Φορολόγηση Delaware LLC για μη μόνιμους κατοίκους ΗΠΑ: Επεξήγηση των ομοσπονδιακών και πολιτειακών κανόνων

Το Delaware παραμένει μία από τις πιο δημοφιλείς πολιτείες των ΗΠΑ για τη σύσταση μιας LLC, ιδιαίτερα για ιδρυτές εκτός των Ηνωμένων Πολιτειών. Οι λόγοι είναι εύκολο να κατανοηθούν: ένα καθιερωμένο σύστημα επιχειρηματικού δικαίου, ένα οικείο περιβάλλον εταιρικών δηλώσεων και μια απλή δομή ετήσιου τέλους για τις LLC.

Ωστόσο, η σύσταση μιας Delaware LLC δεν σημαίνει αυτόματα ότι οι φορολογικές σας υποχρεώσεις είναι απλές. Για τους μη μόνιμους κατοίκους ΗΠΑ, το πραγματικό ζήτημα δεν είναι μόνο το πού συστάθηκε η εταιρεία, αλλά το πώς αποκτά έσοδα η επιχείρηση, από πού προέρχονται αυτά τα έσοδα και αν ο ιδιοκτήτης ασκεί εμπορική ή επιχειρηματική δραστηριότητα στις ΗΠΑ.

Αυτός ο οδηγός εξηγεί πώς λειτουργεί η φορολόγηση μιας Delaware LLC για μη μόνιμους κατοίκους ΗΠΑ, πώς μοιάζουν οι πιο συνηθισμένοι ομοσπονδιακοί κανόνες υποβολής και πώς μπορείτε να παραμείνετε συμμορφωμένοι χωρίς να περιπλέξετε υπερβολικά τη δομή.

Γιατί οι μη μόνιμοι κάτοικοι ΗΠΑ επιλέγουν Delaware LLC

Μια Delaware LLC μπορεί να είναι ελκυστική για αλλοδαπούς ιδρυτές για αρκετούς πρακτικούς λόγους:

• Το Delaware έχει μακρόχρονη φήμη ως πολιτεία με φιλικό εταιρικό δίκαιο.
• Οι LLC στο Delaware δεν υποχρεούνται να υποβάλλουν ετήσια έκθεση.
• Οι Delaware LLC οφείλουν ετήσιο φόρο οντότητας, αλλά η διαδικασία υποβολής είναι σχετικά απλή.
• Μια Delaware LLC μπορεί να χρησιμοποιηθεί από ιδρυτές που δραστηριοποιούνται αποκλειστικά εκτός Delaware, σε ολόκληρες τις Ηνωμένες Πολιτείες ή διεθνώς, ανάλογα με το επιχειρηματικό μοντέλο.

Για πολλούς μη μόνιμους κατοίκους ΗΠΑ, το ελκυστικό στοιχείο δεν είναι μόνο η ίδια η πολιτεία. Είναι και η ευελιξία της δομής LLC. Ανάλογα με την ιδιοκτησία και τις φορολογικές εκλογές, η LLC μπορεί να αντιμετωπίζεται ως disregarded entity, ως partnership ή ως corporation για φορολογικούς σκοπούς.

Αυτή η ευελιξία είναι χρήσιμη, αλλά σημαίνει επίσης ότι η φορολογική ανάλυση είναι ιδιαίτερα εξαρτημένη από τα πραγματικά περιστατικά.

Τα δύο επίπεδα φόρου που πρέπει να εξετάσετε

Όταν οι άνθρωποι μιλούν για φορολόγηση Delaware LLC για μη μόνιμους κατοίκους ΗΠΑ, συνήθως αναφέρονται σε δύο ξεχωριστά επίπεδα φορολογικής ευθύνης:

1. Υποχρεώσεις σε επίπεδο πολιτείας Delaware
2. Ομοσπονδιακές φορολογικές υποχρεώσεις των ΗΠΑ

Αυτά δεν είναι το ίδιο πράγμα και δεν ισχύουν πάντα με τον ίδιο τρόπο.

Ένας αλλοδαπός ιδρυτής μπορεί να έχει να αντιμετωπίσει το ένα επίπεδο, και τα δύο, ή κανένα, ανάλογα με το πώς έχει δομηθεί η επιχείρηση και από πού προέρχονται τα έσοδα.

Πολιτειακοί φορολογικοί κανόνες του Delaware για LLC

Οι Delaware LLC υπόκεινται σε μια απλή ετήσια φορολογική υποχρέωση. Οι εγχώριες και αλλοδαπές LLC που έχουν συσταθεί ή εγγραφεί στο Delaware υποχρεούνται να καταβάλλουν ετήσιο φόρο ύψους 300 δολαρίων.

Από αυτόν τον κανόνα προκύπτουν ορισμένα σημαντικά σημεία:

• Οι Delaware LLC δεν υποβάλλουν ετήσια έκθεση.
• Ο ετήσιος φόρος λήγει έως την 1η Ιουνίου κάθε έτους.
• Ο φόρος οφείλεται ακόμη και αν η LLC είχε ελάχιστη ή μηδενική δραστηριότητα, εφόσον παραμένει ενεργή στα αρχεία του Delaware.
• Η καθυστερημένη πληρωμή μπορεί να οδηγήσει σε πρόστιμα και τόκους.

Αυτός ο φόρος σε επίπεδο πολιτείας συχνά παρερμηνεύεται ως φόρος εισοδήματος. Δεν είναι. Πρόκειται για σταθερό ετήσιο φόρο οντότητας.

Αυτή η διάκριση έχει σημασία, επειδή πολλοί μη μόνιμοι κάτοικοι ΗΠΑ υποθέτουν ότι η ίδια η δήλωση στο Delaware καθορίζει όλη τη φορολογική ευθύνη. Στην πραγματικότητα, το τέλος του Delaware είναι μόνο ένα μέρος της εικόνας.

Πώς λειτουργεί η ομοσπονδιακή φορολόγηση για μη μόνιμους κατοίκους ΗΠΑ

Σε ομοσπονδιακό επίπεδο, οι φορολογικοί κανόνες των ΗΠΑ εξαρτώνται τόσο από το καθεστώς του ιδιοκτήτη όσο και από τη δραστηριότητα της LLC.

Ένας μη μόνιμος κάτοικος ΗΠΑ φορολογείται γενικά στις Ηνωμένες Πολιτείες μόνο για ορισμένα εισοδήματα που συνδέονται με τις ΗΠΑ. Οι βασικές έννοιες είναι:

• Εισόδημα από πηγή στις ΗΠΑ
• Εισόδημα που συνδέεται αποτελεσματικά με εμπορική ή επιχειρηματική δραστηριότητα στις ΗΠΑ, γνωστό ως ECI
• Εισόδημα FDAP, που γενικά σημαίνει fixed, determinable, annual or periodical income

Αν το εισόδημα συνδέεται αποτελεσματικά με εμπορική ή επιχειρηματική δραστηριότητα στις ΗΠΑ, συνήθως φορολογείται μετά τις επιτρεπόμενες εκπτώσεις με προοδευτικούς συντελεστές που ισχύουν για Αμερικανούς πολίτες και resident aliens.

Αν το εισόδημα είναι εισόδημα FDAP από πηγή στις ΗΠΑ και δεν συνδέεται αποτελεσματικά με εμπορική ή επιχειρηματική δραστηριότητα στις ΗΠΑ, συνήθως υπόκειται σε ενιαίο παρακρατούμενο φόρο, συχνά 30%, εκτός αν κάποια φορολογική σύμβαση προβλέπει χαμηλότερο συντελεστή.

Αν το εισόδημα προέρχεται από πηγή εκτός ΗΠΑ και ο ιδιοκτήτης δεν ασκεί διαφορετικά εμπορική ή επιχειρηματική δραστηριότητα στις ΗΠΑ, η αμερικανική φορολογία μπορεί να είναι περιορισμένη ή να μην εφαρμόζεται καθόλου.

Η δομή ιδιοκτησίας αλλάζει την απάντηση

Μια Delaware LLC μπορεί να φορολογηθεί πολύ διαφορετικά ανάλογα με το ποιος την κατέχει.

LLC με έναν ιδιοκτήτη που είναι μη μόνιμος κάτοικος ΗΠΑ

Αν η LLC έχει έναν αλλοδαπό ιδιοκτήτη και αντιμετωπίζεται ως disregarded entity, η LLC γενικά δεν θεωρείται ξεχωριστή από τον ιδιοκτήτη για ομοσπονδιακούς σκοπούς φορολογίας εισοδήματος.

Αυτό δεν σημαίνει ότι δεν υπάρχουν υποχρεώσεις υποβολής. Σε πολλές περιπτώσεις, η LLC μπορεί να έχει ακόμη υποχρεώσεις αναφοράς στις ΗΠΑ, ιδίως αν υπάρχουν δηλωτέες συναλλαγές με τον αλλοδαπό ιδιοκτήτη ή συνδεδεμένα μέρη.

Οι ακριβείς υποχρεώσεις υποβολής εξαρτώνται από τη δραστηριότητα, το είδος του εισοδήματος και το αν η επιχείρηση έχει συνδέσεις με εμπορική ή επιχειρηματική δραστηριότητα στις ΗΠΑ.

LLC με περισσότερους από έναν ιδιοκτήτες που είναι μη μόνιμοι κάτοικοι ΗΠΑ

Αν η LLC έχει περισσότερους από έναν ιδιοκτήτες και αντιμετωπίζεται ως partnership, μπορεί να χρειαστεί να υποβάλει δήλωση partnership και να εκδώσει φορολογικά έγγραφα σε επίπεδο ιδιοκτητών.

Οι αλλοδαποί ιδιοκτήτες σε δομή partnership μπορεί να αντιμετωπίσουν υποχρεώσεις παρακράτησης και αναφοράς αν η partnership έχει εισόδημα από εμπορική ή επιχειρηματική δραστηριότητα στις ΗΠΑ.

Αυτός είναι ένας από τους λόγους για τους οποίους οι διεθνείς ιδρυτές δεν πρέπει να θεωρούν ότι μια multi-member LLC είναι αυτόματα απλούστερη από μια single-member δομή.

LLC που επιλέγει φορολογική μεταχείριση ως corporation

Μια LLC μπορεί επίσης να επιλέξει να φορολογείται ως corporation.

Αυτό μπορεί να είναι χρήσιμο σε ορισμένες περιπτώσεις, αλλά αλλάζει το προφίλ υποβολών και μπορεί να δημιουργήσει πρόσθετα επίπεδα ανάλυσης φόρου ή παρακράτησης.

Για τους μη μόνιμους κατοίκους ΗΠΑ, αυτή η επιλογή πρέπει να αξιολογείται προσεκτικά με φορολογικό επαγγελματία πριν από οποιαδήποτε υποβολή.

Εισόδημα από πηγή στις ΗΠΑ και εισόδημα από πηγή εκτός ΗΠΑ

Για αλλοδαπούς ιδρυτές, οι κανόνες περί πηγής εισοδήματος είναι συχνά το κεντρικό ζήτημα.

Ένας απλός τρόπος να το σκεφτεί κανείς είναι ο εξής:

• Το εισόδημα που αποκτάται εκτός Ηνωμένων Πολιτειών είναι συχνά εισόδημα από πηγή εκτός ΗΠΑ.
• Το εισόδημα που συνδέεται με υπηρεσίες που παρέχονται στις Ηνωμένες Πολιτείες μπορεί να είναι εισόδημα από πηγή στις ΗΠΑ.
• Το εισόδημα που συνδέεται με αποθέματα, περιουσιακά στοιχεία ή δραστηριότητες στις ΗΠΑ μπορεί επίσης να θεωρηθεί εισόδημα από πηγή στις ΗΠΑ, ανάλογα με τα πραγματικά περιστατικά.

Αυτό έχει σημασία επειδή οι μη μόνιμοι κάτοικοι ΗΠΑ γενικά φορολογούνται στις Ηνωμένες Πολιτείες για εισόδημα από πηγή στις ΗΠΑ και όχι για το παγκόσμιο εισόδημά τους.

Παραδείγματα:

• Ένας σύμβουλος που ζει και εργάζεται αποκλειστικά εκτός Ηνωμένων Πολιτειών μπορεί να έχει εισόδημα από πηγή εκτός ΗΠΑ από πελάτες εκτός ΗΠΑ.
• Ένας ιδρυτής που παρέχει υπηρεσίες μέσα στις Ηνωμένες Πολιτείες μπορεί να δημιουργήσει εισόδημα από πηγή στις ΗΠΑ.
• Το εισόδημα από ενοίκια, δικαιώματα εκμετάλλευσης, μερίσματα και τόκους μπορεί να έχει διαφορετικούς κανόνες προσδιορισμού πηγής.

Επειδή οι κανόνες προσδιορισμού πηγής είναι τεχνικοί, είναι εύκολο να γίνει λανθασμένη ταξινόμηση του εισοδήματος αν βασιστείτε σε μια απάντηση που ισχύει παντού.

Το effectively connected income έχει μεγαλύτερη σημασία απ’ ό,τι αντιλαμβάνονται οι περισσότεροι ιδρυτές

Το effectively connected income είναι μία από τις σημαντικότερες έννοιες στη φορολογία των ΗΠΑ για μη μόνιμους κατοίκους ΗΠΑ.

Γενικά, αν το εισόδημα συνδέεται αποτελεσματικά με εμπορική ή επιχειρηματική δραστηριότητα στις ΗΠΑ, φορολογείται σε καθαρή βάση μετά τις εκπτώσεις, με προοδευτικούς συντελεστές.

Αυτό σημαίνει ότι το ερώτημα δεν είναι μόνο πού συστάθηκε η LLC. Το πραγματικό ερώτημα είναι αν η επιχειρηματική δραστηριότητα φτάνει στο επίπεδο εμπορικής ή επιχειρηματικής δραστηριότητας στις ΗΠΑ και αν το εισόδημα συνδέεται με αυτή τη δραστηριότητα.

Συνηθισμένοι παράγοντες που μπορεί να έχουν σημασία είναι οι εξής:

• Πού παρέχονται οι υπηρεσίες
• Πού βρίσκονται οι εργαζόμενοι ή οι εξαρτημένοι αντιπρόσωποι
• Πού διαπραγματεύονται και υπογράφονται οι συμβάσεις
• Αν το απόθεμα αποθηκεύεται, πωλείται ή εκτελείται στις Ηνωμένες Πολιτείες
• Αν η επιχείρηση έχει φυσική παρουσία στις ΗΠΑ

Αν η LLC έχει δραστηριότητες στις ΗΠΑ, η φορολογική εικόνα γίνεται πολύ πιο σύνθετη.

Συνηθισμένες ομοσπονδιακές φόρμες για LLC με αλλοδαπή ιδιοκτησία

Οι φόρμες υποβολής εξαρτώνται από την ιδιοκτησία και τη φορολογική ταξινόμηση της LLC. Ο παρακάτω πίνακας καλύπτει ορισμένες από τις φόρμες που συναντούν συχνά οι αλλοδαποί ιδρυτές.

Περίσταση	Συνηθισμένη φόρμα ή φόρμες
Nonresident alien με φορολογητέο εισόδημα στις ΗΠΑ	Form 1040-NR
Foreign-owned disregarded entity με δηλωτέες συναλλαγές	Form 5472 μαζί με pro forma Form 1120
Ταξινόμηση ως partnership	Form 1065 και Schedule K-1s
Foreign corporation με εμπορική ή επιχειρηματική δραστηριότητα στις ΗΠΑ	Form 1120-F
Εισόδημα FDAP από πηγή στις ΗΠΑ που υπόκειται σε παρακράτηση	Μπορεί να ισχύουν δηλώσεις παρακράτησης ανάλογα με τον πληρωτή και το είδος του εισοδήματος

Μερικά σημεία προσοχής αξίζουν ιδιαίτερη έμφαση:

• Οι απαιτήσεις υποβολής μπορούν να αλλάξουν ανάλογα με τη δραστηριότητα και την ιδιοκτησία.
• Μια υποχρέωση υποβολής μπορεί να υπάρχει ακόμη και αν τελικά δεν οφείλεται φόρος.
• Η παράλειψη μιας ενημερωτικής δήλωσης μπορεί να επιφέρει πρόστιμα ακόμη και όταν το εισόδημα είναι μικρό.

Οι φορολογικές συμβάσεις μπορούν να μειώσουν τη διπλή φορολόγηση

Αν η χώρα προέλευσής σας έχει φορολογική σύμβαση με τις Ηνωμένες Πολιτείες, μπορεί να μπορείτε να μειώσετε την παρακράτηση ή να αποφύγετε τη διπλή φορολόγηση για ορισμένα είδη εισοδήματος.

Η απαλλαγή βάσει σύμβασης μπορεί να επηρεάσει:

• Τους συντελεστές παρακράτησης σε ορισμένες πληρωμές
• Το αν το εισόδημα φορολογείται καθόλου στις Ηνωμένες Πολιτείες
• Το πώς ένας αλλοδαπός ιδιοκτήτης διεκδικεί οφέλη ή απαλλαγές

Οι κανόνες των συμβάσεων δεν εφαρμόζονται αυτόματα. Συνήθως απαιτούν σωστή τεκμηρίωση και προσεκτική ανάλυση του είδους του εισοδήματος και του άρθρου της σύμβασης που εφαρμόζεται.

Για τον λόγο αυτό, τα οφέλη από σύμβαση είναι καλύτερο να εξετάζονται με φορολογικό επαγγελματία που κατανοεί τόσο τους φορολογικούς κανόνες των ΗΠΑ όσο και τους φορολογικούς κανόνες της χώρας προέλευσής σας.

Checklist συμμόρφωσης για Delaware LLC με μη μόνιμους κατοίκους ΗΠΑ

Αν συστήνετε ή ήδη λειτουργείτε μια Delaware LLC από το εξωτερικό, χρησιμοποιήστε αυτό το checklist για να παραμένετε οργανωμένοι.

• Επιβεβαιώστε πώς θα φορολογείται η LLC σε ομοσπονδιακό επίπεδο.
• Παρακολουθείτε αν κάποιο εισόδημα είναι από πηγή στις ΗΠΑ ή από πηγή εκτός ΗΠΑ.
• Προσδιορίστε αν η επιχείρηση ασκεί εμπορική ή επιχειρηματική δραστηριότητα στις ΗΠΑ.
• Τηρείτε αρχεία για κεφαλαιακές εισφορές, διανομές και συναλλαγές με συνδεδεμένα μέρη.
• Καταγράψτε την προθεσμία του ετήσιου φόρου της Delaware LLC, δηλαδή την 1η Ιουνίου.
• Επαληθεύστε αν απαιτούνται ομοσπονδιακές ενημερωτικές δηλώσεις.
• Ελέγξτε την επιλεξιμότητα για φορολογική σύμβαση πριν υποθέσετε ότι ισχύει παρακράτηση 30%.
• Συμβουλευτείτε CPA ή διεθνή φορολογικό σύμβουλο πριν κάνετε εκλογές ή πριν εισέλθετε στην αγορά των ΗΠΑ.

Συνηθισμένα λάθη των αλλοδαπών ιδρυτών

Μια Delaware LLC μπορεί να είναι μια ισχυρή δομή, αλλά μόνο αν τηρείται σωστά. Τα πιο συνηθισμένα λάθη περιλαμβάνουν:

• Την υπόθεση ότι η σύσταση στο Delaware από μόνη της δημιουργεί φορολογικό πλεονέκτημα
• Την παράλειψη του ετήσιου φόρου των 300 δολαρίων του Delaware
• Τη σύγχυση ανάμεσα στις απαιτήσεις υποβολής της πολιτείας και στις ομοσπονδιακές απαιτήσεις υποβολής
• Την αντιμετώπιση όλου του αλλοδαπού εισοδήματος ως αυτόματα απαλλασσόμενου από αμερικανικό φόρο
• Την αγνόηση των υποχρεώσεων αναφοράς επειδή η LLC είχε περιορισμένη δραστηριότητα
• Τη μη εμπρόθεσμη υποβολή του Form 5472 ή των δηλώσεων partnership
• Την υπόθεση ότι μια φορολογική σύμβαση εφαρμόζεται χωρίς τεκμηρίωση

Αυτά τα λάθη μπορούν να αποφευχθούν, αλλά μόνο αν ο ιδιοκτήτης κατανοήσει ότι η σύσταση οντότητας και η φορολογική συμμόρφωση είναι σχετιζόμενα, όχι ταυτόσημα, ζητήματα.

Πώς μπορεί να βοηθήσει το Zenind

Το Zenind βοηθά τους ιδρυτές να συστήσουν και να διαχειριστούν μια αμερικανική επιχείρηση με πιο καθαρή ροή συμμόρφωσης.

Για μη μόνιμους κατοίκους ΗΠΑ που εξετάζουν μια Delaware LLC, αυτό μπορεί να σημαίνει:

• Ταχύτερη και πιο οργανωμένη υποστήριξη σύστασης
• Σαφή διαχείριση εγγράφων κατά τη ρύθμιση
• Πρακτικές υπενθυμίσεις συμμόρφωσης
• Πιο απλή διαδικασία για να διατηρούνται τα επιχειρηματικά αρχεία σε τάξη

Το Zenind δεν αντικαθιστά έναν CPA ή έναν διεθνή φορολογικό σύμβουλο, αλλά μπορεί να βοηθήσει να μειωθεί η τριβή στο στάδιο της σύστασης και της διατήρησης, ώστε να μπορείτε να εστιάσετε στην πραγματικά σημαντική φορολογική ανάλυση.

Τελικό συμπέρασμα

Το Delaware είναι μια δημοφιλής βάση για LLC, αλλά οι μη μόνιμοι κάτοικοι ΗΠΑ δεν πρέπει να συγχέουν την ευκολία σύστασης σε επίπεδο πολιτείας με την απλότητα στη φορολογία.

Τα βασικά ερωτήματα είναι τα εξής:

• Από πού προέρχεται το εισόδημα;
• Ασκεί η επιχείρηση εμπορική ή επιχειρηματική δραστηριότητα στις ΗΠΑ;
• Πώς ταξινομείται φορολογικά η LLC;
• Ποιες ομοσπονδιακές φόρμες και ποιες δηλώσεις του Delaware απαιτούνται;

Αν απαντήσετε αυτά τα ερωτήματα νωρίς, μπορείτε να επιλέξετε μια δομή που είναι τόσο πρακτική όσο και συμμορφωμένη.

Για αλλοδαπούς ιδρυτές, αυτό συνήθως σημαίνει έναν σωστά δομημένο Delaware LLC μαζί με τη σωστή φορολογική συμβουλή από την αρχή.