การจัดเก็บภาษี LLC รัฐเดลาแวร์สำหรับผู้มีถิ่นที่อยู่นอกสหรัฐฯ: อธิบายกฎภาษีระดับรัฐบาลกลางและระดับรัฐ

เดลาแวร์ยังคงเป็นหนึ่งในรัฐที่ได้รับความนิยมมากที่สุดในสหรัฐฯ สำหรับการจัดตั้ง LLC โดยเฉพาะอย่างยิ่งสำหรับผู้ก่อตั้งที่อยู่นอกสหรัฐอเมริกา เหตุผลนั้นเข้าใจได้ไม่ยาก: ระบบกฎหมายธุรกิจที่มีมานาน สภาพแวดล้อมการยื่นเอกสารบริษัทที่คุ้นเคย และโครงสร้างค่าธรรมเนียมรายปีของ LLC ที่ค่อนข้างตรงไปตรงมา

อย่างไรก็ตาม การจัดตั้ง Delaware LLC ไม่ได้หมายความว่าภาระภาษีของคุณจะเป็นเรื่องง่ายโดยอัตโนมัติ สำหรับผู้มีถิ่นที่อยู่นอกสหรัฐฯ ประเด็นสำคัญไม่ใช่เพียงแค่ว่าบริษัทจดทะเบียนที่ไหน แต่คือธุรกิจมีรายได้จากแหล่งใด รายได้นั้นมีที่มาจากที่ใด และเจ้าของมีส่วนเกี่ยวข้องกับการประกอบธุรกิจหรือการค้าภายในสหรัฐฯ หรือไม่

คู่มือนี้อธิบายว่าโครงสร้างภาษีของ Delaware LLC สำหรับผู้มีถิ่นที่อยู่นอกสหรัฐฯ เป็นอย่างไร กฎการยื่นภาษีระดับรัฐบาลกลางที่พบบ่อยมีลักษณะใด และจะปฏิบัติตามข้อกำหนดได้อย่างไรโดยไม่ทำให้โครงสร้างซับซ้อนเกินไป

ทำไมผู้มีถิ่นที่อยู่นอกสหรัฐฯ จึงเลือก Delaware LLC

Delaware LLC อาจน่าสนใจสำหรับผู้ก่อตั้งต่างชาติด้วยเหตุผลเชิงปฏิบัติหลายประการ:

• เดลาแวร์มีชื่อเสียงมายาวนานในด้านกฎหมายสำหรับนิติบุคคลที่เป็นมิตรต่อธุรกิจ
• LLC ในเดลาแวร์ไม่ต้องยื่นรายงานประจำปี
• Delaware LLC ต้องชำระภาษีนิติบุคคลรายปี แต่ขั้นตอนการยื่นค่อนข้างง่าย
• Delaware LLC สามารถใช้ได้ทั้งสำหรับผู้ก่อตั้งที่ดำเนินธุรกิจนอกเดลาแวร์ ภายในสหรัฐฯ หรือในระดับนานาชาติ ขึ้นอยู่กับรูปแบบธุรกิจ

สำหรับผู้มีถิ่นที่อยู่นอกสหรัฐฯ จำนวนมาก สิ่งที่ดึงดูดไม่ได้มีแค่ตัวรัฐเอง แต่ยังรวมถึงความยืดหยุ่นของโครงสร้าง LLC ด้วย ทั้งนี้ขึ้นอยู่กับการถือครองและการเลือกสถานะทางภาษี LLC อาจถูกมองเป็นนิติบุคคลที่แยกต่างหากไม่ได้, ห้างหุ้นส่วน หรือบริษัท เพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี

ความยืดหยุ่นนี้มีประโยชน์ แต่ก็หมายความว่าการวิเคราะห์ภาษีต้องพิจารณาตามข้อเท็จจริงของแต่ละกรณีเป็นหลัก

ภาษีที่คุณต้องพิจารณามี 2 ชั้น

เมื่อผู้คนพูดถึงการจัดเก็บภาษีของ Delaware LLC สำหรับผู้มีถิ่นที่อยู่นอกสหรัฐฯ โดยทั่วไปแล้วหมายถึงภาระภาษี 2 ระดับที่แยกจากกัน:

1. ภาระหน้าที่ระดับรัฐเดลาแวร์
2. ภาระหน้าที่ด้านภาษีระดับรัฐบาลกลางสหรัฐฯ

สองส่วนนี้ไม่ใช่เรื่องเดียวกัน และไม่ได้บังคับใช้เหมือนกันเสมอไป

ผู้ก่อตั้งต่างชาติอาจต้องรับผิดเพียงระดับเดียว ทั้งสองระดับ หรือไม่ต้องรับผิดเลย ขึ้นอยู่กับโครงสร้างธุรกิจและแหล่งที่มาของรายได้

กฎภาษีระดับรัฐของ LLC ในเดลาแวร์

Delaware LLC ต้องปฏิบัติตามข้อกำหนดภาษีรายปีที่ค่อนข้างตรงไปตรงมา ทั้ง LLC ภายในรัฐและนอกประเทศที่จัดตั้งหรือจดทะเบียนในเดลาแวร์ต้องชำระภาษีรายปีจำนวน 300 ดอลลาร์

มีประเด็นสำคัญบางข้อจากกฎนี้:

• Delaware LLC ไม่ต้องยื่นรายงานประจำปี
• ภาษีรายปีครบกำหนดชำระภายในวันที่ 1 มิถุนายนของทุกปี
• ต้องชำระภาษีแม้ LLC จะมีการดำเนินงานน้อยมากหรือไม่มีเลย ตราบใดที่ยังคงมีสถานะใช้งานในบันทึกของเดลาแวร์
• การชำระล่าช้าอาจก่อให้เกิดเบี้ยปรับและดอกเบี้ย

ภาษีระดับรัฐนี้มักถูกเข้าใจผิดว่าเป็นภาษีเงินได้ แต่จริง ๆ แล้วไม่ใช่ มันคือภาษีนิติบุคคลรายปีแบบคงที่

ความแตกต่างนี้สำคัญ เพราะผู้มีถิ่นที่อยู่นอกสหรัฐฯ หลายคนมักคิดว่าการยื่นกับเดลาแวร์เพียงอย่างเดียวกำหนดภาระภาษีทั้งหมด ความจริงคือค่าธรรมเนียมของเดลาแวร์เป็นเพียงส่วนหนึ่งของภาพรวมเท่านั้น

ภาษีระดับรัฐบาลกลางสำหรับผู้มีถิ่นที่อยู่นอกสหรัฐฯ ทำงานอย่างไร

ในระดับรัฐบาลกลาง กฎภาษีสหรัฐฯ จะขึ้นอยู่ทั้งกับสถานะของเจ้าของและการดำเนินงานของ LLC

โดยทั่วไป ผู้มีถิ่นที่อยู่นอกสหรัฐฯ จะถูกเก็บภาษีในสหรัฐฯ เฉพาะรายได้บางประเภทที่เกี่ยวข้องกับสหรัฐฯ แนวคิดสำคัญได้แก่:

• รายได้ที่มาจากแหล่งในสหรัฐฯ
• รายได้ที่มีความเชื่อมโยงอย่างแท้จริงกับธุรกิจหรือการค้าในสหรัฐฯ หรือที่เรียกว่า ECI
• รายได้ FDAP ซึ่งโดยทั่วไปหมายถึงรายได้ที่เป็นแบบคงที่ ระบุได้ เป็นรายปี หรือเป็นงวด

หากรายได้มีความเชื่อมโยงอย่างแท้จริงกับธุรกิจหรือการค้าในสหรัฐฯ โดยทั่วไปจะถูกเก็บภาษีแบบสุทธิหลังหักค่าใช้จ่ายที่อนุญาต และใช้ในอัตราก้าวหน้าเช่นเดียวกับที่ใช้กับพลเมืองสหรัฐฯ และผู้มีถิ่นที่อยู่ถาวรในสหรัฐฯ

หากรายได้เป็นรายได้ FDAP จากแหล่งในสหรัฐฯ และไม่ใช่รายได้ที่เชื่อมโยงอย่างแท้จริงกับธุรกิจหรือการค้าในสหรัฐฯ โดยทั่วไปจะถูกหักภาษี ณ ที่จ่ายในอัตราคงที่ มักอยู่ที่ 30% เว้นแต่สนธิสัญญาภาษีจะกำหนดอัตราที่ต่ำกว่า

หากรายได้มาจากแหล่งนอกสหรัฐฯ และเจ้าของไม่ได้มีส่วนเกี่ยวข้องกับธุรกิจหรือการค้าในสหรัฐฯ โดยทั่วไปภาษีสหรัฐฯ อาจมีจำกัดหรืออาจไม่เกิดขึ้นเลย

โครงสร้างการถือครองมีผลต่อคำตอบ

Delaware LLC สามารถถูกเก็บภาษีแตกต่างกันมาก ขึ้นอยู่กับรูปแบบการถือครอง

LLC สมาชิกเดี่ยวที่ถือครองโดยผู้มีถิ่นที่อยู่นอกสหรัฐฯ

หาก LLC มีเจ้าของต่างชาติหนึ่งคนและถูกมองเป็นนิติบุคคลที่แยกออกจากเจ้าของไม่ได้ LLC โดยทั่วไปจะไม่ถูกมองว่าแยกจากเจ้าของเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีเงินได้ระดับรัฐบาลกลาง

อย่างไรก็ตาม นั่นไม่ได้หมายความว่าจะไม่มีหน้าที่ต้องยื่นเอกสาร ในหลายกรณี LLC อาจยังมีข้อกำหนดด้านการรายงานในสหรัฐฯ โดยเฉพาะหากมีธุรกรรมที่ต้องรายงานกับเจ้าของต่างชาติหรือบุคคลที่เกี่ยวข้อง

ข้อกำหนดยื่นที่แน่นอนขึ้นอยู่กับกิจกรรม ประเภทของรายได้ และธุรกิจมีความเชื่อมโยงกับการประกอบธุรกิจหรือการค้าในสหรัฐฯ หรือไม่

LLC หลายสมาชิกที่ถือครองโดยผู้มีถิ่นที่อยู่นอกสหรัฐฯ

หาก LLC มีเจ้าของมากกว่าหนึ่งคนและถูกมองเป็นห้างหุ้นส่วน LLC อาจต้องยื่นแบบแสดงรายการภาษีของห้างหุ้นส่วน และออกเอกสารภาษีระดับเจ้าของ

เจ้าของต่างชาติในโครงสร้างห้างหุ้นส่วนอาจมีภาระภาษีหัก ณ ที่จ่ายและภาระรายงาน หากห้างหุ้นส่วนมีรายได้จากการประกอบธุรกิจหรือการค้าในสหรัฐฯ

นี่คือเหตุผลหนึ่งที่ผู้ก่อตั้งระหว่างประเทศไม่ควรสรุปว่า LLC หลายสมาชิกจะง่ายกว่า LLC สมาชิกเดี่ยวโดยอัตโนมัติ

LLC ที่เลือกให้ถูกเก็บภาษีแบบบริษัท

LLC ยังสามารถเลือกให้ถูกเก็บภาษีแบบบริษัทได้

การเลือกแบบนี้อาจเป็นประโยชน์ในบางสถานการณ์ แต่จะเปลี่ยนรูปแบบการยื่นแบบแสดงรายการภาษี และอาจสร้างภาระภาษีหรือการวิเคราะห์ภาษีหัก ณ ที่จ่ายเพิ่มเติม

สำหรับผู้มีถิ่นที่อยู่นอกสหรัฐฯ ควรประเมินการเลือกนี้อย่างรอบคอบร่วมกับผู้เชี่ยวชาญด้านภาษีก่อนยื่นเอกสารใด ๆ

รายได้จากแหล่งในสหรัฐฯ เทียบกับรายได้จากแหล่งนอกสหรัฐฯ

สำหรับผู้ก่อตั้งต่างชาติ กฎเรื่องแหล่งที่มาของรายได้มักเป็นประเด็นหลัก

คิดแบบง่าย ๆ ได้ดังนี้:

• รายได้ที่เกิดนอกสหรัฐฯ มักเป็นรายได้จากแหล่งนอกสหรัฐฯ
• รายได้จากการให้บริการที่เกิดขึ้นในสหรัฐฯ อาจเป็นรายได้จากแหล่งในสหรัฐฯ
• รายได้ที่ผูกกับสินค้าคงคลัง ทรัพย์สิน หรือการดำเนินงานในสหรัฐฯ ก็อาจเป็นรายได้จากแหล่งในสหรัฐฯ ได้เช่นกัน ขึ้นอยู่กับข้อเท็จจริง

สิ่งนี้สำคัญเพราะผู้มีถิ่นที่อยู่นอกสหรัฐฯ โดยทั่วไปจะถูกเก็บภาษีในสหรัฐฯ เฉพาะรายได้จากแหล่งในสหรัฐฯ ไม่ใช่รายได้ทั่วโลกทั้งหมด

ตัวอย่างเช่น:

• ที่ปรึกษาซึ่งอาศัยและทำงานอยู่นอกสหรัฐฯ ทั้งหมด อาจมีรายได้จากแหล่งนอกสหรัฐฯ จากลูกค้าต่างประเทศ
• ผู้ก่อตั้งที่ให้บริการในสหรัฐฯ อาจสร้างรายได้จากแหล่งในสหรัฐฯ
• รายได้ค่าเช่า ค่าลิขสิทธิ์ เงินปันผล และดอกเบี้ย แต่ละประเภทอาจมีกฎการระบุแหล่งที่มาต่างกัน

เนื่องจากกฎเรื่องแหล่งที่มามีความซับซ้อน จึงง่ายมากที่จะจัดประเภทผิด หากคุณอาศัยคำตอบแบบใช้ได้กับทุกกรณี

ECI สำคัญกว่าที่ผู้ก่อตั้งส่วนใหญ่คิด

รายได้ที่เชื่อมโยงอย่างแท้จริงกับธุรกิจหรือการค้าในสหรัฐฯ เป็นหนึ่งในแนวคิดที่สำคัญที่สุดในการเก็บภาษีสหรัฐฯ สำหรับผู้มีถิ่นที่อยู่นอกสหรัฐฯ

โดยทั่วไป หากรายได้มีความเชื่อมโยงอย่างแท้จริงกับธุรกิจหรือการค้าในสหรัฐฯ รายได้นั้นจะถูกเก็บภาษีบนฐานสุทธิหลังหักค่าใช้จ่าย โดยใช้อัตราก้าวหน้า

นั่นหมายความว่าคำถามไม่ใช่แค่ว่า LLC จดทะเบียนที่ไหน แต่คำถามสำคัญจริง ๆ คือกิจกรรมทางธุรกิจถึงระดับการเป็นธุรกิจหรือการค้าในสหรัฐฯ หรือไม่ และรายได้เชื่อมโยงกับกิจกรรมนั้นหรือไม่

ปัจจัยที่อาจมีความสำคัญ ได้แก่:

• การให้บริการเกิดขึ้นที่ใด
• มีพนักงานหรือผู้แทนที่พึ่งพาได้อยู่ที่ใด
• มีการเจรจาและลงนามสัญญาที่ใด
• สินค้าคงคลังถูกเก็บ ขาย หรือจัดส่งในสหรัฐฯ หรือไม่
• ธุรกิจมีสถานที่ตั้งทางกายในสหรัฐฯ หรือไม่

หาก LLC มีการดำเนินงานในสหรัฐฯ ภาพภาษีจะซับซ้อนมากขึ้น

แบบฟอร์มภาษีของรัฐบาลกลางที่พบบ่อยสำหรับ LLC ที่มีเจ้าของต่างชาติ

แบบฟอร์มที่ต้องยื่นขึ้นอยู่กับการถือครองและการจัดประเภททางภาษีของ LLC ตารางด้านล่างแสดงแบบฟอร์มที่ผู้ก่อตั้งต่างชาติมักพบ

สถานการณ์	แบบฟอร์มที่พบบ่อย
บุคคลต่างชาติที่ไม่มีถิ่นที่อยู่ในสหรัฐฯ และมีรายได้ที่ต้องเสียภาษีในสหรัฐฯ	Form 1040-NR
นิติบุคคลที่แยกออกจากเจ้าของไม่ได้ซึ่งมีเจ้าของต่างชาติ และมีธุรกรรมที่ต้องรายงาน	Form 5472 แนบกับ pro forma Form 1120
การจัดประเภทเป็นห้างหุ้นส่วน	Form 1065 และ Schedule K-1
บริษัทต่างชาติที่มีธุรกิจหรือการค้าในสหรัฐฯ	Form 1120-F
รายได้ FDAP จากแหล่งในสหรัฐฯ ที่ต้องหักภาษี ณ ที่จ่าย	อาจมีแบบฟอร์มรายงานการหักภาษี ณ ที่จ่าย ขึ้นอยู่กับผู้จ่ายและประเภทของรายได้

มีข้อควรระวังบางประการที่ควรเน้น:

• ข้อกำหนดของแบบฟอร์มอาจเปลี่ยนไปตามกิจกรรมและการถือครอง
• อาจมีหน้าที่ต้องยื่น แม้ท้ายที่สุดจะไม่มีภาษีที่ต้องชำระ
• การไม่ยื่นแบบแสดงรายการข้อมูลอาจทำให้เกิดเบี้ยปรับ แม้รายได้จะมีไม่มาก

สนธิสัญญาภาษีช่วยลดการเก็บภาษีซ้ำซ้อนได้

หากประเทศบ้านเกิดของคุณมีสนธิสัญญาภาษีกับสหรัฐฯ คุณอาจสามารถลดอัตราหักภาษี ณ ที่จ่ายหรือหลีกเลี่ยงการเสียภาษีซ้ำซ้อนสำหรับรายได้บางประเภทได้

สิทธิประโยชน์ตามสนธิสัญญาอาจมีผลต่อ:

• อัตราการหักภาษี ณ ที่จ่ายสำหรับการชำระเงินบางประเภท
• รายได้จะถูกเก็บภาษีในสหรัฐฯ หรือไม่
• วิธีที่เจ้าของต่างชาติใช้เพื่อขอรับสิทธิประโยชน์หรือข้อยกเว้น

กฎของสนธิสัญญาไม่ได้ใช้ได้โดยอัตโนมัติ โดยทั่วไปต้องมีเอกสารที่ถูกต้องและการวิเคราะห์อย่างรอบคอบเกี่ยวกับประเภทของรายได้และมาตราที่เกี่ยวข้องในสนธิสัญญา

ด้วยเหตุนี้ สิทธิประโยชน์ตามสนธิสัญญาควรได้รับการทบทวนร่วมกับผู้เชี่ยวชาญด้านภาษีที่เข้าใจทั้งกฎภาษีของสหรัฐฯ และกฎภาษีในประเทศบ้านเกิดของคุณ

เช็กลิสต์การปฏิบัติตามข้อกำหนดของ Delaware LLC สำหรับผู้มีถิ่นที่อยู่นอกสหรัฐฯ

หากคุณกำลังก่อตั้งหรือดำเนิน Delaware LLC จากนอกสหรัฐฯ ให้ใช้เช็กลิสต์นี้เพื่อจัดระเบียบการปฏิบัติตามข้อกำหนด:

• ยืนยันว่า LLC จะถูกเก็บภาษีอย่างไรในระดับรัฐบาลกลาง
• ติดตามว่ารายได้ใดเป็นแหล่งในสหรัฐฯ หรือแหล่งนอกสหรัฐฯ
• พิจารณาว่าธุรกิจมีส่วนเกี่ยวข้องกับการประกอบธุรกิจหรือการค้าในสหรัฐฯ หรือไม่
• เก็บบันทึกเงินลงทุนของเจ้าของ การแจกจ่ายผลประโยชน์ และธุรกรรมกับบุคคลที่เกี่ยวข้อง
• บันทึกกำหนดชำระภาษีรายปีของ Delaware LLC ซึ่งคือวันที่ 1 มิถุนายน
• ตรวจสอบว่าต้องยื่นแบบแสดงรายการข้อมูลของรัฐบาลกลางใดบ้าง
• ตรวจสอบสิทธิ์ตามสนธิสัญญาก่อนสรุปว่าอัตราหักภาษี ณ ที่จ่าย 30% ใช้กับคุณแน่นอน
• ปรึกษา CPA หรือที่ปรึกษาด้านภาษีระหว่างประเทศก่อนเลือกสถานะหรือเข้าสู่ตลาดสหรัฐฯ

ข้อผิดพลาดที่พบบ่อยของผู้ก่อตั้งต่างชาติ

Delaware LLC อาจเป็นโครงสร้างที่แข็งแรงได้ แต่จะเป็นเช่นนั้นก็ต่อเมื่อบริหารจัดการอย่างถูกต้อง ข้อผิดพลาดที่พบบ่อยที่สุด ได้แก่:

• คิดว่าการจดทะเบียนในเดลาแวร์เพียงอย่างเดียวสร้างข้อได้เปรียบทางภาษี
• ลืมภาษีรายปี 300 ดอลลาร์ของเดลาแวร์
• สับสนระหว่างข้อกำหนดการยื่นระดับรัฐกับระดับรัฐบาลกลาง
• คิดว่ารายได้ต่างชาติทั้งหมดได้รับการยกเว้นภาษีสหรัฐฯ โดยอัตโนมัติ
• มองข้ามภาระการรายงานเพราะ LLC มีกิจกรรมน้อย
• พลาดกำหนดเวลายื่น Form 5472 หรือการยื่นของห้างหุ้นส่วน
• คิดว่าสนธิสัญญาภาษีใช้ได้โดยไม่ต้องมีเอกสารประกอบ

ข้อผิดพลาดเหล่านี้สามารถหลีกเลี่ยงได้ แต่ต้องเริ่มจากการเข้าใจว่าการจัดตั้งนิติบุคคลและการปฏิบัติตามภาษีเป็นเรื่องที่เกี่ยวข้องกัน แต่ไม่ใช่เรื่องเดียวกัน

Zenind ช่วยได้อย่างไร

Zenind ช่วยผู้ก่อตั้งจัดตั้งและบริหารธุรกิจในสหรัฐฯ ด้วยเวิร์กโฟลว์ด้านการปฏิบัติตามข้อกำหนดที่เป็นระเบียบมากขึ้น

สำหรับผู้มีถิ่นที่อยู่นอกสหรัฐฯ ที่กำลังพิจารณา Delaware LLC สิ่งนี้อาจหมายถึง:

• การสนับสนุนด้านการจัดตั้งที่รวดเร็วและเป็นระบบมากขึ้น
• การจัดการเอกสารที่ชัดเจนระหว่างขั้นตอนเริ่มต้น
• การแจ้งเตือนด้านการปฏิบัติตามข้อกำหนดที่ใช้งานได้จริง
• เส้นทางที่ง่ายขึ้นในการจัดเก็บบันทึกธุรกิจให้เป็นระเบียบ

Zenind ไม่ได้แทนที่ CPA หรือที่ปรึกษาด้านภาษีระหว่างประเทศ แต่สามารถช่วยลดแรงเสียดทานในด้านการจัดตั้งและการดูแลรักษา เพื่อให้คุณมุ่งเน้นไปที่การวิเคราะห์ภาษีที่สำคัญจริง ๆ ได้

สรุปท้ายเรื่อง

เดลาแวร์เป็นที่ตั้งที่ได้รับความนิยมสำหรับ LLC แต่ผู้มีถิ่นที่อยู่นอกสหรัฐฯ ไม่ควรสับสนระหว่างความสะดวกในการจดทะเบียนกับความง่ายด้านภาษี

คำถามสำคัญคือ:

• รายได้มาจากแหล่งใด
• ธุรกิจเกี่ยวข้องกับการประกอบธุรกิจหรือการค้าในสหรัฐฯ หรือไม่
• LLC ถูกจัดประเภททางภาษีอย่างไร
• ต้องยื่นแบบฟอร์มภาษีของรัฐบาลกลางและเอกสารของเดลาแวร์ใดบ้าง

หากคุณตอบคำถามเหล่านี้ตั้งแต่ต้น คุณจะสามารถเลือกโครงสร้างที่ทั้งใช้งานได้จริงและเป็นไปตามข้อกำหนด

สำหรับผู้ก่อตั้งต่างชาติ โดยทั่วไปหมายถึงการจับคู่ Delaware LLC ที่จัดตั้งอย่างถูกต้องกับคำแนะนำด้านภาษีที่เหมาะสมตั้งแต่เริ่มต้น.