O que é a tributação pass-through? Um guia para LLCs, parcerias e S corporations

A tributação pass-through é um dos conceitos mais importantes que os novos empresários devem compreender, porque afeta a forma como o rendimento empresarial é declarado, quanto imposto pode ser devido e que tipo de estrutura jurídica pode ser mais adequada a uma empresa.

Em termos gerais, a tributação pass-through significa que a própria empresa, regra geral, não paga imposto federal sobre o rendimento dos seus lucros. Em vez disso, o rendimento, as perdas, as deduções e os créditos passam para os proprietários, que declaram a sua parte nas declarações fiscais pessoais.

Este regime fiscal é comum entre empresários em nome individual, parcerias, muitas LLCs e S corporations. Pode simplificar a declaração fiscal em algumas situações, mas também pode criar novas obrigações, incluindo pagamentos de impostos estimados e exposição ao imposto sobre o rendimento do trabalho independente.

Como funciona a tributação pass-through

Uma entidade pass-through costuma ter dois níveis de documentação fiscal, embora não esteja sujeita a dois níveis de imposto sobre o rendimento.

Primeiro, a empresa pode apresentar ao IRS uma declaração informativa. Essa declaração regista a atividade financeira da empresa e atribui a cada proprietário a sua parte.

Depois, cada proprietário declara o rendimento ou a perda atribuída na sua declaração individual e paga o imposto ao nível do proprietário.

O formulário de apresentação exato depende do tipo de entidade:

• Os empresários em nome individual normalmente declaram a atividade empresarial no Schedule C com o Form 1040 do proprietário.
• As LLCs de um único membro são geralmente tratadas como entidades disregarded, a menos que optem pela tributação como sociedade, pelo que a sua atividade é normalmente declarada na declaração do proprietário.
• As parcerias e as LLCs com vários membros normalmente apresentam o Form 1065 e emitem Schedule K-1 para cada sócio ou membro.
• As S corporations apresentam o Form 1120-S e também emitem Schedule K-1 para os acionistas.

O ponto principal é que o rendimento empresarial é tributado uma vez ao nível do proprietário, em vez de ser tributado primeiro ao nível da empresa e depois novamente quando é distribuído.

Porque é que os empresários escolhem a tributação pass-through

Muitos fundadores preferem o regime pass-through porque pode reduzir a complexidade e evitar o problema clássico de dupla tributação associado às C corporations.

1. Sem dupla tributação

Ao abrigo da tributação pass-through, os lucros normalmente não são tributados ao nível da entidade como rendimento societário. Em vez disso, os proprietários são responsáveis pelo imposto sobre a sua parte dos resultados da empresa.

Para muitas pequenas empresas, isso pode resultar num tratamento fiscal global mais eficiente, especialmente nas fases iniciais, quando os proprietários querem reinvestir os ganhos em vez de os distribuir.

2. Opções flexíveis de estrutura jurídica

A tributação pass-through não está ligada a uma única estrutura jurídica. Vários tipos de entidade podem utilizá-la, o que dá aos fundadores margem para escolher uma estrutura com base na proteção de responsabilidade, nas preferências de gestão e no planeamento fiscal.

Por exemplo:

• Um empresário em nome individual pode usar a configuração mais simples possível.
• Uma LLC pode combinar proteção de responsabilidade com tributação pass-through por defeito.
• Uma parceria pode adequar-se a uma empresa com vários proprietários.
• A eleição para S corporation pode ser útil para algumas empresas que pretendem tributação pass-through com uma estrutura de corporation ou LLC.

3. Possível acesso a deduções empresariais

Dependendo da legislação fiscal em vigor e dos factos da empresa, os proprietários de entidades pass-through podem conseguir beneficiar de deduções empresariais e de outros benefícios fiscais que reduzem o rendimento tributável.

Um exemplo comum é a dedução de qualified business income, que se tem aplicado a muitos proprietários de entidades pass-through ao abrigo das regras do IRS. Como a elegibilidade pode depender do rendimento, do tipo de empresa e da lei aplicável ao ano fiscal, os proprietários devem confirmar as regras atuais com um profissional de impostos.

Desvantagens comuns a considerar

A tributação pass-through é útil, mas não é automaticamente a melhor resposta para todas as empresas.

Pode aplicar-se imposto sobre o rendimento do trabalho independente

Os proprietários de empresas pass-through muitas vezes precisam de pagar imposto sobre o rendimento do trabalho independente, além do imposto sobre o rendimento. Isso pode fazer com que a carga fiscal total seja mais elevada do que muitos fundadores de primeira viagem esperam.

Um empresário em nome individual, sócio ou membro de uma LLC pode precisar de reservar dinheiro ao longo do ano para cobrir tanto o imposto sobre o rendimento como o imposto sobre o rendimento do trabalho independente.

Podem ser exigidos pagamentos de impostos estimados

Se nenhum empregador estiver a reter imposto do rendimento empresarial, o proprietário pode ter de fazer pagamentos de impostos estimados durante o ano.

O IRS geralmente espera que muitas pessoas em regime de trabalho independente, sócios e acionistas de S corporations façam pagamentos trimestrais estimados quando tal for exigido. O não pagamento pode originar penalizações ou juros.

As preferências dos investidores podem ser diferentes

Alguns investidores preferem estruturas societárias, especialmente quando querem acordos de propriedade mais padronizados ou diferentes classes de ações. Uma estrutura pass-through continua a ser excelente para muitas empresas, mas nem sempre é a melhor opção para um plano de crescimento apoiado por venture capital.

As regras fiscais estaduais podem acrescentar complexidade

Mesmo que uma empresa evite o imposto federal sobre o rendimento ao nível da entidade, ainda podem aplicar-se impostos estaduais, franchise taxes, taxas de apresentação e impostos eleitorais ao nível da entidade. O tratamento estadual também pode diferir do tratamento federal, por isso os proprietários devem rever as regras de cada estado onde a empresa opera.

Que entidades utilizam a tributação pass-through

A tributação pass-through é comum em várias estruturas empresariais, mas o tratamento por defeito depende da forma como a entidade é constituída e de eventuais eleições especiais.

Empresários em nome individual

Um empresário em nome individual é a forma empresarial mais simples. O proprietário e a empresa não são separados para efeitos de imposto sobre o rendimento, pelo que a atividade empresarial é declarada na declaração individual do proprietário.

Esta estrutura é fácil de constituir, mas não oferece a mesma separação de responsabilidade que uma LLC ou uma corporation pode proporcionar.

Parcerias

Uma parceria tem dois ou mais proprietários. Para efeitos fiscais federais, normalmente apresenta uma declaração informativa e transfere o seu rendimento e deduções para os sócios.

Cada sócio declara a sua parte na declaração individual e paga imposto de acordo com a sua situação fiscal.

Limited liability companies

As LLCs são populares porque podem oferecer proteção de responsabilidade com tratamento fiscal flexível.

Por defeito:

• Uma LLC de um único membro é geralmente tratada como uma entidade disregarded para efeitos de imposto federal sobre o rendimento, salvo se optar por outro regime.
• Uma LLC com vários membros é geralmente tratada como uma parceria, a menos que opte pela tributação como corporation.

Essa flexibilidade é uma das principais razões pelas quais as LLCs são uma escolha tão comum para novas empresas.

S corporations

Uma S corporation não é um tipo de entidade separado da mesma forma que uma LLC. Trata-se de uma eleição fiscal disponível para corporations e LLCs elegíveis que apresentem o formulário IRS adequado e cumpram as regras para o estatuto de S corporation.

Quando uma entidade é tributada como S corporation, geralmente mantém a tributação pass-through ao mesmo tempo que segue a estrutura jurídica de uma corporation. Alguns proprietários escolhem a tributação S corporation porque esta pode ajudar a gerir os impostos sobre o rendimento do trabalho independente, mas essa decisão deve ser analisada cuidadosamente com um consultor fiscal.

Como estimar impostos enquanto proprietário de uma entidade pass-through

Como muitas vezes não há retenção na fonte sobre o rendimento empresarial, os proprietários precisam de um plano para manter a situação fiscal em dia ao longo do ano.

Uma abordagem prática é:

1. Estimar o rendimento anual e as despesas dedutíveis.
2. Reservar dinheiro para as obrigações fiscais federais e estaduais.
3. Fazer pagamentos trimestrais de impostos estimados, se necessário.
4. Rever a estimativa após cada trimestre, se o rendimento mudar.

Isto importa porque as faturas fiscais são mais fáceis de gerir quando são distribuídas ao longo do ano em vez de chegarem todas de uma vez. Também ajuda os proprietários a evitar surpresas no momento da declaração.

Quando a tributação pass-through pode não ser a melhor opção

A tributação pass-through funciona bem para muitas pequenas e médias empresas, mas os fundadores devem pensar no quadro geral.

Pode valer a pena considerar outra estrutura se a empresa:

• planeia procurar investidores externos,
• espera reter lucros significativos,
• quer uma estrutura de propriedade ou de equity diferente,
• ou precisa de uma estrutura fiscal que apoie melhor a expansão a longo prazo.

A escolha certa depende de objetivos que vão para além do tratamento fiscal, incluindo proteção de responsabilidade, carga de conformidade, planos de captação de investimento e o estado onde a empresa é constituída.

Como a Zenind pode ajudar

Escolher a estrutura jurídica certa é um primeiro passo importante, e torna-se mais simples quando o processo de constituição é organizado desde o início.

A Zenind ajuda os fundadores a constituir empresas nos EUA com apoio prático na formação e na conformidade. Se está a decidir entre uma LLC, uma corporation ou outra estrutura, a Zenind pode ajudá-lo a passar da ideia à constituição formal com mais confiança e a manter o foco na construção da empresa.

Isto é importante porque a estrutura fiscal escolhida na constituição pode afetar a forma como declara o rendimento, gere a documentação e planeia o crescimento no futuro.

Perguntas frequentes

O que é a tributação pass-through em termos simples?

É um sistema fiscal em que a empresa normalmente não paga imposto federal sobre o rendimento dos seus lucros. Em vez disso, os proprietários declaram a sua parte do rendimento ou da perda nas declarações fiscais pessoais.

As LLCs têm sempre tributação pass-through?

Não. Muitas LLCs recebem tratamento pass-through por defeito, mas uma LLC pode optar pela tributação como corporation se isso se adequar melhor à estratégia da empresa.

Os proprietários de entidades pass-through precisam de pagar impostos trimestralmente?

Muitas vezes, sim. Se não houver retenção de imposto sobre o rendimento empresarial, o proprietário pode ter de fazer pagamentos de impostos estimados durante o ano.

A tributação pass-through é o mesmo que não pagar impostos?

Não. Normalmente significa que o imposto é pago pelos proprietários e não pela entidade em si. O rendimento continua sujeito a imposto.

Conclusão final

A tributação pass-through é um tratamento fiscal comum e frequentemente prático para pequenas empresas. Pode ajudar os proprietários a evitar a dupla tributação, simplificar a declaração e alinhar a responsabilidade fiscal com as pessoas que realmente detêm a empresa.

Ao mesmo tempo, também pode significar imposto sobre o rendimento do trabalho independente, pagamentos estimados e complexidade ao nível estadual. Por isso, a escolha da estrutura jurídica deve ser feita tendo em conta tanto os objetivos fiscais como os objetivos empresariais.

Para muitos fundadores, o próximo passo mais inteligente não é apenas compreender a tributação pass-through, mas escolher uma estrutura empresarial que apoie o crescimento a longo prazo desde o primeiro dia.

Disclaimer: Este artigo tem fins meramente informativos e não constitui aconselhamento jurídico, fiscal ou contabilístico. Consulte um profissional licenciado para obter orientação sobre a sua situação específica.