Delaware LLC салық салуы бейрезиденттер үшін: федералдық және штаттық ережелер түсіндірілді

Delaware, әсіресе АҚШ-тан тыс негізін қалаушылар үшін, LLC құруға ең танымал штаттардың бірі болып қала береді. Бұған себептер түсінікті: іскерлік құқық жүйесінің ұзақ қалыптасқан беделі, корпоративтік есеп беру ортасына үйреншікті тәртіп және LLC үшін қарапайым жылдық төлем құрылымы.

Дегенмен, Delaware LLC құру сіздің салық міндеттемелеріңіз автоматты түрде оңай болады дегенді білдірмейді. Бейрезиденттер үшін негізгі мәселе тек компанияның қай штатта тіркелгені емес, бизнестің табысты қалай табатыны, ол табыстың қайдан шыққаны және меншік иесінің АҚШ-та бизнес немесе сауда қызметін жүргізетін-жүргізбейтіні.

Бұл нұсқаулық Delaware LLC салық салуы бейрезиденттер үшін қалай жұмыс істейтінін, ең жиі кездесетін федералдық есеп беру ережелері қандай екенін және құрылымды күрделендірмей қалай сәйкестікте болуға болатынын түсіндіреді.

Неліктен бейрезиденттер Delaware LLC таңдайды

Delaware LLC шетелдік негізін қалаушылар үшін бірнеше практикалық себепке байланысты тартымды болуы мүмкін:

• Delaware бизнесті қолдайтын заңнамасымен ұзақ уақыттан бері танымал.
• Delaware-тегі LLC жылдық есеп тапсыруға міндетті емес.
• Delaware LLC жылдық entity tax төлеуі тиіс, бірақ оны рәсімдеу салыстырмалы түрде қарапайым.
• Delaware LLC-ні негізін қалаушылар Delaware ішінде де, бүкіл АҚШ аумағында да, не халықаралық деңгейде де пайдалана алады, бұл бизнес үлгісіне байланысты.

Көптеген бейрезиденттер үшін тартымдылық тек штаттың өзінде емес. Ол LLC құрылымының икемділігінде де жатыр. Меншік құрылымы мен салықтық таңдауға қарай, LLC салық салу мақсатында disregarded entity, partnership немесе corporation ретінде қарастырылуы мүмкін.

Бұл икемділік пайдалы, бірақ сонымен бірге салықтық талдауды нақты жағдайға қатты тәуелді етеді.

Ойлану қажет салықтың екі деңгейі

Адамдар бейрезиденттер үшін Delaware LLC салық салуы туралы айтқанда, әдетте салық жауапкершілігінің екі бөлек деңгейін меңзейді:

1. Delaware деңгейіндегі міндеттемелер
2. АҚШ федералдық салық міндеттемелері

Бұл екеуі бірдей нәрсе емес және әрқашан бірдей тәртіппен қолданылмайды.

Шетелдік негізін қалаушы бір деңгейге, екі деңгейге немесе тіпті ешқайсысына да тап болуы мүмкін — бұл бизнестің қалай құрылуына және табыстың қайдан шығатынына байланысты.

Delaware штаттық салық ережелері LLC үшін

Delaware LLC үшін жыл сайынғы қарапайым салық міндеттемесі бар. Delaware-де құрылған немесе тіркелген отандық және шетелдік LLC жыл сайын $300 салық төлеуге міндетті.

Осы ережеден бірнеше маңызды тұжырым шығады:

• Delaware LLC жылдық есеп тапсырмайды.
• Жылдық салық әр жылдың 1 маусымына дейін төленуі тиіс.
• LLC белсенді күйде болып, Delaware жазбаларында тіркелген болса, оның қызметі аз немесе мүлде болмаса да салық төленеді.
• Уақытынан кеш төлеу айыппұлдар мен өсімпұлға әкелуі мүмкін.

Бұл штаттық төлем жиі табыс салығы деп қате түсіндіріледі. Ол олай емес. Бұл бекітілген жылдық entity tax.

Бұл айырмашылық маңызды, себебі көптеген бейрезиденттер Delaware-дегі өтінімнің өзі барлық салық міндеттемесін айқындайды деп ойлайды. Шын мәнінде, Delaware төлемі тек жалпы көріністің бір бөлігі ғана.

Бейрезиденттер үшін федералдық салық салу қалай жұмыс істейді

Федералдық деңгейде АҚШ салық ережелері иесінің мәртебесі мен LLC қызметіне байланысты.

Бейрезидент әдетте АҚШ-та тек белгілі бір АҚШ-қа байланысты табысқа салық төлейді. Негізгі ұғымдар мыналар:

• АҚШ-тан алынған табыс
• Effectively connected income, көбіне ECI деп аталады
• FDAP табыс, яғни fixed, determinable, annual, or periodical табыс

Егер табыс АҚШ-тағы trade or business қызметімен effectively connected болса, ол әдетте рұқсат етілген шегерімдерден кейін АҚШ азаматтары мен резидент шетелдіктерге қолданылатын сатылы мөлшерлемелер бойынша салық салынады.

Егер табыс АҚШ-тан алынған FDAP табыс болып, бірақ АҚШ-тағы trade or business қызметімен effectively connected болмаса, оған әдетте 30 пайыздық мөлшерлеме бойынша бірыңғай withholding салынады, егер салық шарты төменірек мөлшерлеме бермесе.

Егер табыс шетелден түссе және иесі АҚШ-тағы trade or business қызметіне өзге түрде қатыспаса, АҚШ салық міндеттемесі шектеулі болуы мүмкін немесе мүлде қолданылмауы мүмкін.

Меншік құрылымы жауапты өзгертеді

Delaware LLC-ге салық салу тәсілі оның кімге тиесілі екеніне қарай едәуір өзгеруі мүмкін.

Бір иелі LLC және бейрезидент меншік иесі

Егер LLC-де бір шетелдік иесі болса және ол disregarded entity ретінде қарастырылса, федералдық табыс салығы мақсатында LLC әдетте иесінен бөлек субъект ретінде танылмайды.

Бұл есептілік жоқ дегенді білдірмейді. Көп жағдайда LLC-нің, әсіресе шетелдік иемен немесе байланысты тараптармен жасалған reportable transactions болса, қосымша есеп беру міндеттемелері болуы мүмкін.

Нақты filing міндеттемелері қызмет түріне, табыс сипатына және бизнестің АҚШ-тағы trade or business байланыстарына байланысты.

Бірнеше иесі бар және бейрезиденттерге тиесілі LLC

Егер LLC-де бірнеше иесі болып, ол partnership ретінде қарастырылса, LLC-ге partnership return тапсыру және меншік иелеріне арналған салық құжаттарын беру қажет болуы мүмкін.

Partnership құрылымындағы шетелдік иелер, егер partnership-та АҚШ-тағы trade or business табысы болса, withholding және есеп беру міндеттемелеріне тап болуы мүмкін.

Сондықтан халықаралық негізін қалаушылар multi-member LLC әрқашан single-member құрылымнан жеңіл болады деп ойламағаны жөн.

Corporation салық режимін таңдаған LLC

LLC корпорация ретінде салық салынуды да таңдай алады.

Бұл кейбір жағдайларда пайдалы болуы мүмкін, бірақ ол есеп беру профилін өзгертеді және салықтың немесе withholding-тің қосымша қабаттарын туындатуы мүмкін.

Бейрезиденттер үшін бұл таңдауды кез келген өтінім берілмес бұрын салық маманымен мұқият талқылау керек.

АҚШ-тық табыс және шетелдік табыс

Шетелдік негізін қалаушылар үшін табыс көзінің ережелері көбіне негізгі мәселе болады.

Оны қарапайым түрде былай түсінуге болады:

• АҚШ-тан тыс жерде табылған табыс көбіне шетелдік табыс болып саналады.
• АҚШ-та орындалған қызметтерге байланысты табыс АҚШ-тық табыс болуы мүмкін.
• Қоймаға, мүлікке немесе АҚШ операцияларына байланысты табыс та жағдайға қарай АҚШ-тық табыс болып саналуы мүмкін.

Бұл маңызды, өйткені бейрезиденттерге әдетте АҚШ-та әлемдік табысына емес, АҚШ-тан алынған табысқа салық салынады.

Мысалдар:

• Толығымен АҚШ-тан тыс жерде тұрып, жұмыс істейтін консультанттың шетелдік клиенттерден түскен табысы шетелдік табыс болуы мүмкін.
• АҚШ-та қызмет көрсететін негізін қалаушы АҚШ-тық табыс тудыруы мүмкін.
• Жалдау табысы, роялти, дивидендтер және пайыздық табыстың әрқайсысының табыс көзін айқындау ережелері әртүрлі болуы мүмкін.

Табыс көзін айқындау ережелері техникалық болғандықтан, бір ғана әмбебап жауапқа сүйенсеңіз, табысты қате жіктеу оңай.

Effectively connected income көптеген негізін қалаушылар ойлағаннан да маңызды

Effectively connected income АҚШ-тағы бейрезиденттер үшін ең маңызды ұғымдардың бірі.

Жалпы алғанда, егер табыс АҚШ-тағы trade or business қызметімен effectively connected болса, оған шегерімдерден кейін, сатылы мөлшерлемелермен салық салынады.

Бұл жерде мәселе LLC қай штатта құрылғанында ғана емес. Негізгі сұрақ — бизнес қызметі АҚШ-тағы trade or business деңгейіне жете ме және табыс сол қызметпен байланысты ма.

Маңызды болуы мүмкін әдеттегі факторлар:

• Қызметтің қай жерде орындалатыны
• Қызметкерлердің немесе dependent agent-тердің қай жерде орналасқаны
• Шарттар қай жерде келісіліп, қай жерде жасалғаны
• Қойма АҚШ-та сақтала ма, сатыла ма немесе жеткізілетін бе
• Бизнестің АҚШ-та физикалық қатысуы бар ма

Егер LLC-нің АҚШ-та операциялары болса, салық көрінісі әлдеқайда күрделене түседі.

Шетелдік иелері бар LLC үшін жиі кездесетін федералдық формалар

Қажетті формалар LLC-нің меншік құрылымы мен салықтық жіктелуіне байланысты. Төмендегі кестеде шетелдік негізін қалаушылар жиі кездесетін формалар берілген.

Жағдай	Жиі қолданылатын форма(лар)
АҚШ-та салық салынатын табысы бар бейрезидент шетелдік	Form 1040-NR
Есеп беруге жататын операциялары бар шетелдікке тиесілі disregarded entity	Form 1120-ға қосылған Form 5472
Partnership ретінде жіктеу	Form 1065 және Schedule K-1
АҚШ-та trade or business қызметі бар шетелдік корпорация	Form 1120-F
Withholding қолданылатын АҚШ-тық FDAP табыс	Төлеуші мен табыс түріне қарай withholding есептіліктері қолданылуы мүмкін

Бірнеше сақтандыру ескертуін атап өткен жөн:

• Формаға қойылатын талаптар қызмет пен меншікке қарай өзгеруі мүмкін.
• Тіпті салық төленбесе де, filing міндеті туындауы мүмкін.
• Ақпараттық есептілікті жіберіп алу, табыс аз болса да, айыппұлдарға әкелуі мүмкін.

Салық шарттары қосарланған салықты азайтуы мүмкін

Егер сіздің еліңіздің АҚШ-пен салық шарты болса, кейбір табыс түрлері бойынша withholding-ті азайтуға немесе қосарланған салықты болдырмауға мүмкіндік болуы мүмкін.

Treaty жеңілдігі мыналарға әсер ете алады:

• Кейбір төлемдер бойынша withholding мөлшерлемелері
• Табысқа АҚШ-та салық салына ма, жоқ па
• Шетелдік иенің жеңілдіктерді немесе босатуларды қалай талап ететіні

Treaty ережелері автоматты түрде қолданылмайды. Әдетте олар дұрыс құжаттауды және табыс түрі мен қолданылатын treaty бабын мұқият талдауды талап етеді.

Сондықтан treaty артықшылықтарын АҚШ салық ережелерін де, өз еліңіздің салық ережелерін де түсінетін маманмен бірге қарастырған дұрыс.

Delaware LLC үшін бейрезиденттердің комплаенс чек-парағы

Егер сіз АҚШ-тан тыс жерде отырып Delaware LLC құрып жатсаңыз немесе оны басқарып жүрсеңіз, мына чек-парақты пайдаланып, тәртіпті сақтаңыз.

• LLC-нің федералдық мақсаттағы салық режимін анықтаңыз.
• Табыс АҚШ-тық па, әлде шетелдік пе екенін бақылаңыз.
• Бизнестің АҚШ-тағы trade or business қызметіне кіретін-кірмейтінін айқындаңыз.
• Меншікке салымдар, үлестірулер және related-party transactions бойынша жазбаларды сақтаңыз.
• Delaware LLC жылдық салық төлеу мерзімін, яғни 1 маусымды, күнтізбеге енгізіңіз.
• Қандай да бір федералдық ақпараттық формалар қажет пе, соны тексеріңіз.
• 30 пайыздық withholding автоматты түрде қолданылады деп ойламас бұрын treaty жарамдылығын тексеріңіз.
• АҚШ нарығына кірмес бұрын немесе қандай да бір election жасамас бұрын CPA немесе халықаралық салық кеңесшісімен кеңесіңіз.

Шетелдік негізін қалаушылар жіберетін жиі қателер

Delaware LLC күшті құрылым бола алады, бірақ тек дұрыс жүргізілген жағдайда ғана. Ең жиі кездесетін қателер мыналар:

• Delaware-де тіркелу өзінен-өзі салықтық артықшылық береді деп ойлау
• Жыл сайынғы $300 Delaware салығын ұмыту
• Штаттық filing талаптарын федералдық filing талаптарымен шатастыру
• Барлық шетелдік табыс автоматты түрде АҚШ салығынан бос деп қабылдау
• LLC қызметі аз болса да, есеп беру міндеттемелерін елемеу
• Form 5472 немесе partnership filing мерзімдерін өткізіп алу
• Қажетті құжаттарсыз treaty қолданамыз деп ойлау

Бұл қателерден сақтануға болады, бірақ ол үшін құрылымды құру мен салықтық комплаенс өзара байланысты, бірақ бірдей емес екенін түсіну қажет.

Zenind қалай көмектесе алады

Zenind негізін қалаушыларға АҚШ-тағы бизнесті неғұрлым таза комплаенс жұмыс ағынымен құруға және басқаруға көмектеседі.

Delaware LLC-ні қарастырып жүрген бейрезиденттер үшін бұл мыналарды білдіруі мүмкін:

• Тезірек және реттелген тіркеу қолдауы
• Орнату кезінде құжаттарды анық жүргізу
• Практикалық комплаенс ескертулері
• Іскерлік жазбаларды тәртіппен сақтаудың жеңілірек жолы

Zenind CPA немесе халықаралық салық кеңесшісінің орнын баспайды, бірақ тіркеу мен қолдау жағындағы кедергілерді азайтып, шын мәнінде маңызды салықтық талдауға көңіл бөлуге көмектеседі.

Қорытынды

Delaware LLC үшін танымал юрисдикция болғанымен, бейрезиденттер штаттық тіркеудің ыңғайлылығын салықтың жеңілдігімен шатастырмауы керек.

Негізгі сұрақтар мыналар:

• Табыс қайдан шығуда?
• Бизнес АҚШ-тағы trade or business қызметімен айналыса ма?
• LLC салық салу мақсатында қалай жіктеледі?
• Қандай федералдық формалар мен Delaware filing-тері қажет?

Бұл сұрақтарға ерте жауап берсеңіз, әрі практикалық, әрі талапқа сай құрылымды таңдай аласыз.

Шетелдік негізін қалаушылар үшін бұл әдетте басынан бастап дұрыс салық кеңесімен бірге құрылған Delaware LLC дегенді білдіреді.