Оподаткування Delaware LLC для нерезидентів США: пояснення федеральних і штатних правил

Delaware залишається одним із найпопулярніших штатів США для створення LLC, особливо для засновників за межами Сполучених Штатів. Причини зрозумілі: усталена система бізнесового права, знайоме середовище подання корпоративних документів і проста структура щорічних зборів для LLC.

Водночас створення Delaware LLC не означає, що податкові обов’язки автоматично будуть простими. Для нерезидентів США ключове питання полягає не лише в тому, де зареєстрована компанія, а в тому, як бізнес отримує дохід, з якого джерела походить цей дохід і чи здійснює власник діяльність у межах торгівлі або бізнесу в США.

У цьому посібнику пояснюється, як працює оподаткування Delaware LLC для нерезидентів США, якими є найпоширеніші правила федеральної звітності та як дотримуватися вимог без зайвого ускладнення структури.

Чому нерезиденти США обирають Delaware LLC

Delaware LLC може бути привабливою для іноземних засновників з кількох практичних причин:

• Delaware має давню репутацію штату з дружнім до бізнесу законодавством щодо юридичних осіб.
• LLC у Delaware не зобов’язані подавати щорічний звіт.
• Delaware LLC сплачують щорічний податок на юридичну особу, але процес подання є відносно простим.
• Delaware LLC можуть використовувати засновники, які ведуть діяльність повністю поза Delaware, по всій території США або на міжнародному рівні, залежно від моделі бізнесу.

Для багатьох нерезидентів США привабливим є не лише сам штат. Важливою є також гнучкість структури LLC. Залежно від власників і податкових виборів LLC може розглядатися як disregarded entity, partnership або corporation для податкових цілей.

Ця гнучкість корисна, але водночас означає, що податковий аналіз дуже залежить від конкретних обставин.

Два рівні податків, які потрібно враховувати

Коли говорять про оподаткування Delaware LLC для нерезидентів США, зазвичай мають на увазі два окремі рівні податкових зобов’язань:

1. Обов’язки на рівні штату Delaware
2. Податкові обов’язки на федеральному рівні США

Це не одне й те саме, і вони не завжди застосовуються однаково.

Іноземному засновнику може потрібно мати справу лише з одним рівнем, з обома або не мати таких обов’язків узагалі, залежно від того, як структурований бізнес і звідки надходить дохід.

Правила податку штату Delaware для LLC

Delaware LLC підлягають простому щорічному податковому зобов’язанню. Як domestic, так і foreign LLC, створені або зареєстровані в Delaware, зобов’язані сплачувати щорічний податок у розмірі 300 доларів США.

З цього правила випливають кілька важливих моментів:

• Delaware LLC не подають щорічний звіт.
• Щорічний податок підлягає сплаті не пізніше 1 червня кожного року.
• Податок потрібно сплачувати навіть якщо LLC мала мінімальну або нульову активність, доки вона залишається активною в записах Delaware.
• Прострочення платежу може спричинити штрафи та відсотки.

Цей податок на рівні штату часто помилково сприймають як податок на прибуток. Це не так. Це фіксований щорічний податок на юридичну особу.

Ця різниця має значення, тому що багато нерезидентів США вважають, що саме подання в Delaware визначає всю податкову відповідальність. Насправді збір Delaware — це лише одна частина загальної картини.

Як працює федеральне оподаткування для нерезидентів США

На федеральному рівні податкові правила США залежать і від статусу власника, і від діяльності LLC.

Нерезидент США зазвичай оподатковується в США лише щодо певних видів доходу, пов’язаних із США. Ключові поняття такі:

• дохід із джерелом у США,
• effectively connected income, або ECI,
• FDAP income, тобто fixed, determinable, annual або periodical income.

Якщо дохід є effectively connected з торгівлею або бізнесом у США, він зазвичай оподатковується після дозволених відрахувань за прогресивними ставками, які застосовуються до громадян США та податкових резидентів.

Якщо дохід є доходом FDAP із джерелом у США і не є effectively connected з торгівлею або бізнесом у США, до нього зазвичай застосовується фіксований податок, найчастіше 30 відсотків, якщо податкова угода не передбачає нижчу ставку.

Якщо дохід має іноземне джерело і власник не веде бізнес у межах торгівлі або діяльності в США, податок США може бути обмеженим або взагалі не застосовуватися.

Структура власності змінює відповідь

Delaware LLC може оподатковуватися дуже по-різному залежно від того, хто є власником.

Одновласницька LLC, що належить нерезиденту США

Якщо LLC має одного іноземного власника і для федеральних податкових цілей розглядається як disregarded entity, то зазвичай LLC не вважається окремою від власника.

Це не означає, що звітування відсутнє. У багатьох випадках LLC усе ще може мати обов’язки зі звітності в США, особливо якщо є операції, які потрібно декларувати, між нею та іноземним власником або пов’язаними сторонами.

Конкретні обов’язки з подання залежать від діяльності, виду доходу та наявності зв’язку з торгівлею або бізнесом у США.

Багатокористувацька LLC, що належить нерезидентам США

Якщо LLC має більше одного власника і для податкових цілей розглядається як partnership, LLC може бути зобов’язана подати партнерську декларацію та видати власникам податкові документи.

Іноземні власники у структурі partnership можуть мати зобов’язання щодо утримання податку та звітності, якщо partnership отримує дохід від торгівлі або бізнесу в США.

Саме тому міжнародним засновникам не варто вважати, що багатокористувацька LLC автоматично є простішою за структуру з одним власником.

LLC, яка обирає корпоративне оподаткування

LLC також може обрати оподаткування як корпорація.

Це може бути корисним у певних ситуаціях, але змінює профіль звітності та може створювати додаткові рівні податків або аналізу утримання податку.

Для нерезидентів США таке рішення слід ретельно оцінити разом із податковим фахівцем ще до подання будь-яких документів.

Дохід із джерелом у США проти доходу з іноземним джерелом

Для іноземних засновників правила визначення джерела доходу часто є центральним питанням.

Простий спосіб думати про це такий:

• дохід, отриманий за межами США, часто є доходом з іноземним джерелом;
• дохід від послуг, наданих у США, може бути доходом із джерелом у США;
• дохід, пов’язаний із запасами, майном або операціями в США, також може бути доходом із джерелом у США залежно від фактів.

Це важливо, тому що нерезиденти США зазвичай оподатковуються в США щодо доходу із джерелом у США, а не щодо світового доходу.

Приклади:

• консультант, який живе і працює повністю за межами США, може мати дохід з іноземним джерелом від іноземних клієнтів;
• засновник, який виконує послуги в США, може створювати дохід із джерелом у США;
• орендна плата, роялті, дивіденди та відсотки можуть мати різні правила визначення джерела.

Оскільки правила джерела доходу є технічними, легко неправильно класифікувати дохід, якщо покладатися на універсальну відповідь.

Effectively Connected Income важливіший, ніж здається більшості засновників

Effectively connected income є одним із найважливіших понять у податковому праві США для нерезидентів США.

Загалом, якщо дохід є effectively connected з торгівлею або бізнесом у США, він оподатковується на чистій основі після відрахувань за прогресивними ставками.

Це означає, що питання полягає не лише в тому, де створено LLC. Справжнє питання в тому, чи діяльність бізнесу досягає рівня торгівлі або бізнесу в США і чи пов’язаний дохід із цією діяльністю.

Серед факторів, які можуть мати значення:

• де надаються послуги;
• де розташовані працівники або залежні агенти;
• де ведуться переговори та підписуються контракти;
• чи зберігаються, продаються або виконуються замовлення щодо запасів у США;
• чи має бізнес фізичну присутність у США.

Якщо LLC має операції в США, податкова картина стає значно складнішою.

Поширені федеральні форми для LLC з іноземними власниками

Форми для подання залежать від структури власності та податкової класифікації LLC. Нижче наведено деякі форми, з якими часто стикаються іноземні засновники.

Ситуація	Поширена форма(и)
Нерезидент США з оподатковуваним доходом у США	Form 1040-NR
Disregarded entity з іноземним власником і звітними операціями	Form 5472, додана до pro forma Form 1120
Класифікація як partnership	Form 1065 і Schedule K-1
Іноземна корпорація з торгівлею або бізнесом у США	Form 1120-F
Доходи FDAP із джерелом у США, на які поширюється утримання податку	Можуть застосовуватися форми для утримання, залежно від платника та типу доходу

Кілька застережень варто підкреслити:

• вимоги до подання можуть змінюватися залежно від діяльності та структури власності;
• обов’язок подавати звітність може існувати навіть тоді, коли фактичний податок не виникає;
• пропуск інформаційної декларації може спричинити штрафи навіть за невеликого доходу.

Податкові угоди можуть зменшити подвійне оподаткування

Якщо ваша країна резидентства має податкову угоду зі США, ви можете мати змогу зменшити утримання податку або уникнути подвійного оподаткування щодо певних видів доходу.

Пільги за угодою можуть впливати на:

• ставки утримання податку щодо окремих виплат;
• те, чи оподатковується дохід у США взагалі;
• спосіб, у який іноземний власник заявляє пільги або звільнення.

Положення угод не застосовуються автоматично. Зазвичай вони потребують належного документального оформлення та ретельного аналізу виду доходу і відповідної статті угоди.

З цієї причини пільги за податковими угодами краще розглядати разом із податковим фахівцем, який розуміє як правила США, так і податкові правила у вашій країні.

Контрольний список відповідності Delaware LLC для нерезидентів США

Якщо ви створюєте або вже ведете Delaware LLC із-за меж США, використовуйте цей список, щоб тримати все під контролем.

• Визначте, як LLC буде оподатковуватися для федеральних цілей.
• Відстежуйте, чи є дохід із джерелом у США або з іноземним джерелом.
• Визначте, чи веде бізнес торгівлю або діяльність у США.
• Зберігайте облік внесків власників, розподілів і операцій із пов’язаними сторонами.
• Занесіть у календар дату сплати щорічного податку Delaware LLC до 1 червня.
• Перевірте, чи потрібні будь-які федеральні інформаційні форми.
• Перевірте право на застосування податкової угоди, перш ніж припускати, що діє ставка утримання 30 відсотків.
• Зверніться до CPA або міжнародного податкового консультанта, перш ніж робити вибори чи виходити на ринок США.

Поширені помилки іноземних засновників

Delaware LLC може бути сильною структурою, але лише за умови правильного адміністрування. Найпоширеніші помилки включають:

• припущення, що сам факт реєстрації в Delaware автоматично створює податкову перевагу;
• забуття про щорічний податок у розмірі 300 доларів США в Delaware;
• плутанину між вимогами до подання на рівні штату і на федеральному рівні;
• сприйняття всього іноземного доходу як такого, що автоматично не оподатковується в США;
• ігнорування обов’язків зі звітності через низьку активність LLC;
• пропуск строків подання Form 5472 або партнерської декларації;
• припущення, що податкова угода застосовується без документального підтвердження.

Цих помилок можна уникнути, але лише якщо власник розуміє, що створення юридичної особи та податкове дотримання вимог пов’язані між собою, але не є одним і тим самим.

Як Zenind може допомогти

Zenind допомагає засновникам створювати та керувати бізнесом у США з більш упорядкованим процесом комплаєнсу.

Для нерезидентів США, які розглядають Delaware LLC, це може означати:

• швидшу та більш організовану підтримку під час створення;
• чітке опрацювання документів під час запуску;
• практичні нагадування щодо комплаєнсу;
• простіший спосіб підтримувати бізнес-документацію в порядку.

Zenind не замінює CPA або міжнародного податкового консультанта, але може зменшити адміністративні труднощі на етапі створення та супроводу, щоб ви могли зосередитися на податковому аналізі, який справді має значення.

Підсумок

Delaware є популярним місцем для створення LLC, але нерезидентам США не слід плутати зручність реєстрації в штаті з простотою оподаткування.

Ключові питання такі:

• Звідки походить дохід?
• Чи веде бізнес торгівлю або діяльність у США?
• Як LLC класифікується для податкових цілей?
• Які федеральні форми та звіти Delaware потрібні?

Якщо ви відповісте на ці питання на початку, ви зможете обрати структуру, яка буде і практичною, і такою, що відповідає вимогам.

Для іноземних засновників це зазвичай означає поєднання правильно створеної Delaware LLC з належною податковою консультацією з самого початку.