Was ist Durchleitungsbesteuerung? Ein Leitfaden für LLCs, Partnerships und S-Corporations

Die Durchleitungsbesteuerung ist eines der wichtigsten Konzepte, die neue Unternehmer verstehen sollten, denn sie beeinflusst, wie Geschäftseinkommen gemeldet wird, wie viel Steuer anfallen kann und welche Unternehmensstruktur für ein Unternehmen am besten geeignet sein kann.

Auf hoher Ebene bedeutet Durchleitungsbesteuerung, dass das Unternehmen selbst auf seine Gewinne in der Regel keine bundesstaatliche Einkommensteuer zahlt. Stattdessen werden Einkommen, Verluste, Abzüge und Steuergutschriften an die Eigentümer weitergereicht, die ihren Anteil in ihren persönlichen Steuererklärungen angeben.

Diese steuerliche Behandlung ist bei Einzelunternehmen, Partnerships, vielen LLCs und S-Corporations üblich. Sie kann die Steuererklärung in manchen Fällen vereinfachen, kann aber auch neue Pflichten mit sich bringen, darunter geschätzte Steuerzahlungen und eine mögliche Belastung durch Self-Employment Tax.

Wie die Durchleitungsbesteuerung funktioniert

Eine Durchleitungsstruktur hat in der Regel zwei Ebenen von Steuerunterlagen, auch wenn sie nicht zwei Ebenen der Einkommensteuer auslöst.

Zunächst reicht das Unternehmen möglicherweise eine Informationsmeldung beim IRS ein. Darin werden die finanziellen Aktivitäten des Unternehmens und der Anteil jedes Eigentümers erfasst.

Zweitens erklärt jeder Eigentümer das zugewiesene Einkommen oder den Verlust in seiner persönlichen Steuererklärung und zahlt die Steuer auf seiner Ebene.

Das genaue Formular hängt von der Unternehmensform ab:

• Einzelunternehmen melden ihre Geschäftstätigkeit in der Regel auf Schedule C zusammen mit der Form 1040 des Eigentümers.
• Ein-Personen-LLCs werden normalerweise als disregarded entities behandelt, sofern sie sich nicht für eine Besteuerung als Kapitalgesellschaft entscheiden, sodass ihre Tätigkeit in der Regel in der Steuererklärung des Eigentümers erfasst wird.
• Partnerships und Multi-Member-LLCs reichen üblicherweise Form 1065 ein und stellen jedem Partner oder Mitglied Schedule K-1 aus.
• S-Corporations reichen Form 1120-S ein und stellen den Gesellschaftern ebenfalls Schedule K-1 aus.

Der entscheidende Punkt ist, dass das Geschäftseinkommen nur einmal auf Ebene der Eigentümer besteuert wird und nicht zuerst auf Unternehmensebene und später noch einmal bei Ausschüttung.

Warum sich Unternehmer für die Durchleitungsbesteuerung entscheiden

Viele Gründer bevorzugen die Durchleitungsbesteuerung, weil sie die Komplexität verringern und das klassische Problem der Doppelbesteuerung vermeiden kann, das mit C-Corporations verbunden ist.

1. Keine Doppelbesteuerung

Bei der Durchleitungsbesteuerung werden Gewinne in der Regel nicht auf Unternehmensebene als Unternehmensgewinn besteuert. Stattdessen sind die Eigentümer für die Steuer auf ihren Anteil am Geschäftsergebnis verantwortlich.

Für viele kleine Unternehmen kann das insgesamt zu einem effizienteren Steuerergebnis führen, besonders in der Anfangsphase, wenn die Eigentümer Gewinne lieber im Unternehmen belassen als ausschütten möchten.

2. Flexible Unternehmensformen

Die Durchleitungsbesteuerung ist nicht an nur eine Rechtsform gebunden. Mehrere Unternehmensformen können sie nutzen, wodurch Gründer mehr Spielraum haben, eine Struktur nach Haftungsschutz, Managementpräferenzen und Steuerplanung auszuwählen.

Zum Beispiel:

• Ein Einzelunternehmer kann die einfachstmögliche Struktur nutzen.
• Eine LLC kann Haftungsschutz mit Durchleitungsbesteuerung standardmäßig verbinden.
• Eine Partnership kann für ein Unternehmen mit mehreren Eigentümern geeignet sein.
• Eine S-Corporation-Wahl kann für manche Unternehmen sinnvoll sein, die Durchleitungsbesteuerung mit einer Corporate- oder LLC-Struktur verbinden möchten.

3. Möglicher Zugang zu Betriebsausgaben

Je nach geltendem Steuerrecht und den konkreten Umständen des Unternehmens können Eigentümer von Durchleitungsstrukturen bestimmte Betriebsausgaben und andere Steuervorteile nutzen, um das steuerpflichtige Einkommen zu senken.

Ein gängiges Beispiel ist der Qualified Business Income Deduction, der nach IRS-Regeln für viele Eigentümer von Durchleitungsstrukturen anwendbar war. Da die Berechtigung vom Einkommen, der Art des Unternehmens und dem für das Steuerjahr geltenden Recht abhängen kann, sollten Eigentümer die aktuellen Regeln mit einem Steuerberater prüfen.

Häufige Nachteile, die zu beachten sind

Die Durchleitungsbesteuerung ist nützlich, aber nicht automatisch die beste Lösung für jedes Unternehmen.

Self-Employment Tax kann anfallen

Eigentümer von Durchleitungsunternehmen müssen häufig zusätzlich zur Einkommensteuer Self-Employment Tax zahlen. Das kann die gesamte Steuerlast höher machen, als viele Erstgründer erwarten.

Ein Einzelunternehmer, Partner oder LLC-Mitglied muss möglicherweise im Laufe des Jahres Geld zurücklegen, um sowohl Einkommensteuer als auch Self-Employment Tax zu decken.

Geschätzte Steuerzahlungen können erforderlich sein

Wenn kein Arbeitgeber Steuern vom Geschäftseinkommen einbehält, muss der Eigentümer möglicherweise während des Jahres geschätzte Steuerzahlungen leisten.

Der IRS erwartet in der Regel von vielen Selbstständigen, Partnern und S-Corporation-Gesellschaftern, bei Bedarf vierteljährliche Vorauszahlungen zu leisten. Werden diese Zahlungen versäumt, kann das zu Strafen oder Zinsen führen.

Anlegerpräferenzen können abweichen

Manche Investoren bevorzugen Kapitalgesellschaften, insbesondere wenn sie standardisiertere Beteiligungsstrukturen oder unterschiedliche Aktienklassen wünschen. Eine Durchleitungsstruktur kann für viele Unternehmen weiterhin sehr gut geeignet sein, ist aber nicht immer die beste Wahl für einen von Venture Capital geprägten Wachstumsplan.

Staatliche Steuerregeln können zusätzliche Komplexität bringen

Auch wenn ein Unternehmen auf Bundesebene keine Einkommensteuer auf Unternehmensebene zahlt, können staatliche Steuern, Franchise-Steuern, Gebühren und optionale Steuern auf Unternehmensebene weiterhin anfallen. Die Behandlung auf Staatsebene kann sich außerdem von der Bundesbehandlung unterscheiden, daher sollten Eigentümer die Regeln in jedem Staat prüfen, in dem das Unternehmen tätig ist.

Welche Unternehmensformen die Durchleitungsbesteuerung nutzen

Die Durchleitungsbesteuerung ist bei mehreren Unternehmensformen üblich, aber die Standardbehandlung hängt davon ab, wie das Unternehmen gegründet wurde und ob besondere Wahlen getroffen werden.

Einzelunternehmen

Ein Einzelunternehmen ist die einfachste Unternehmensform. Eigentümer und Unternehmen sind für Einkommensteuerzwecke nicht getrennt, daher wird die Geschäftstätigkeit in der persönlichen Steuererklärung des Eigentümers angegeben.

Diese Struktur ist leicht zu gründen, bietet aber nicht dieselbe Haftungstrennung wie eine LLC oder Kapitalgesellschaft.

Partnerships

Eine Partnership hat zwei oder mehr Eigentümer. Für Bundessteuerzwecke reicht sie in der Regel eine Informationsmeldung ein und gibt Einkommen und Abzüge an die Partner weiter.

Jeder Partner erklärt seinen Anteil in seiner persönlichen Steuererklärung und zahlt die Steuer entsprechend seiner eigenen steuerlichen Situation.

Limited Liability Companies

LLCs sind beliebt, weil sie Haftungsschutz mit flexibler steuerlicher Behandlung verbinden können.

Standardmäßig gilt:

• Eine Single-Member-LLC wird für Zwecke der bundesstaatlichen Einkommensteuer in der Regel als disregarded entity behandelt, sofern sie sich nicht anders entscheidet.
• Eine Multi-Member-LLC wird in der Regel als Partnership behandelt, sofern sie sich nicht für eine Besteuerung als Kapitalgesellschaft entscheidet.

Diese Flexibilität ist einer der Hauptgründe, warum LLCs für neue Unternehmen so häufig gewählt werden.

S-Corporations

Eine S-Corporation ist keine eigenständige Unternehmensform im selben Sinn wie eine LLC. Es handelt sich um eine Steuerwahl, die für berechtigte Kapitalgesellschaften und LLCs verfügbar ist, wenn sie das richtige IRS-Formular einreichen und die Anforderungen für den S-Corporation-Status erfüllen.

Wenn eine Einheit als S-Corporation besteuert wird, behält sie grundsätzlich die Durchleitungsbesteuerung bei und folgt zugleich der rechtlichen Struktur einer Kapitalgesellschaft. Manche Eigentümer wählen die S-Corporation-Besteuerung, weil sie ihnen helfen kann, Self-Employment Taxes zu steuern, doch diese Entscheidung sollte sorgfältig mit einem Steuerberater geprüft werden.

Wie man Steuern als Eigentümer einer Durchleitungsstruktur schätzt

Da auf Geschäftseinkommen oft keine Steuern einbehalten werden, brauchen Eigentümer einen Plan, um während des Jahres auf dem aktuellen Stand zu bleiben.

Ein praktikabler Ansatz ist:

1. Das voraussichtliche Jahreseinkommen und die abziehbaren Ausgaben schätzen.
2. Geld für bundes- und landesstaatliche Steuerpflichten zurücklegen.
3. Bei Bedarf vierteljährliche geschätzte Steuerzahlungen leisten.
4. Die Schätzung nach jedem Quartal anpassen, wenn sich das Einkommen verändert.

Das ist wichtig, weil sich Steuerzahlungen leichter bewältigen lassen, wenn sie über das Jahr verteilt werden, statt auf einmal fällig zu werden. Außerdem hilft es Eigentümern, Überraschungen zum Abgabetermin zu vermeiden.

Wann die Durchleitungsbesteuerung nicht die beste Wahl sein kann

Die Durchleitungsbesteuerung eignet sich für viele kleine und mittelständische Unternehmen gut, aber Gründer sollten das Gesamtbild berücksichtigen.

Eine andere Struktur kann sinnvoll sein, wenn das Unternehmen:

• externe Investoren gewinnen möchte,
• voraussichtlich erhebliche Gewinne einbehält,
• eine andere Eigentums- oder Beteiligungsstruktur wünscht,
• oder eine Steuerstruktur benötigt, die langfristiges Wachstum besser unterstützt.

Die richtige Wahl hängt nicht nur von der Steuerbehandlung ab, sondern auch von Haftungsschutz, Verwaltungsaufwand, Finanzierungsplänen und dem Bundesstaat, in dem das Unternehmen gegründet wird.

Wie Zenind helfen kann

Die Wahl der richtigen Rechtsform ist ein wichtiger erster Schritt, und sie ist leichter, wenn der Gründungsprozess von Anfang an gut organisiert ist.

Zenind hilft Gründern dabei, US-Unternehmen mit praktischer Unterstützung bei Gründung und Compliance aufzubauen. Wenn Sie zwischen einer LLC, einer Kapitalgesellschaft oder einer anderen Struktur wählen, kann Zenind Ihnen helfen, sicherer von der Idee zur offiziellen Gründung zu gelangen und sich auf den Aufbau des Unternehmens zu konzentrieren.

Das ist wichtig, weil die bei der Gründung gewählte Steuerstruktur beeinflussen kann, wie Sie Einkommen melden, Unterlagen verwalten und später Wachstum planen.

Häufig gestellte Fragen

Was ist Durchleitungsbesteuerung in einfachen Worten?

Es ist ein Steuersystem, bei dem das Unternehmen seine Gewinne in der Regel nicht auf Bundesebene versteuert. Stattdessen melden die Eigentümer ihren Anteil am Einkommen oder Verlust in ihren persönlichen Steuererklärungen.

Erhalten LLCs immer die Durchleitungsbesteuerung?

Nein. Viele LLCs werden standardmäßig durchleitend besteuert, aber eine LLC kann sich für eine Besteuerung als Kapitalgesellschaft entscheiden, wenn das besser zur Geschäftsstrategie passt.

Müssen Eigentümer von Durchleitungsstrukturen vierteljährlich Steuern zahlen?

Oft ja. Wenn vom Geschäftseinkommen keine Steuern einbehalten werden, muss der Eigentümer möglicherweise während des Jahres geschätzte Steuerzahlungen leisten.

Ist Durchleitungsbesteuerung dasselbe wie keine Steuer?

Nein. In der Regel bedeutet sie, dass die Steuer von den Eigentümern statt von der Einheit selbst gezahlt wird. Das Einkommen ist weiterhin steuerpflichtig.

Fazit

Die Durchleitungsbesteuerung ist eine häufige und oft praktische steuerliche Behandlung für kleine Unternehmen. Sie kann Eigentümern helfen, Doppelbesteuerung zu vermeiden, die Meldung übersichtlich zu halten und die Steuerverantwortung den Personen zuzuordnen, die das Unternehmen tatsächlich besitzen.

Gleichzeitig kann sie Self-Employment Taxes, Vorauszahlungen und Komplexität auf Staatsebene mit sich bringen. Deshalb sollte die Wahl der Rechtsform sowohl unter steuerlichen als auch unter geschäftlichen Gesichtspunkten getroffen werden.

Für viele Gründer besteht der klügste nächste Schritt nicht nur darin, die Durchleitungsbesteuerung zu verstehen, sondern eine Unternehmensstruktur zu wählen, die von Anfang an langfristiges Wachstum unterstützt.

Disclaimer: Dieser Artikel dient nur allgemeinen Informationszwecken und stellt keine Rechts-, Steuer- oder Buchhaltungsberatung dar. Wenden Sie sich für Empfehlungen zu Ihrer individuellen Situation an eine zugelassene Fachperson.