ако страната ви има данъчна спогодба със Съединените щати, може да успеете да намалите удържането или да избегнете двойно данъчно облагане за определени видове доход.

Облекченията по спогодба могат да повлияят върху:

• Ставките на удържане върху определени плащания
• Дали доходът изобщо се облага в Съединените щати
• Как чуждестранният собственик заявява права на облекчение или освобождаване

Правилата по спогодбите не се прилагат автоматично. Обикновено е необходима правилна документация и внимателен анализ на вида доход и приложимия член от спогодбата.

Затова ползите по спогодба е най-добре да се прегледат с данъчен специалист, който разбира както данъчните правила на САЩ, така и данъчните правила във вашата държава.

Контролен списък за съответствие на Delaware LLC за лица, които не са резиденти на САЩ

Ако учредявате или вече управлявате Delaware LLC от извън Съединените щати, използвайте този контролен списък, за да останете организирани.

• Потвърдете как LLC ще бъде облагано за федерални цели.
• Проследявайте дали някой доход е от източник в САЩ или от чуждестранен източник.
• Определете дали бизнесът осъществява търговска или стопанска дейност в САЩ.
• Съхранявайте записи за вноски на собствениците, разпределения и транзакции със свързани лица.
• Запишете в календара датата за дължимия годишен данък на Delaware LLC, 1 юни.
• Проверете дали са необходими федерални информационни декларации.
• Прегледайте дали имате право на облекчения по данъчна спогодба, преди да приемете, че се прилага ставка на удържане от 30 процента.
• Консултирайте се с CPA или данъчен консултант по международно облагане, преди да правите избори или да навлизате на пазара в САЩ.

Често срещани грешки на чуждестранните основатели

Delaware LLC може да бъде силна структура, но само ако се поддържа правилно. Най-често срещаните грешки включват:

• Да се предполага, че само учредяването в Делавер създава данъчно предимство
• Да се забрави годишният данък от 300 USD в Делавер
• Да се бъркат щатските изисквания за подаване с федералните изисквания за подаване
• Да се приема, че целият чуждестранен доход е автоматично освободен от данъци в САЩ
• Да се игнорират задълженията за отчетност, защото LLC е имало ограничена дейност
• Да се пропуснат срокове за Form 5472 или подаване за съдружие
• Да се предполага, че данъчна спогодба се прилага без документация

Тези грешки могат да бъдат избегнати, но само ако собственикът разбира, че учредяването на дружество и данъчното съответствие са свързани, но не и идентични.

Как Zenind може да помогне

Zenind помага на основателите да учредят и управляват бизнес в САЩ с по-ясен работен поток за съответствие.

За лица, които не са резиденти на САЩ и обмислят Delaware LLC, това може да означава:

• По-бърза и по-организирана подкрепа при учредяване
• Ясно управление на документите по време на регистрацията
• Практични напомняния за съответствие
• По-лесен начин да поддържате бизнес записите си в ред

Zenind не замества CPA или международен данъчен консултант, но може да помогне да се намали административното натоварване при учредяването и поддържането, така че да се съсредоточите върху данъчния анализ, който наистина има значение.

Финален извод

Делавер е популярен щат за LLC, но лицата, които не са резиденти на САЩ, не бива да бъркат удобството при учредяване с данъчна простота.

Ключовите въпроси са:

• Откъде е източникът на дохода?
• Бизнесът осъществява ли търговска или стопанска дейност в САЩ?
• Как е класифицирано LLC за данъчни цели?
• Какви федерални формуляри и щатски декларации са необходими?

Ако отговорите на тези въпроси отрано, можете да изберете структура, която е едновременно практична и съответстваща на изискванията.

За чуждестранните основатели това обикновено означава да съчетаете добре учредено Delaware LLC с правилния данъчен съвет още от самото начало.