Delaware LLC adózása nem amerikai rezidensek számára: a szövetségi és állami szabályok magyarázata

Delaware továbbra is az egyik legnépszerűbb amerikai állam LLC alapításra, különösen az Egyesült Államokon kívül élő alapítók körében. Az okok könnyen érthetők: kiforrott üzleti jogi rendszer, ismerős cégbejegyzési környezet és egyszerű éves díjszerkezet az LLC-k számára.

Ugyanakkor egy Delaware LLC létrehozása nem jelenti automatikusan azt, hogy az adókötelezettségek is egyszerűek. Nem amerikai rezidensek esetében a valódi kérdés nem csupán az, hogy hol alapították a társaságot, hanem az is, hogyan termel bevételt az üzlet, honnan származik az a bevétel, és hogy a tulajdonos folytat-e amerikai kereskedelmi vagy üzleti tevékenységet.

Ez az útmutató bemutatja, hogyan működik a Delaware LLC adózása nem amerikai rezidensek esetében, milyen a leggyakoribb szövetségi bevallási szabályok rendszere, és hogyan lehet a megfelelést túlzott bonyolítás nélkül biztosítani.

Miért választanak a nem amerikai rezidensek Delaware LLC-t?

Egy Delaware LLC több gyakorlati okból is vonzó lehet külföldi alapítók számára:

• Delaware régóta üzletbarát entitásjogi szabályozásáról ismert.
• A Delaware-ben bejegyzett LLC-knek nem kell éves jelentést benyújtaniuk.
• A Delaware LLC-knek éves entitásadót kell fizetniük, de a bevallási folyamat viszonylag egyszerű.
• Egy Delaware LLC használható olyan alapítók által is, akik teljes egészében Delaware-en kívül, az Egyesült Államokban vagy nemzetközi környezetben működnek, az üzleti modelltől függően.

Sok nem amerikai rezidens számára nem csak maga az állam a vonzó. Az LLC struktúra rugalmassága is fontos. Tulajdonosi szerkezettől és adózási választásoktól függően az LLC adózási szempontból figyelmen kívül hagyott entitásként, társaságként vagy corporationként is kezelhető.

Ez a rugalmasság hasznos, ugyanakkor azt is jelenti, hogy az adózási elemzés erősen tényfüggő.

A két adószint, amelyre figyelni kell

Amikor a Delaware LLC adózásáról beszélünk nem amerikai rezidensek esetében, valójában két külön adókötelezettségi szintről van szó:

1. Delaware állami szintű kötelezettségek
2. Amerikai szövetségi adókötelezettségek

Ez a kettő nem ugyanaz, és nem mindig ugyanúgy alkalmazandó.

Egy külföldi alapítónak lehet, hogy csak az egyik szinttel, mindkettővel, vagy egyik szinttel sem kell foglalkoznia, attól függően, hogyan van felépítve az üzlet, és honnan származik a bevétel.

Delaware állami adószabályok LLC-k számára

A Delaware LLC-kre egy egyszerű éves adófizetési kötelezettség vonatkozik. A Delaware-ben létrehozott vagy ott regisztrált belföldi és külföldi LLC-knek évente 300 dollár adót kell fizetniük.

Néhány fontos pont ebből a szabályból:

• A Delaware LLC-k nem nyújtanak be éves jelentést.
• Az éves adó minden év június 1-jéig esedékes.
• Az adó akkor is fizetendő, ha az LLC-nek kevés vagy semmilyen tevékenysége nem volt, amennyiben továbbra is aktívként szerepel a Delaware nyilvántartásában.
• A késedelmes fizetés bírságot és kamatot vonhat maga után.

Ezt az állami szintű adót gyakran összetévesztik a jövedelemadóval. Pedig nem az. Ez egy fix éves entitásadó.

Ez a különbség azért fontos, mert sok nem amerikai rezidens azt feltételezi, hogy maga a Delaware-i bejegyzés dönti el az összes adókötelezettséget. A valóságban a Delaware-díj csak a teljes kép egyik része.

Hogyan működik a szövetségi adózás nem amerikai rezidensek esetében?

Szövetségi szinten az amerikai adószabályok a tulajdonos státuszától és az LLC tevékenységétől is függenek.

Egy nem amerikai rezidenst az Egyesült Államok általában csak bizonyos amerikai kötődésű jövedelem után adóztat. A kulcsfogalmak a következők:

• amerikai forrásból származó jövedelem
• hatékonyan kapcsolódó jövedelem, röviden ECI
• FDAP jövedelem, vagyis fixed, determinable, annual, or periodical income

Ha a jövedelem egy amerikai kereskedelmi vagy üzleti tevékenységhez hatékonyan kapcsolódik, akkor azt jellemzően levonások után, progresszív kulcsokkal adóztatják, ugyanúgy, ahogy az amerikai állampolgárok és adóügyi rezidensek jövedelmét.

Ha a jövedelem amerikai forrású FDAP jövedelem, de nem kapcsolódik hatékonyan amerikai kereskedelmi vagy üzleti tevékenységhez, akkor általában fix forrásadó terheli, többnyire 30 százalékos mértékben, hacsak egy adóegyezmény ennél alacsonyabb kulcsot nem biztosít.

Ha a jövedelem külföldi forrású, és a tulajdonos nem folytat amerikai kereskedelmi vagy üzleti tevékenységet, az amerikai adókötelezettség korlátozott lehet, vagy egyáltalán nem állhat fenn.

A tulajdonosi struktúra megváltoztatja az eredményt

Egy Delaware LLC adózása jelentősen eltérhet attól függően, hogy ki a tulajdonosa.

Egytagú LLC nem amerikai rezidens tulajdonossal

Ha az LLC-nek egy külföldi tulajdonosa van, és adózási szempontból figyelmen kívül hagyott entitásnak minősül, az LLC-t szövetségi jövedelemadózási szempontból általában nem tekintik elkülönültnek a tulajdonostól.

Ez azonban nem jelenti azt, hogy ne lennének benyújtandó bevallások. Sok esetben az LLC-nek továbbra is lehetnek amerikai jelentési kötelezettségei, különösen, ha a külföldi tulajdonossal vagy kapcsolt felekkel kapcsolatos tranzakciói vannak.

A pontos benyújtási kötelezettség a tevékenységtől, a jövedelem típusától és attól függ, hogy az üzlet kapcsolódik-e amerikai kereskedelmi vagy üzleti tevékenységhez.

Többtagú LLC nem amerikai rezidens tulajdonosokkal

Ha az LLC-nek több tulajdonosa van, és társaságként kezelik, akkor előfordulhat, hogy partnerségi bevallást kell benyújtania, és tulajdonosi szintű adózási dokumentumokat kell kiállítania.

A külföldi tulajdonosok partnerségi struktúrában forrásadói és jelentési kötelezettségekkel szembesülhetnek, ha a partnerségnek amerikai kereskedelmi vagy üzleti jövedelme van.

Ez az egyik oka annak, hogy a nemzetközi alapítóknak nem érdemes feltételezniük, hogy a többtagú LLC automatikusan egyszerűbb, mint az egytagú struktúra.

Olyan LLC, amely vállalati adózást választ

Az LLC dönthet úgy is, hogy corporationként adózik.

Ez bizonyos helyzetekben hasznos lehet, de megváltoztatja a benyújtási profilt, és további adózási vagy forrásadózási elemzést tehet szükségessé.

Nem amerikai rezidensek esetében ezt a választást adószakértővel kell alaposan megvizsgálni, még azelőtt, hogy bármilyen bejelentés megtörténne.

Amerikai forrású és külföldi forrású jövedelem

Külföldi alapítók esetében a forrás szabályai gyakran a legfontosabb kérdést jelentik.

Egyszerűen így lehet gondolkodni róla:

• Az Egyesült Államokon kívül megszerzett jövedelem gyakran külföldi forrású.
• Az Egyesült Államokban végzett szolgáltatásokból származó jövedelem amerikai forrású lehet.
• A készlethez, ingatlanhoz vagy amerikai működéshez kapcsolódó jövedelem szintén amerikai forrású lehet a körülményektől függően.

Ez azért fontos, mert a nem amerikai rezidenseket az Egyesült Államok általában az amerikai forrású jövedelem után adóztatja, nem a teljes világjövedelmük után.

Példák:

• Egy tanácsadó, aki teljes egészében az Egyesült Államokon kívül él és dolgozik, külföldi ügyfelektől származó külföldi forrású jövedelemmel rendelkezhet.
• Egy alapító, aki az Egyesült Államokban végez szolgáltatást, amerikai forrású jövedelmet hozhat létre.
• A bérleti díj, jogdíj, osztalék és kamat mind különböző forrásmeghatározási szabályok alá tartozhat.

Mivel a forrás-meghatározási szabályok technikai jellegűek, könnyű félrebesorolni a jövedelmet, ha valaki egyetlen, mindenre alkalmazható választ próbál használni.

Az effektíven kapcsolódó jövedelem fontosságát sok alapító alábecsüli

Az effektíven kapcsolódó jövedelem az egyik legfontosabb fogalom a nem amerikai rezidensek amerikai adózásában.

Általánosságban elmondható, hogy ha a jövedelem egy amerikai kereskedelmi vagy üzleti tevékenységhez hatékonyan kapcsolódik, akkor azt levonások után, nettó alapon, progresszív kulcsokkal adóztatják.

Ez azt jelenti, hogy a kérdés nem pusztán az, hol alapították az LLC-t. A valódi kérdés az, hogy az üzleti tevékenység eléri-e az amerikai kereskedelmi vagy üzleti tevékenység szintjét, és hogy a jövedelem ehhez a tevékenységhez kapcsolódik-e.

Az alábbi tényezők lehetnek meghatározók:

• Hol végzik a szolgáltatásokat
• Hol találhatók az alkalmazottak vagy függő ügynökök
• Hol tárgyalják meg és írják alá a szerződéseket
• Tárolnak, értékesítenek vagy teljesítenek-e készletet az Egyesült Államokban
• Van-e az üzletnek fizikai jelenléte az Egyesült Államokban

Ha az LLC-nek amerikai működése van, az adózási helyzet sokkal összetettebbé válik.

Gyakori szövetségi nyomtatványok külföldi tulajdonú LLC-k esetében

A benyújtandó nyomtatványok az LLC tulajdonosi szerkezetétől és adózási besorolásától függenek. Az alábbi táblázat néhány olyan nyomtatványt mutat be, amelyekkel a külföldi alapítók gyakran találkoznak.

Helyzet	Gyakori nyomtatvány(ok)
Nem rezidens külföldi adóköteles amerikai jövedelemmel	Form 1040-NR
Külföldi tulajdonú figyelmen kívül hagyott entitás jelentendő tranzakciókkal	Form 5472 egy pro forma Form 1120 mellékleteként
Partnerségi besorolás	Form 1065 és Schedule K-1-ek
Külföldi corporation amerikai kereskedelmi vagy üzleti tevékenységgel	Form 1120-F
Forrásadó-köteles amerikai forrású FDAP jövedelem	A kifizetőtől és a jövedelem típusától függően forrásadó-bevallások is szükségesek lehetnek

Néhány óvatossági szempont különösen fontos:

• A nyomtatványkötelezettség a tevékenységtől és a tulajdonosi szerkezettől függően változhat.
• Bevallási kötelezettség akkor is fennállhat, ha végül nem keletkezik fizetendő adó.
• Egy tájékoztató bevallás elmulasztása bírságot eredményezhet még akkor is, ha a jövedelem csekély.

Az adóegyezmények csökkenthetik a kettős adóztatást

Ha az Ön hazájának van adóegyezménye az Egyesült Államokkal, előfordulhat, hogy csökkenthető a forrásadó, vagy bizonyos jövedelemtípusok esetében elkerülhető a kettős adóztatás.

Az egyezményes kedvezmények hatással lehetnek:

• bizonyos kifizetések forrásadó-kulcsára
• arra, hogy a jövedelem egyáltalán adóztatható-e az Egyesült Államokban
• arra, hogyan igényli a külföldi tulajdonos a kedvezményt vagy mentességet

Az egyezményes szabályok nem automatikusak. Általában megfelelő dokumentációt és a jövedelemtípus, valamint az alkalmazandó egyezménycikk gondos elemzését igénylik.

Ezért az egyezményes kedvezményeket legjobb olyan adószakértővel áttekinteni, aki ismeri az amerikai adózási szabályokat és az Ön hazájának adózási szabályait is.

Delaware LLC megfelelési ellenőrzőlista nem amerikai rezidensek számára

Ha Ön az Egyesült Államokon kívülről alapít vagy működtet Delaware LLC-t, az alábbi ellenőrzőlista segíthet rendszerezni a teendőket.

• Erősítse meg, hogyan adózik az LLC szövetségi szinten.
• Kövesse nyomon, hogy bármely jövedelem amerikai vagy külföldi forrású-e.
• Határozza meg, hogy az üzlet folytat-e amerikai kereskedelmi vagy üzleti tevékenységet.
• Vezessen nyilvántartást a tulajdonosi befizetésekről, kivételekről és kapcsolt felekkel folytatott tranzakciókról.
• Jelölje be a Delaware LLC éves adójának június 1-jei határnapját a naptárban.
• Ellenőrizze, hogy szükséges-e bármilyen szövetségi tájékoztató nyomtatvány benyújtása.
• Mielőtt a 30 százalékos forrásadót feltételezné, vizsgálja meg az egyezményes jogosultságot.
• Konzultáljon könyvelővel vagy nemzetközi adótanácsadóval, mielőtt választást tesz vagy belép az amerikai piacra.

Gyakori hibák, amelyeket a külföldi alapítók elkövetnek

Egy Delaware LLC erős struktúra lehet, de csak akkor, ha megfelelően kezelik. A leggyakoribb hibák a következők:

• Feltételezik, hogy a Delaware-i alapítás önmagában adóelőnyt jelent
• Elfelejtik az éves 300 dolláros Delaware-adót
• Összekeverik az állami és a szövetségi benyújtási kötelezettségeket
• Minden külföldi jövedelmet automatikusan amerikai adómentesnek tekintenek
• Figyelmen kívül hagyják a jelentési kötelezettségeket, mert az LLC-nek kevés volt a tevékenysége
• Elmulasztják a Form 5472 vagy a partnerségi bevallási határidőket
• Adóegyezmény alkalmazását feltételezik megfelelő dokumentáció nélkül

Ezek a hibák elkerülhetők, de csak akkor, ha a tulajdonos megérti, hogy az entitásalapítás és az adózási megfelelés összefügg, de nem azonos.

Hogyan segíthet a Zenind

A Zenind segíti az alapítókat abban, hogy tisztább megfelelési folyamattal hozzanak létre és kezeljenek amerikai üzleti entitást.

Nem amerikai rezidensek számára, akik Delaware LLC-ben gondolkodnak, ez jelentheti:

• Gyorsabb és rendezettebb alapítási támogatást
• Átlátható dokumentumkezelést a létrehozás során
• Gyakorlati megfelelési emlékeztetőket
• Egyszerűbb utat az üzleti nyilvántartások rendezett vezetéséhez

A Zenind nem helyettesíti a könyvelőt vagy a nemzetközi adótanácsadót, de segíthet csökkenteni a súrlódást az alapítás és a fenntartás oldalán, hogy Ön arra a valóban fontos adózási elemzésre összpontosíthasson.

Végső tanulság

Delaware népszerű otthona az LLC-knek, de a nem amerikai rezidenseknek nem szabad összekeverniük az állami alapítás kényelmét az adózási egyszerűséggel.

A kulcskérdések a következők:

• Honnan származik a jövedelem?
• Az üzlet folytat-e amerikai kereskedelmi vagy üzleti tevékenységet?
• Hogyan van adózási szempontból besorolva az LLC?
• Milyen szövetségi nyomtatványokra és Delaware-bevallásokra van szükség?

Ha ezeket a kérdéseket időben megválaszolja, olyan struktúrát választhat, amely egyszerre praktikus és megfelel a szabályoknak.

A külföldi alapítók számára ez általában azt jelenti, hogy egy jól felépített Delaware LLC-t a megfelelő adótanácsadással párosítanak már a kezdetektől.