Fiscalité d'une LLC du Delaware pour les non-résidents des États-Unis : explication des règles fédérales et étatiques

Le Delaware demeure l’un des États américains les plus populaires pour la création d’une LLC, surtout pour les fondateurs établis à l’extérieur des États-Unis. Les raisons sont faciles à comprendre : un système de droit des affaires bien établi, un environnement de dépôt corporatif familier et une structure de frais annuels simple pour les LLC.

Cela dit, créer une LLC au Delaware ne signifie pas automatiquement que vos obligations fiscales sont simples. Pour les non-résidents des États-Unis, la vraie question n’est pas seulement l’endroit où la société est constituée, mais aussi la façon dont l’entreprise génère des revenus, l’endroit où ces revenus sont rattachés et si le propriétaire exerce une activité ou une entreprise aux États-Unis.

Ce guide explique comment fonctionne la fiscalité d’une LLC du Delaware pour les non-résidents des États-Unis, à quoi ressemblent les règles fédérales les plus courantes et comment rester conforme sans compliquer inutilement la structure.

Pourquoi les non-résidents des États-Unis choisissent une LLC du Delaware

Une LLC du Delaware peut être attrayante pour les fondateurs étrangers pour plusieurs raisons pratiques :

• Le Delaware a une longue réputation de droit des entités favorable aux affaires.
• Les LLC du Delaware ne sont pas tenues de produire un rapport annuel.
• Les LLC du Delaware doivent payer une taxe annuelle sur l’entité, mais le processus de déclaration est relativement simple.
• Une LLC du Delaware peut être utilisée par des fondateurs qui opèrent entièrement à l’extérieur du Delaware, partout aux États-Unis ou à l’international, selon le modèle d’affaires.

Pour de nombreux non-résidents des États-Unis, l’attrait ne tient pas uniquement à l’État lui-même. Il tient aussi à la flexibilité de la structure LLC. Selon la propriété et les élections fiscales, la LLC peut être traitée comme une entité ignorée, une société de personnes ou une société aux fins fiscales.

Cette flexibilité est utile, mais elle signifie aussi que l’analyse fiscale dépend fortement des faits.

Les deux niveaux d’impôt à considérer

Quand on parle de fiscalité d’une LLC du Delaware pour les non-résidents des États-Unis, on parle généralement de deux niveaux distincts d’obligations fiscales :

1. Les obligations au niveau de l’État du Delaware
2. Les obligations fiscales fédérales américaines

Ce ne sont pas les mêmes choses, et elles ne s’appliquent pas toujours de la même manière.

Un fondateur étranger peut avoir à gérer un seul niveau, les deux, ou aucun, selon la structure de l’entreprise et l’origine des revenus.

Règles fiscales du Delaware pour les LLC

Les LLC du Delaware sont assujetties à une obligation annuelle simple. Les LLC constituées au Delaware ou enregistrées comme entités étrangères au Delaware doivent payer une taxe annuelle de 300 $.

Quelques points importants découlent de cette règle :

• Les LLC du Delaware ne produisent pas de rapport annuel.
• La taxe annuelle est exigible au plus tard le 1er juin de chaque année.
• La taxe est due même si la LLC a eu peu ou pas d’activité, tant qu’elle demeure active dans les dossiers du Delaware.
• Un paiement en retard peut entraîner des pénalités et des intérêts.

Cette taxe au niveau de l’État est souvent confondue avec un impôt sur le revenu. Ce n’en est pas un. Il s’agit d’une taxe annuelle fixe sur l’entité.

Cette distinction est importante, car de nombreux non-résidents des États-Unis supposent que le dépôt au Delaware détermine toute la charge fiscale. En réalité, les frais du Delaware ne sont qu’une partie du portrait.

Comment fonctionne l’imposition fédérale pour les non-résidents des États-Unis

Au niveau fédéral, les règles fiscales américaines dépendent à la fois du statut du propriétaire et des activités de la LLC.

Un non-résident des États-Unis est généralement imposé aux États-Unis seulement sur certains revenus liés aux États-Unis. Les concepts clés sont :

• Les revenus de source américaine
• Les revenus effectivement liés à une entreprise ou à un commerce aux États-Unis, souvent appelés ECI
• Les revenus FDAP, ce qui signifie généralement des revenus fixes, déterminables, annuels ou périodiques

Si un revenu est effectivement lié à une entreprise ou à un commerce aux États-Unis, il est généralement imposé après les déductions admissibles selon des taux progressifs applicables aux citoyens américains et aux étrangers résidents.

Si un revenu est un revenu FDAP de source américaine et qu’il n’est pas effectivement lié à une entreprise ou à un commerce aux États-Unis, il est généralement soumis à une retenue à la source forfaitaire, souvent de 30 %, sauf si une convention fiscale prévoit un taux inférieur.

Si le revenu est de source étrangère et que le propriétaire n’exploite pas autrement une entreprise ou un commerce aux États-Unis, l’impôt américain peut être limité ou ne pas s’appliquer du tout.

La structure de propriété change la réponse

Une LLC du Delaware peut être imposée de manière très différente selon sa structure de propriété.

LLC à membre unique appartenant à un non-résident des États-Unis

Si la LLC a un seul propriétaire étranger et qu’elle est traitée comme une entité ignorée, la LLC n’est généralement pas considérée comme distincte du propriétaire aux fins de l’impôt fédéral sur le revenu.

Cela ne veut pas dire qu’il n’y a aucune déclaration à produire. Dans de nombreux cas, la LLC peut quand même avoir des obligations de déclaration aux États-Unis, surtout s’il existe des transactions déclarables avec le propriétaire étranger ou des parties liées.

Les obligations précises dépendent des activités, du type de revenu et de l’existence ou non de liens avec une entreprise ou un commerce aux États-Unis.

LLC à plusieurs membres appartenant à des non-résidents des États-Unis

Si la LLC compte plus d’un propriétaire et qu’elle est traitée comme une société de personnes, elle peut devoir produire une déclaration de partenariat et remettre des feuillets fiscaux aux propriétaires.

Les propriétaires étrangers dans une structure de société de personnes peuvent faire face à des obligations de retenue et de déclaration si la société de personnes génère des revenus provenant d’une entreprise ou d’un commerce aux États-Unis.

C’est l’une des raisons pour lesquelles les fondateurs internationaux ne devraient pas supposer qu’une LLC à plusieurs membres est automatiquement plus simple qu’une structure à membre unique.

LLC qui choisit le traitement fiscal d’une société

Une LLC peut aussi choisir d’être imposée comme une société.

Cela peut être utile dans certaines situations, mais cela modifie le profil de déclaration et peut créer des niveaux additionnels d’analyse fiscale ou de retenue à la source.

Pour les non-résidents des États-Unis, cette option devrait être évaluée avec soin avec un fiscaliste avant tout dépôt.

Revenu de source américaine vs revenu de source étrangère

Pour les fondateurs étrangers, les règles de source du revenu sont souvent la question centrale.

Une façon simple de voir les choses est la suivante :

• Les revenus gagnés à l’extérieur des États-Unis sont souvent de source étrangère.
• Les revenus liés à des services rendus aux États-Unis peuvent être de source américaine.
• Les revenus liés à des stocks, à des biens ou à des opérations aux États-Unis peuvent aussi être de source américaine selon les faits.

C’est important parce que les non-résidents des États-Unis sont généralement imposés aux États-Unis sur les revenus de source américaine, et non sur leur revenu mondial.

Exemples :

• Un consultant qui vit et travaille entièrement à l’extérieur des États-Unis peut avoir un revenu de source étrangère provenant de clients étrangers.
• Un fondateur qui rend des services aux États-Unis peut créer un revenu de source américaine.
• Les loyers, redevances, dividendes et intérêts peuvent chacun avoir des règles de source différentes.

Comme ces règles sont techniques, il est facile de mal classer un revenu si l’on se fie à une réponse uniforme.

Le revenu effectivement lié à une entreprise ou à un commerce aux États-Unis compte plus que la plupart des fondateurs ne le pensent

Le revenu effectivement lié à une entreprise ou à un commerce aux États-Unis est l’un des concepts les plus importants de la fiscalité américaine pour les non-résidents des États-Unis.

En général, si un revenu est effectivement lié à une entreprise ou à un commerce aux États-Unis, il est imposé sur une base nette après déductions, selon des taux progressifs.

Autrement dit, la question n’est pas seulement de savoir où la LLC est constituée. La vraie question est de savoir si l’activité de l’entreprise atteint le niveau d’une entreprise ou d’un commerce aux États-Unis et si le revenu est lié à cette activité.

Les facteurs courants qui peuvent compter incluent :

• L’endroit où les services sont rendus
• L’endroit où se trouvent les employés ou les mandataires dépendants
• L’endroit où les contrats sont négociés et signés
• Le fait que l’inventaire soit stocké, vendu ou livré aux États-Unis
• L’existence d’une présence physique aux États-Unis

Si la LLC a des activités aux États-Unis, le portrait fiscal devient beaucoup plus complexe.

Formulaires fédéraux courants pour les LLC à propriété étrangère

Les formulaires à produire dépendent de la propriété et de la classification fiscale de la LLC. Le tableau ci-dessous présente certains formulaires que les fondateurs étrangers rencontrent souvent.

Situation	Formulaire(s) courant(s)
Étranger non-résident ayant un revenu imposable aux États-Unis	Formulaire 1040-NR
Entité ignorée détenue par un propriétaire étranger avec transactions déclarables	Formulaire 5472 joint à un formulaire 1120 pro forma
Classification comme société de personnes	Formulaire 1065 et annexes K-1
Société étrangère ayant une entreprise ou un commerce aux États-Unis	Formulaire 1120-F
Revenu FDAP de source américaine soumis à retenue à la source	Des déclarations de retenue peuvent s’appliquer selon le payeur et le type de revenu

Quelques mises en garde méritent d’être soulignées :

• Les exigences de production peuvent changer selon l’activité et la propriété.
• Une obligation de déclaration peut exister même si aucun impôt n’est finalement dû.
• Omettre une déclaration informative peut entraîner des pénalités même lorsque le revenu est modeste.

Les conventions fiscales peuvent réduire la double imposition

Si votre pays de résidence a une convention fiscale avec les États-Unis, vous pourriez être en mesure de réduire la retenue à la source ou d’éviter la double imposition sur certains types de revenus.

Le bénéfice d’une convention peut influencer :

• Les taux de retenue sur certains paiements
• Le fait qu’un revenu soit imposé ou non aux États-Unis
• La façon dont un propriétaire étranger revendique des avantages ou des exemptions

Les règles conventionnelles ne s’appliquent pas automatiquement. Elles exigent habituellement une documentation appropriée et une analyse attentive du type de revenu et de l’article de la convention applicable.

Pour cette raison, il est préférable de faire examiner les avantages d’une convention par un fiscaliste qui comprend à la fois les règles fiscales américaines et celles de votre pays de résidence.

Liste de contrôle de conformité pour une LLC du Delaware destinée à des non-résidents des États-Unis

Si vous créez ou exploitez déjà une LLC du Delaware depuis l’extérieur des États-Unis, utilisez cette liste pour rester organisé :

• Confirmez comment la LLC sera imposée aux fins fédérales.
• Suivez si certains revenus sont de source américaine ou étrangère.
• Déterminez si l’entreprise exerce une activité ou un commerce aux États-Unis.
• Conservez les dossiers des apports des propriétaires, des distributions et des transactions avec des parties liées.
• Notez la date d’échéance de la taxe annuelle de la LLC du Delaware, soit le 1er juin.
• Vérifiez si des déclarations fédérales d’information sont requises.
• Examinez l’admissibilité à une convention fiscale avant de présumer qu’un taux de retenue de 30 % s’applique.
• Consultez un CPA ou un conseiller en fiscalité internationale avant de faire des élections ou d’entrer sur le marché américain.

Erreurs courantes des fondateurs étrangers

Une LLC du Delaware peut être une structure solide, mais seulement si elle est maintenue correctement. Les erreurs les plus courantes sont :

• Supposer que la simple création au Delaware crée un avantage fiscal
• Oublier la taxe annuelle de 300 $ du Delaware
• Mélanger les exigences de déclaration de l’État avec celles du gouvernement fédéral
• Considérer tout revenu étranger comme automatiquement exempt d’impôt américain
• Ignorer les obligations de déclaration parce que la LLC a eu peu d’activité
• Manquer les échéances du formulaire 5472 ou des déclarations de partenariat
• Supposer qu’une convention fiscale s’applique sans documentation

Ces erreurs peuvent être évitées, mais seulement si le propriétaire comprend que la création de l’entité et la conformité fiscale sont liées, sans être identiques.

Comment Zenind peut aider

Zenind aide les fondateurs à créer et à gérer une entreprise américaine avec un processus de conformité plus clair.

Pour les non-résidents des États-Unis qui envisagent une LLC du Delaware, cela peut vouloir dire :

• Un soutien à la création plus rapide et mieux organisé
• Une gestion plus claire des documents pendant la mise en place
• Des rappels pratiques en matière de conformité
• Une façon plus simple de garder les dossiers d’affaires en ordre

Zenind ne remplace pas un CPA ni un conseiller en fiscalité internationale, mais peut réduire les frictions du côté de la création et de la maintenance afin que vous puissiez vous concentrer sur l’analyse fiscale qui compte vraiment.

Conclusion

Le Delaware est un domicile populaire pour les LLC, mais les non-résidents des États-Unis ne devraient pas confondre la facilité de création dans l’État avec la simplicité fiscale.

Les questions clés sont :

• Où le revenu est-il rattaché ?
• L’entreprise exerce-t-elle une activité ou un commerce aux États-Unis ?
• Comment la LLC est-elle classée aux fins fiscales ?
• Quels formulaires fédéraux et quelles déclarations au Delaware sont requis ?

Si vous répondez tôt à ces questions, vous pouvez choisir une structure à la fois pratique et conforme.

Pour les fondateurs étrangers, cela signifie généralement d’associer une LLC du Delaware bien constituée avec les bons conseils fiscaux dès le départ.