Hva er gjennomstrømningsbeskatning? En guide for LLC-er, partnerskap og S-selskaper

Gjennomstrømningsbeskatning er et av de viktigste begrepene nye bedriftseiere bør forstå, fordi det påvirker hvordan virksomhetsinntekt rapporteres, hvor mye skatt som kan skyldes, og hvilken selskapsstruktur som passer best for en virksomhet.

På et overordnet nivå betyr gjennomstrømningsbeskatning at virksomheten som regel ikke betaler føderal inntektsskatt av sitt overskudd. I stedet går inntekter, tap, fradrag og skattekreditter videre til eierne, som rapporterer sin andel på personlige skattemeldinger.

Denne skattemessige behandlingen er vanlig for enkeltpersonforetak, partnerskap, mange LLC-er og S-selskaper. Den kan forenkle skattemeldingen i noen situasjoner, men den kan også skape nye forpliktelser, inkludert forskuddsskatt og eksponering for selvstendig næringsdrivende-skatt.

Hvordan gjennomstrømningsbeskatning fungerer

En enhet med gjennomstrømningsbeskatning har vanligvis to lag med skattemessig papirarbeid, selv om den ikke står overfor to lag med inntektsskatt.

Først kan virksomheten levere en opplysningsmelding til IRS. Den rapporten viser selskapets økonomiske aktivitet og fordeler hver eiers andel.

Deretter rapporterer hver eier den tildelte inntekten eller tapet på en individuell skattemelding og betaler skatt på eiernivå.

Den nøyaktige skjemaet som leveres, avhenger av enhetstypen:

• Enkeltpersonforetak rapporterer vanligvis virksomhetsaktivitet på Schedule C sammen med eierens Form 1040.
• Enkeltmedlems LLC-er behandles vanligvis som disregarded entities med mindre de velger selskapsbeskatning, så aktiviteten deres rapporteres som regel på eierens skattemelding.
• Partnerskap og fler-medlems LLC-er leverer vanligvis Form 1065 og utsteder Schedule K-1 til hver partner eller medlem.
• S-selskaper leverer Form 1120-S og utsteder også Schedule K-1 til aksjonærene.

Det viktigste poenget er at virksomhetsinntekten beskattes én gang på eiernivå, i stedet for å bli beskattet først på virksomhetsnivå og deretter igjen når den deles ut.

Hvorfor bedriftseiere velger gjennomstrømningsbeskatning

Mange gründere foretrekker gjennomstrømningsbehandling fordi det kan redusere kompleksitet og unngå det klassiske problemet med dobbelbeskatning som er knyttet til C-selskaper.

1. Ingen dobbelbeskatning

Ved gjennomstrømningsbeskatning beskattes overskudd vanligvis ikke på enhetsnivå som selskapsinntekt. I stedet er eierne ansvarlige for skatten på sin andel av virksomhetens resultater.

For mange små bedrifter kan dette gi et mer effektivt samlet skatteutfall, spesielt i tidlige faser når eierne ønsker å reinvestere inntektene i stedet for å ta dem ut.

2. Fleksible selskapsvalg

Gjennomstrømningsbeskatning er ikke knyttet til bare én juridisk struktur. Flere enhetstyper kan bruke den, noe som gir gründere rom til å velge en struktur basert på ansvarsbeskyttelse, ledelsespreferanser og skatteplanlegging.

For eksempel:

• En enkeltpersonforetakseier kan bruke den enkleste mulige oppsettet.
• En LLC kan kombinere ansvarsbeskyttelse med gjennomstrømningsbeskatning som standard.
• Et partnerskap kan passe for en virksomhet med flere eiere.
• Et S-selskapsvalg kan være nyttig for noen virksomheter som ønsker gjennomstrømningsbeskatning med en selskaps- eller LLC-struktur.

3. Mulig tilgang til fradrag for virksomheten

Avhengig av gjeldende skatteregler og virksomhetens faktiske forhold kan eiere med gjennomstrømningsbeskatning ha tilgang til næringsfradrag og andre skattefordeler som reduserer den skattepliktige inntekten.

Et vanlig eksempel er fradraget for qualified business income, som har vært tilgjengelig for mange eiere med gjennomstrømningsbeskatning etter IRS-reglene. Siden kvalifisering kan avhenge av inntekt, virksomhetstype og lovverket som gjelder for skatteåret, bør eiere bekrefte de gjeldende reglene med en skatterådgiver.

Vanlige ulemper å være oppmerksom på

Gjennomstrømningsbeskatning er nyttig, men det er ikke automatisk det beste svaret for alle selskaper.

Selvstendig næringsdrivende-skatt kan gjelde

Eiere av virksomheter med gjennomstrømningsbeskatning må ofte betale selvstendig næringsdrivende-skatt i tillegg til inntektsskatt. Det kan gjøre den totale skattebelastningen høyere enn mange førstegangsgründere forventer.

En enkeltpersonforetakseier, partner eller LLC-medlem kan måtte sette av penger gjennom året for å dekke både inntektsskatt og selvstendig næringsdrivende-skatt.

Forskuddsskatt kan være påkrevd

Hvis ingen arbeidsgiver holder tilbake skatt fra virksomhetsinntekten, kan eieren måtte betale forskuddsskatt i løpet av året.

IRS forventer vanligvis at mange selvstendig næringsdrivende, partnere og aksjonærer i S-selskaper betaler kvartalsvis forskuddsskatt når det kreves. Manglende betaling kan føre til gebyrer eller renter.

Investorpreferanser kan være annerledes

Noen investorer foretrekker selskapsstrukturer, særlig når de ønsker mer standardiserte eierforhold eller ulike aksjeklasser. En gjennomstrømningsstruktur kan fortsatt være utmerket for mange virksomheter, men den er ikke alltid det beste valget for en vekstplan finansiert av investorer.

Delstatlige skatteregler kan legge til kompleksitet

Selv om en virksomhet unngår føderal inntektsskatt på enhetsnivå, kan delstatsskatt, franchiseavgifter, gebyrer for innlevering og valgfrie enhetsbaserte skatter fortsatt gjelde. Delstatlig behandling kan også være annerledes enn føderal behandling, så eiere bør gjennomgå reglene i hver delstat der virksomheten driver.

Hvilke enheter bruker gjennomstrømningsbeskatning

Gjennomstrømningsbeskatning er vanlig på tvers av flere selskapsstrukturer, men standardbehandlingen avhenger av hvordan enheten er etablert og om det gjøres spesielle valg.

Enkeltpersonforetak

Et enkeltpersonforetak er den enkleste virksomhetsformen. Eieren og virksomheten er ikke separate for inntektsskatteformål, så virksomhetsaktiviteten rapporteres på eierens personlige skattemelding.

Denne strukturen er enkel å starte, men den gir ikke den samme adskillelsen av ansvar som en LLC eller et selskap kan gi.

Partnerskap

Et partnerskap har to eller flere eiere. For føderale skatteformål leverer det vanligvis en opplysningsmelding og sender inntekter og fradrag videre til partnerne.

Hver partner rapporterer sin andel på sin personlige skattemelding og betaler skatt i henhold til sin egen skattemessige situasjon.

Selskaper med begrenset ansvar

LLC-er er populære fordi de kan gi ansvarsbeskyttelse samtidig som de beholder fleksibel skattemessig behandling.

Som standard:

• En enkeltmedlems LLC behandles vanligvis som en disregarded entity for føderale inntektsskatteformål med mindre den velger noe annet.
• En fler-medlems LLC behandles vanligvis som et partnerskap med mindre den velger selskapsbeskatning.

Denne fleksibiliteten er en av hovedgrunnene til at LLC-er er et så vanlig valg for nye virksomheter.

S-selskaper

Et S-selskap er ikke en egen enhetstype på samme måte som en LLC. Det er et skattemessig valg som er tilgjengelig for kvalifiserte selskaper og LLC-er som leverer riktig IRS-skjema og oppfyller kravene for S-selskapsstatus.

Når en enhet skattlegges som et S-selskap, beholder den vanligvis gjennomstrømningsbeskatning samtidig som den følger selskapets juridiske struktur. Noen eiere velger S-selskapsbeskatning fordi det kan hjelpe dem med å håndtere selvstendig næringsdrivende-skatt, men den beslutningen bør vurderes nøye sammen med en skatterådgiver.

Hvordan estimere skatt som eier av en gjennomstrømningsenhet

Siden skatt ofte ikke trekkes fra virksomhetsinntekten, trenger eiere en plan for å holde seg ajour gjennom året.

En praktisk tilnærming er å:

1. Estimere årlig inntekt og fradragsberettigede kostnader.
2. Sette av penger til føderale og delstatlige skatteforpliktelser.
3. Betale kvartalsvis forskuddsskatt hvis det kreves.
4. Justere estimatet etter hvert kvartal hvis inntekten endrer seg.

Dette er viktig fordi skatter er lettere å håndtere når de fordeles gjennom året i stedet for å komme samlet på én gang. Det bidrar også til å unngå overraskelser ved innlevering.

Når gjennomstrømningsbeskatning kanskje ikke passer best

Gjennomstrømningsbeskatning fungerer godt for mange små og mellomstore virksomheter, men gründere bør tenke på helheten.

En annen struktur kan være verdt å diskutere hvis selskapet:

• planlegger å søke eksterne investorer,
• forventer å beholde betydelige overskudd,
• ønsker en annen modell for eierskap eller egenkapital,
• eller trenger en skattemessig struktur som bedre støtter langsiktig ekspansjon.

Det riktige valget avhenger av mål utover bare skatt, inkludert ansvarsbeskyttelse, etterlevelsesbyrde, planer for kapitalinnhenting og delstaten virksomheten etableres i.

Hvordan Zenind kan hjelpe

Å velge riktig enhet er et viktig første steg, og det blir enklere når etableringsprosessen er organisert fra starten av.

Zenind hjelper gründere med å etablere amerikanske virksomheter med praktisk støtte til oppstart og etterlevelse. Hvis du vurderer mellom en LLC, et selskap eller en annen struktur, kan Zenind hjelpe deg med å gå fra idé til offisiell etablering med større trygghet og holde fokus på å bygge selskapet.

Det er viktig fordi skattemodellen du velger ved etablering kan påvirke hvordan du rapporterer inntekt, håndterer papirarbeid og planlegger vekst senere.

Ofte stilte spørsmål

Hva er gjennomstrømningsbeskatning i enkle ord?

Det er et skattesystem der virksomheten vanligvis ikke betaler føderal inntektsskatt av overskuddet sitt. I stedet rapporterer eierne sin andel av inntekt eller tap på sine personlige skattemeldinger.

Får LLC-er alltid gjennomstrømningsbeskatning?

Nei. Mange LLC-er får gjennomstrømningsbehandling som standard, men en LLC kan velge selskapsbeskatning hvis det passer bedre med forretningsstrategien.

Må eiere av gjennomstrømningsenheter betale skatt kvartalsvis?

Ofte, ja. Hvis det ikke trekkes skatt fra virksomhetsinntekten, kan eieren måtte betale forskuddsskatt i løpet av året.

Er gjennomstrømningsbeskatning det samme som ingen skatt?

Nei. Det betyr vanligvis at skatten betales av eierne i stedet for av enheten selv. Inntekten er fortsatt skattepliktig.

Avsluttende poeng

Gjennomstrømningsbeskatning er en vanlig og ofte praktisk skattemodell for små bedrifter. Den kan hjelpe eiere med å unngå dobbelbeskatning, holde rapporteringen enkel og knytte skatteansvaret til de personene som faktisk eier virksomheten.

Samtidig kan den også innebære selvstendig næringsdrivende-skatt, forskuddsbetalinger og kompleksitet på delstatsnivå. Derfor bør valg av enhet tas med både skatte- og forretningsmål i tankene.

For mange gründere er det klokeste neste steget ikke bare å forstå gjennomstrømningsbeskatning, men å velge en selskapsstruktur som støtter langsiktig vekst fra dag én.

Disclaimer: Denne artikkelen er kun ment som generell informasjon og er ikke juridisk, skattemessig eller regnskapsmessig rådgivning. Rådfør deg med en autorisert fagperson for veiledning tilpasset din spesifikke situasjon.