Delaware LLC:n verotus ei-Yhdysvaltain asukkaille: liittovaltion ja osavaltion säännöt selitettynä

Delaware on edelleen yksi suosituimmista Yhdysvaltain osavaltioista LLC:n perustamiseen, erityisesti Yhdysvaltojen ulkopuolella toimiville perustajille. Syyt ovat helppoja ymmärtää: vakiintunut yrityslainsäädäntö, tuttu yhtiörekisteröinnin ympäristö ja selkeä vuosimaksurakenne LLC:ille.

LLC:n perustaminen Delawareen ei kuitenkaan automaattisesti tarkoita, että verovelvoitteet olisivat yksinkertaisia. Ei-Yhdysvaltain asukkaille todellinen kysymys ei ole vain se, missä yhtiö on perustettu, vaan miten liiketoiminta ansaitsee tuloja, mistä tulot katsotaan syntyneiksi ja harjoittaako omistaja Yhdysvalloissa kauppaa tai liiketoimintaa.

Tämä opas selittää, miten Delaware LLC:n verotus toimii ei-Yhdysvaltain asukkaille, miltä tavallisimmat liittovaltion ilmoitussäännöt näyttävät ja miten pysyä sääntöjen mukaisena ilman, että rakenteesta tulee tarpeettoman monimutkainen.

Miksi ei-Yhdysvaltain asukkaat valitsevat Delaware LLC:n

Delaware LLC voi olla houkutteleva ulkomaisille perustajille useista käytännön syistä:

• Delawarella on pitkäaikainen maine yritysmyönteisestä yhtiölainsäädännöstä.
• Delaware LLC:iltä ei vaadita vuosiraportin jättämistä.
• Delaware LLC:ille on maksettava vuosittainen entity tax, mutta ilmoitusprosessi on suhteellisen yksinkertainen.
• Delaware LLC:tä voivat käyttää perustajat, jotka toimivat kokonaan Delawaren ulkopuolella, kaikkialla Yhdysvalloissa tai kansainvälisesti liiketoimintamallista riippuen.

Monille ei-Yhdysvaltain asukkaille vetovoima ei ole vain osavaltio itse. Kyse on myös LLC-rakenteen joustavuudesta. Omistuksesta ja verovalinnoista riippuen LLC voidaan käsitellä verotuksessa disregarded entitynä, partnershipina tai corporationina.

Tuo joustavuus on hyödyllinen, mutta samalla se tarkoittaa, että verotuksellinen arviointi on hyvin tapauskohtaista.

Kaksi verotuksen tasoa, jotka sinun on huomioitava

Kun puhutaan Delaware LLC:n verotuksesta ei-Yhdysvaltain asukkaille, tarkoitetaan yleensä kahta erillistä verovastuun tasoa:

1. Delaware-osavaltion velvoitteet
2. Yhdysvaltain liittovaltion verovelvoitteet

Nämä eivät ole sama asia, eikä niitä sovelleta aina samalla tavalla.

Ulkomainen perustaja voi joutua hoitamaan vain toista tasoa, molempia tasoja tai ei kumpaakaan, riippuen liiketoiminnan rakenteesta ja tulojen lähteestä.

Delaware-osavaltion verosäännöt LLC:ille

Delaware LLC:iin sovelletaan yksinkertaista vuosittaista verovelvoitetta. Delawaressa perustettujen tai rekisteröityjen kotimaisten ja ulkomaisten LLC:ien on maksettava vuosittain 300 dollarin vero.

Tästä säännöstä seuraa muutama tärkeä asia:

• Delaware LLC:iltä ei vaadita vuosiraporttia.
• Vuosivero erääntyy viimeistään 1. kesäkuuta joka vuosi.
• Vero on maksettava, vaikka LLC:llä olisi ollut vähän tai ei lainkaan toimintaa, kunhan se on edelleen aktiivinen Delawaren rekistereissä.
• Myöhästynyt maksu voi johtaa sakkoihin ja korkoihin.

Tätä osavaltiotason veroa ymmärretään usein väärin tuloveroksi. Se ei ole tulovero. Se on kiinteä vuosittainen entity tax.

Tämä ero on tärkeä, koska monet ei-Yhdysvaltain asukkaat olettavat, että Delawareen tehty ilmoitus ratkaisee koko verovelvollisuuden. Todellisuudessa Delawaren maksu on vain yksi osa kokonaisuutta.

Miten liittovaltion verotus toimii ei-Yhdysvaltain asukkaille

Liittovaltion tasolla Yhdysvaltain verosäännöt riippuvat sekä omistajan asemasta että LLC:n toiminnasta.

Ei-Yhdysvaltain asukasta verotetaan Yhdysvalloissa yleensä vain tietyistä Yhdysvaltoihin liittyvistä tuloista. Keskeiset käsitteet ovat:

• Yhdysvaltalähteiset tulot
• Effectively connected income, eli ECI
• FDAP-tulot, joilla tarkoitetaan yleensä kiinteitä, määritettävissä olevia, vuotuisia tai jaksottaisia tuloja

Jos tulo on tosiasiallisesti yhteydessä Yhdysvalloissa harjoitettavaan kauppaan tai liiketoimintaan, sitä verotetaan yleensä nettoperusteisesti sallittujen vähennysten jälkeen samoilla progressiivisilla verokannoilla, jotka koskevat Yhdysvaltain kansalaisia ja verotuksellisia asukkaita.

Jos tulo on Yhdysvaltalähteistä FDAP-tuloa eikä se ole tosiasiallisesti yhteydessä Yhdysvalloissa harjoitettavaan kauppaan tai liiketoimintaan, siitä peritään yleensä kiinteä lähdevero, usein 30 prosenttia, ellei verosopimus alenna verokantaa.

Jos tulo on ulkomaista lähdettä ja omistaja ei muuten harjoita Yhdysvalloissa kauppaa tai liiketoimintaa, Yhdysvaltain verotus voi olla rajallista tai sitä ei välttämättä sovelleta lainkaan.

Omistusrakenne muuttaa vastauksen

Delaware LLC:n verotus voi vaihdella merkittävästi sen mukaan, kuka sitä omistaa.

Yhden omistajan LLC, jonka omistaa ei-Yhdysvaltain asukas

Jos LLC:llä on yksi ulkomainen omistaja ja sitä kohdellaan disregarded entitynä, LLC:tä ei yleensä pidetä liittovaltion tuloverotuksessa erillisenä omistajasta.

Tämä ei tarkoita, ettei ilmoituksia olisi lainkaan. Monissa tapauksissa LLC:llä voi silti olla Yhdysvaltain raportointivelvoitteita, erityisesti jos omistajan tai siihen liittyvien osapuolten kanssa tehdään raportoitavia liiketoimia.

Tarkat ilmoitusvelvoitteet riippuvat toiminnasta, tulotyypistä ja siitä, liittyykö liiketoimintaan Yhdysvaltain kauppa- tai liiketoimintayhteyksiä.

Monen omistajan LLC, jonka omistavat ei-Yhdysvaltain asukkaat

Jos LLC:llä on useampi omistaja ja sitä kohdellaan partnershipina, LLC:n on ehkä jätettävä partnership-ilmoitus ja annettava omistajakohtaisia verodokumentteja.

Ulkomaisten omistajien partnership-rakenne voi johtaa ennakonpidätys- ja raportointivelvoitteisiin, jos partnershipilla on Yhdysvalloissa harjoitettuun kauppaan tai liiketoimintaan liittyviä tuloja.

Tästä syystä kansainvälisten perustajien ei pidä olettaa, että monen omistajan LLC on automaattisesti yksinkertaisempi kuin yhden omistajan rakenne.

LLC, joka valitsee corporate-verokohtelun

LLC voi myös valita verotuksellisen kohtelun corporationina.

Tästä voi olla hyötyä tietyissä tilanteissa, mutta se muuttaa ilmoitusprofiilia ja voi luoda lisää verotuksen tai ennakonpidätyksen analyysitasoja.

Ei-Yhdysvaltain asukkaille tätä valintaa tulisi arvioida huolellisesti veroammattilaisen kanssa ennen kuin mitään ilmoitusta tehdään.

Yhdysvaltalähteiset tulot vs. ulkomaalähteiset tulot

Ulkomaisille perustajille lähdesäännöt ovat usein keskeinen kysymys.

Yksinkertainen tapa ajatella asiaa on tämä:

• Yhdysvaltojen ulkopuolella ansaitut tulot ovat usein ulkomaalähteisiä.
• Yhdysvalloissa tehtyihin palveluihin liittyvät tulot voivat olla yhdysvaltalähteisiä.
• Varastoon, omaisuuteen tai Yhdysvaltain toimintoihin liittyvät tulot voivat myös olla yhdysvaltalähteisiä riippuen tosiseikoista.

Tämä on tärkeää, koska ei-Yhdysvaltain asukkaita verotetaan Yhdysvalloissa yleensä vain Yhdysvaltalähteisistä tuloista, ei maailmanlaajuisista tuloista.

Esimerkkejä:

• Konsultti, joka asuu ja työskentelee kokonaan Yhdysvaltojen ulkopuolella, voi saada ulkomaalähteisiä tuloja ulkomaisilta asiakkailta.
• Perustaja, joka tekee palveluita Yhdysvalloissa, voi synnyttää yhdysvaltalähteisiä tuloja.
• Vuokratuloilla, rojaltituloilla, osingoilla ja koroilla on kaikilla omat lähdesääntönsä.

Koska lähdesäännöt ovat teknisiä, tulot on helppo luokitella väärin, jos tukeudut yhden koon ratkaisuun.

Tosiasiallisesti Yhdysvaltoihin liittyvät tulot ovat tärkeämpiä kuin useimmat perustajat ymmärtävät

Tosiasiallisesti Yhdysvaltoihin liittyvät tulot ovat yksi tärkeimmistä käsitteistä ei-Yhdysvaltain asukkaiden verotuksessa.

Yleisesti ottaen, jos tulo on tosiasiallisesti yhteydessä Yhdysvalloissa harjoitettavaan kauppaan tai liiketoimintaan, sitä verotetaan nettoperusteisesti vähennysten jälkeen progressiivisilla verokannoilla.

Se tarkoittaa, että kysymys ei ole vain siitä, missä LLC on perustettu. Todellinen kysymys on, nouseeko liiketoiminta Yhdysvalloissa harjoitettavan kaupan tai liiketoiminnan tasolle ja onko tulo yhteydessä tähän toimintaan.

Merkityksellisiä tekijöitä voivat olla esimerkiksi:

• Missä palvelut suoritetaan
• Missä työntekijät tai riippuvaiset agentit sijaitsevat
• Missä sopimukset neuvotellaan ja allekirjoitetaan
• Säilytetäänkö, myydäänkö tai toimitetaanko varasto Yhdysvalloissa
• Onko liiketoiminnalla fyysinen läsnäolo Yhdysvalloissa

Jos LLC:llä on Yhdysvaltain toimintoja, verotilanne monimutkaistuu merkittävästi.

Tavalliset liittovaltion lomakkeet ulkomaisille LLC:ille

Ilmoituslomakkeet riippuvat LLC:n omistuksesta ja veroluokituksesta. Alla oleva taulukko kattaa joitakin lomakkeita, joihin ulkomaiset perustajat törmäävät usein.

Tilanne	Tavallinen lomake tai lomakkeet
Ei-Yhdysvaltain verovelvollinen, jolla on Yhdysvalloissa verotettavaa tuloa	Form 1040-NR
Ulkomaalaisen omistama disregarded entity, jolla on raportoitavia liiketoimia	Form 5472 liitettynä pro forma Form 1120:een
Partnership-luokitus	Form 1065 ja Schedule K-1:t
Ulkomainen corporation, jolla on Yhdysvalloissa harjoitettua kauppaa tai liiketoimintaa	Form 1120-F
Yhdysvaltalähteiset FDAP-tulot, joista peritään ennakonpidätys	Withholding-ilmoituksia voi tulla sovellettavaksi maksajasta ja tulotyypistä riippuen

Muutama varoitus on syytä korostaa:

• Lomakevaatimukset voivat muuttua toiminnan ja omistuksen perusteella.
• Ilmoitusvelvollisuus voi olla olemassa, vaikka lopullista veroa ei syntyisi.
• Puuttuva informatiivinen ilmoitus voi johtaa sakkoihin, vaikka tulo olisi vähäistä.

Verosopimukset voivat vähentää kaksinkertaista verotusta

Jos kotimaallasi on verosopimus Yhdysvaltojen kanssa, voit ehkä pienentää ennakonpidätystä tai välttää kaksinkertaisen verotuksen tietyistä tuloista.

Verosopimus voi vaikuttaa esimerkiksi:

• Tiettyjen maksujen lähdeverokantoihin
• Siihen, verotetaanko tuloa Yhdysvalloissa lainkaan
• Siihen, miten ulkomainen omistaja vaatii etuja tai vapautuksia

Verosopimusetu ei ole automaattinen. Se vaatii yleensä asianmukaista dokumentaatiota ja huolellista analyysia siitä, mitä tulotyyppiä ja mitä sopimusartiklaa sovelletaan.

Tästä syystä verosopimuksia on parasta tarkastella veroammattilaisen kanssa, joka tuntee sekä Yhdysvaltain verosäännöt että kotimaasi verosäännöt.

Delaware LLC:n compliance-checklist ei-Yhdysvaltain asukkaille

Jos olet perustamassa Delaware LLC:tä tai jo pyörität sellaista Yhdysvaltojen ulkopuolelta, käytä tätä checklistaa pysyäksesi järjestyksessä.

• Vahvista, miten LLC verotetaan liittovaltion tasolla.
• Seuraa, ovatko tulot Yhdysvaltalähteisiä vai ulkomaalähteisiä.
• Määritä, harjoittaako liiketoiminta Yhdysvalloissa kauppaa tai liiketoimintaa.
• Säilytä tiedot omistajien pääomasijoituksista, jaoista ja lähipiiriliiketoimista.
• Merkitse kalenteriin Delaware LLC:n vuosiveron eräpäivä, 1. kesäkuuta.
• Tarkista, vaaditaanko mitään liittovaltion informatiivisia ilmoituksia.
• Arvioi verosopimuksen soveltuvuus ennen kuin oletat 30 prosentin ennakonpidätyksen.
• Keskustele CPA:n tai kansainvälisen veroasiantuntijan kanssa ennen kuin teet valintoja tai astut Yhdysvaltain markkinoille.

Yleiset virheet, joita ulkomaiset perustajat tekevät

Delaware LLC voi olla vahva rakenne, mutta vain jos sitä ylläpidetään oikein. Yleisimmät virheet ovat:

• Oletus, että pelkkä Delawaressa perustaminen tuo verohyödyn
• 300 dollarin vuosittaisen Delawaren veron unohtaminen
• Osavaltion ilmoitusvelvoitteiden sekoittaminen liittovaltion ilmoitusvelvoitteisiin
• Kaikkien ulkomaisten tulojen pitämistä automaattisesti Yhdysvaltain verotuksen ulkopuolella
• Ilmoitusvelvoitteiden sivuuttaminen, koska LLC:llä oli vähän toimintaa
• Form 5472:n tai partnership-ilmoituksen määräaikojen missaaminen
• Oletus, että verosopimus soveltuu ilman dokumentaatiota

Nämä virheet ovat vältettävissä, mutta vain jos omistaja ymmärtää, että yhtiön perustaminen ja verocompliance liittyvät toisiinsa, mutta eivät ole sama asia.

Miten Zenind voi auttaa

Zenind auttaa perustajia perustamaan ja hallinnoimaan Yhdysvaltain yritystä selkeämmän compliance-työnkulun kautta.

Ei-Yhdysvaltain asukkaille, jotka harkitsevat Delaware LLC:tä, tämä voi tarkoittaa:

• Nopeampaa ja järjestelmällisempää perustamispalvelua
• Selkeää asiakirjojen käsittelyä perustamisen aikana
• Käytännöllisiä compliance-muistutuksia
• Helpompaa tapaa pitää liiketoiminnan asiakirjat järjestyksessä

Zenind ei korvaa CPA:ta tai kansainvälistä veroasiantuntijaa, mutta se voi auttaa vähentämään kitkaa perustamis- ja ylläpitopuolella, jotta voit keskittyä todella tärkeään veroanalyysiin.

Lopputulema

Delaware on suosittu LLC:n kotipaikka, mutta ei-Yhdysvaltain asukkaiden ei pidä sekoittaa osavaltiotason perustamisen helppoutta verotuksen yksinkertaisuuteen.

Keskeiset kysymykset ovat:

• Mistä tulot ovat peräisin?
• Harjoittaako liiketoiminta Yhdysvalloissa kauppaa tai liiketoimintaa?
• Miten LLC luokitellaan verotuksessa?
• Mitä liittovaltion lomakkeita ja Delawaren ilmoituksia vaaditaan?

Jos vastaat näihin kysymyksiin ajoissa, voit valita rakenteen, joka on sekä käytännöllinen että sääntöjen mukainen.

Ulkomaisille perustajille tämä tarkoittaa yleensä hyvin perustetun Delaware LLC:n yhdistämistä oikeaan vero-ohjaukseen alusta alkaen.