ภาษีแบบส่งผ่านคืออะไร? คู่มือสำหรับ LLC, ห้างหุ้นส่วน และ S Corporation
ภาษีแบบส่งผ่านเป็นหนึ่งในแนวคิดสำคัญที่สุดที่เจ้าของธุรกิจใหม่ควรเข้าใจ เพราะมีผลต่อวิธีการรายงานรายได้ของธุรกิจ ภาษีที่อาจต้องชำระ และโครงสร้างนิติบุคคลแบบใดที่อาจเหมาะกับบริษัทมากที่สุด
ในภาพรวม ภาษีแบบส่งผ่านหมายความว่าโดยทั่วไปธุรกิจจะไม่ชำระภาษีเงินได้ของรัฐบาลกลางจากกำไรของตนเอง แต่รายได้ ขาดทุน รายการหักลดหย่อน และเครดิตภาษีจะส่งผ่านไปยังเจ้าของ ซึ่งจะนำส่วนของตนไปรายงานในแบบแสดงรายการภาษีส่วนบุคคล
การจัดเก็บภาษีลักษณะนี้พบได้บ่อยในกิจการเจ้าของคนเดียว ห้างหุ้นส่วน LLC หลายประเภท และ S corporation ซึ่งอาจช่วยให้การยื่นภาษีง่ายขึ้นในบางกรณี แต่ก็อาจสร้างภาระหน้าที่ใหม่ เช่น การชำระภาษีประมาณการและภาระภาษีการจ้างงานตนเอง
ภาษีแบบส่งผ่านทำงานอย่างไร
โดยทั่วไปนิติบุคคลแบบส่งผ่านจะมีเอกสารภาษีสองชั้น แม้จะไม่มีภาษีเงินได้สองชั้นก็ตาม
อย่างแรก ธุรกิจอาจต้องยื่นแบบแสดงรายการข้อมูลต่อ IRS ซึ่งรายงานกิจกรรมทางการเงินของบริษัทและจัดสรรส่วนของแต่ละเจ้าของ
อย่างที่สอง เจ้าของแต่ละรายนำรายได้หรือขาดทุนที่จัดสรรให้ตนไปแสดงในแบบภาษีบุคคลธรรมดาและชำระภาษีในระดับเจ้าของ
แบบฟอร์มที่ใช้ยื่นขึ้นอยู่กับประเภทนิติบุคคล:
- กิจการเจ้าของคนเดียวมักรายงานกิจกรรมธุรกิจใน Schedule C ร่วมกับ Form 1040 ของเจ้าของ
- LLC สมาชิกเดี่ยวโดยทั่วไปจะถูกมองเป็น disregarded entity เว้นแต่จะเลือกเสียภาษีแบบบริษัท ดังนั้นกิจกรรมของธุรกิจจึงมักรายงานในแบบภาษีของเจ้าของ
- ห้างหุ้นส่วนและ LLC หลายสมาชิกมักยื่น Form 1065 และออก Schedule K-1 ให้หุ้นส่วนหรือสมาชิกแต่ละราย
- S corporation ยื่น Form 1120-S และออก Schedule K-1 ให้ผู้ถือหุ้นเช่นกัน
ประเด็นสำคัญคือ รายได้ของธุรกิจจะถูกเก็บภาษีเพียงครั้งเดียวในระดับเจ้าของ แทนที่จะถูกเก็บที่ระดับธุรกิจครั้งหนึ่งและเก็บอีกครั้งเมื่อมีการจ่ายผลกำไรออกมา
เหตุผลที่เจ้าของธุรกิจเลือกภาษีแบบส่งผ่าน
ผู้ก่อตั้งจำนวนมากชอบการจัดเก็บภาษีแบบส่งผ่าน เพราะอาจช่วยลดความซับซ้อนและหลีกเลี่ยงปัญหาการเก็บภาษีซ้ำซ้อนแบบคลาสสิกที่มักเกิดกับ C corporation
1. ไม่มีการเก็บภาษีซ้ำซ้อน
ภายใต้ภาษีแบบส่งผ่าน โดยทั่วไปกำไรจะไม่ถูกเก็บภาษีในระดับนิติบุคคลในฐานะรายได้ของบริษัท แต่เจ้าของจะเป็นผู้รับผิดชอบภาษีในส่วนแบ่งของผลประกอบการธุรกิจ
สำหรับธุรกิจขนาดเล็กจำนวนมาก สิ่งนี้อาจทำให้ผลลัพธ์ด้านภาษีโดยรวมมีประสิทธิภาพมากขึ้น โดยเฉพาะในช่วงเริ่มต้นเมื่อเจ้าของต้องการนำกำไรกลับไปลงทุนต่อแทนที่จะจ่ายออกมา
2. มีตัวเลือกโครงสร้างนิติบุคคลที่ยืดหยุ่น
ภาษีแบบส่งผ่านไม่ได้ผูกอยู่กับโครงสร้างทางกฎหมายเพียงแบบเดียว นิติบุคคลหลายประเภทสามารถใช้แนวทางนี้ได้ จึงเปิดโอกาสให้ผู้ก่อตั้งเลือกโครงสร้างตามการคุ้มครองความรับผิดชอบ ความต้องการด้านการบริหาร และการวางแผนภาษี
ตัวอย่างเช่น:
- เจ้าของคนเดียวอาจใช้รูปแบบที่เรียบง่ายที่สุด
- LLC อาจผสานการคุ้มครองความรับผิดชอบกับภาษีแบบส่งผ่านได้โดยอัตโนมัติ
- ห้างหุ้นส่วนอาจเหมาะกับธุรกิจที่มีเจ้าของหลายราย
- การเลือกสถานะ S corporation อาจเหมาะกับบางธุรกิจที่ต้องการภาษีแบบส่งผ่านภายใต้โครงสร้างบริษัทหรือ LLC
3. อาจเข้าถึงรายการหักลดหย่อนทางธุรกิจได้
ขึ้นอยู่กับกฎหมายภาษีในปัจจุบันและข้อเท็จจริงของธุรกิจ เจ้าของกิจการแบบส่งผ่านอาจใช้รายการหักลดหย่อนและสิทธิประโยชน์ทางภาษีอื่น ๆ เพื่อลดรายได้ที่ต้องเสียภาษีได้
ตัวอย่างที่พบได้บ่อยคือ qualified business income deduction ซึ่งเคยใช้ได้กับเจ้าของธุรกิจแบบส่งผ่านจำนวนมากภายใต้กฎของ IRS เนื่องจากคุณสมบัติที่เข้าเกณฑ์อาจขึ้นอยู่กับรายได้ ประเภทธุรกิจ และกฎหมายที่มีผลในปีภาษีนั้น เจ้าของควรตรวจสอบกฎปัจจุบันกับผู้เชี่ยวชาญด้านภาษี
ข้อเสียที่พบบ่อยที่ควรระวัง
ภาษีแบบส่งผ่านมีประโยชน์ แต่ไม่ได้หมายความว่าจะเป็นคำตอบที่ดีที่สุดสำหรับทุกบริษัทโดยอัตโนมัติ
อาจต้องเสียภาษีการจ้างงานตนเอง
เจ้าของธุรกิจแบบส่งผ่านมักต้องชำระภาษีการจ้างงานตนเองเพิ่มเติมจากภาษีเงินได้ ซึ่งอาจทำให้ภาระภาษีรวมสูงกว่าที่ผู้ก่อตั้งมือใหม่จำนวนมากคาดไว้
เจ้าของคนเดียว หุ้นส่วน หรือสมาชิก LLC อาจต้องกันเงินไว้ตลอดปีเพื่อรองรับทั้งภาษีเงินได้และภาษีการจ้างงานตนเอง
อาจต้องชำระภาษีประมาณการ
หากไม่มีนายจ้างหักภาษีจากรายได้ธุรกิจ เจ้าของอาจต้องชำระภาษีประมาณการระหว่างปี
โดยทั่วไป IRS คาดหวังให้บุคคลที่ประกอบอาชีพอิสระ หุ้นส่วน และผู้ถือหุ้น S corporation จำนวนมากต้องชำระภาษีประมาณการรายไตรมาสเมื่อเข้าเงื่อนไข หากชำระไม่ครบอาจมีเบี้ยปรับหรือดอกเบี้ย
ความต้องการของนักลงทุนอาจแตกต่างกัน
นักลงทุนบางรายอาจชอบโครงสร้างแบบบริษัท โดยเฉพาะเมื่อพวกเขาต้องการรูปแบบการถือหุ้นที่เป็นมาตรฐานมากขึ้นหรือหุ้นหลายประเภท โครงสร้างแบบส่งผ่านยังคงเหมาะกับธุรกิจจำนวนมากได้เป็นอย่างดี แต่ก็อาจไม่ใช่ตัวเลือกที่ดีที่สุดสำหรับแผนการเติบโตที่ต้องพึ่งพานักลงทุนภายนอก
กฎภาษีระดับรัฐอาจเพิ่มความซับซ้อน
แม้ว่าธุรกิจจะหลีกเลี่ยงภาษีเงินได้ของรัฐบาลกลางในระดับนิติบุคคลได้ แต่ภาษีของรัฐ ภาษีแฟรนไชส์ ค่าธรรมเนียมการยื่น และภาษีระดับนิติบุคคลแบบเลือกเสียภาษีอาจยังคงมีผลบังคับใช้ การปฏิบัติทางภาษีของรัฐอาจแตกต่างจากของรัฐบาลกลางด้วย ดังนั้นเจ้าของควรตรวจสอบกฎในแต่ละรัฐที่ธุรกิจดำเนินงาน
นิติบุคคลใดบ้างที่ใช้ภาษีแบบส่งผ่าน
ภาษีแบบส่งผ่านพบได้บ่อยในหลายโครงสร้างธุรกิจ แต่การปฏิบัติตามค่าเริ่มต้นจะขึ้นอยู่กับวิธีที่จัดตั้งนิติบุคคลและว่ามีการเลือกสถานะพิเศษหรือไม่
กิจการเจ้าของคนเดียว
กิจการเจ้าของคนเดียวเป็นรูปแบบธุรกิจที่เรียบง่ายที่สุด เจ้าของและธุรกิจไม่ถือว่าแยกจากกันในทางภาษีเงินได้ ดังนั้นกิจกรรมของธุรกิจจึงรายงานในแบบภาษีส่วนบุคคลของเจ้าของ
โครงสร้างนี้เริ่มต้นได้ง่าย แต่ไม่ให้การแยกความรับผิดชอบในระดับเดียวกับ LLC หรือบริษัท
ห้างหุ้นส่วน
ห้างหุ้นส่วนมีเจ้าของตั้งแต่สองคนขึ้นไป สำหรับวัตถุประสงค์ทางภาษีของรัฐบาลกลาง โดยทั่วไปจะยื่นแบบแสดงรายการข้อมูล และส่งผ่านรายได้และรายการหักลดหย่อนไปยังหุ้นส่วน
หุ้นส่วนแต่ละรายนำส่วนของตนไปรายงานในแบบภาษีของตนเองและชำระภาษีตามสถานะภาษีส่วนบุคคลของตน
บริษัทจำกัดความรับผิด (LLC)
LLC เป็นที่นิยมเพราะสามารถให้การคุ้มครองความรับผิดชอบพร้อมกับความยืดหยุ่นด้านภาษี
โดยค่าเริ่มต้น:
- LLC สมาชิกเดี่ยวโดยทั่วไปจะถูกมองเป็น disregarded entity สำหรับภาษีเงินได้ของรัฐบาลกลาง เว้นแต่จะเลือกอย่างอื่น
- LLC หลายสมาชิกโดยทั่วไปจะถูกมองเป็นห้างหุ้นส่วน เว้นแต่จะเลือกเสียภาษีแบบบริษัท
ความยืดหยุ่นนี้เป็นหนึ่งในเหตุผลหลักที่ทำให้ LLC เป็นตัวเลือกที่พบได้บ่อยสำหรับธุรกิจใหม่
S corporation
S corporation ไม่ใช่ประเภทนิติบุคคลแยกต่างหากในลักษณะเดียวกับ LLC แต่เป็นการเลือกสถานะภาษีที่เปิดให้บริษัทที่มีคุณสมบัติเหมาะสมและ LLC บางประเภทที่ยื่นแบบฟอร์มของ IRS ที่ถูกต้องและปฏิบัติตามกฎของสถานะ S corporation
เมื่อถูกจัดเก็บภาษีในฐานะ S corporation โดยทั่วไปจะยังคงเป็นภาษีแบบส่งผ่าน แต่ดำเนินการภายใต้โครงสร้างทางกฎหมายแบบบริษัท เจ้าของบางรายเลือกสถานะ S corporation เพราะอาจช่วยจัดการภาษีการจ้างงานตนเองได้ อย่างไรก็ตาม การตัดสินใจนี้ควรพิจารณาอย่างรอบคอบร่วมกับที่ปรึกษาด้านภาษี
วิธีประมาณภาษีในฐานะเจ้าของธุรกิจแบบส่งผ่าน
เนื่องจากรายได้ธุรกิจมักไม่มีการหักภาษี ณ ที่จ่าย เจ้าของจึงต้องมีแผนเพื่อให้การชำระภาษีเป็นปัจจุบันตลอดทั้งปี
แนวทางที่ใช้ได้จริงคือ:
- ประมาณการรายได้ทั้งปีและค่าใช้จ่ายที่หักได้
- กันเงินไว้สำหรับภาระภาษีของรัฐบาลกลางและของรัฐ
- ชำระภาษีประมาณการรายไตรมาสหากเข้าเงื่อนไข
- ทบทวนประมาณการหลังแต่ละไตรมาสหากรายได้เปลี่ยนแปลง
เรื่องนี้สำคัญเพราะการวางแผนภาษีจะจัดการได้ง่ายขึ้นเมื่อกระจายออกไปตลอดทั้งปี แทนที่จะมาถึงเป็นก้อนเดียว และยังช่วยให้เจ้าของหลีกเลี่ยงความประหลาดใจในช่วงยื่นภาษี
เมื่อภาษีแบบส่งผ่านอาจไม่เหมาะสมที่สุด
ภาษีแบบส่งผ่านเหมาะกับธุรกิจขนาดเล็กและขนาดกลางจำนวนมาก แต่ผู้ก่อตั้งควรพิจารณาภาพรวมของธุรกิจด้วย
อาจควรหารือเรื่องโครงสร้างอื่นหากบริษัท:
- วางแผนจะระดมทุนจากนักลงทุนภายนอก
- คาดว่าจะเก็บกำไรไว้ในบริษัทจำนวนมาก
- ต้องการกรอบการถือหุ้นหรือโครงสร้างทุนที่แตกต่างออกไป
- หรือจำเป็นต้องมีโครงสร้างภาษีที่สนับสนุนการขยายตัวระยะยาวได้ดีกว่า
ตัวเลือกที่เหมาะสมขึ้นอยู่กับเป้าหมายที่มากกว่าแค่การเสียภาษี เช่น การคุ้มครองความรับผิดชอบ ภาระด้านการปฏิบัติตามกฎ แผนการระดมทุน และรัฐที่จัดตั้งธุรกิจ
Zenind ช่วยได้อย่างไร
การเลือกนิติบุคคลที่เหมาะสมเป็นก้าวแรกที่สำคัญ และจะง่ายขึ้นเมื่อกระบวนการจัดตั้งมีระบบตั้งแต่ต้น
Zenind ช่วยผู้ก่อตั้งจัดตั้งธุรกิจในสหรัฐฯ ด้วยการสนับสนุนด้านการจัดตั้งและการปฏิบัติตามข้อกำหนดอย่างเป็นรูปธรรม หากคุณกำลังตัดสินใจระหว่าง LLC บริษัท หรือโครงสร้างอื่น Zenind สามารถช่วยให้คุณก้าวจากแนวคิดไปสู่การจัดตั้งอย่างเป็นทางการได้อย่างมั่นใจมากขึ้น และมุ่งเน้นกับการสร้างธุรกิจต่อไป
สิ่งนี้สำคัญเพราะโครงสร้างภาษีที่คุณเลือกตั้งแต่เริ่มก่อตั้งอาจส่งผลต่อวิธีรายงานรายได้ การจัดการเอกสาร และการวางแผนการเติบโตในอนาคต
คำถามที่พบบ่อย
ภาษีแบบส่งผ่านคืออะไรแบบง่าย ๆ?
คือระบบภาษีที่โดยทั่วไปธุรกิจไม่ต้องชำระภาษีเงินได้ของรัฐบาลกลางจากกำไรของตนเอง แต่เจ้าของจะนำส่วนแบ่งรายได้หรือขาดทุนไปรายงานในแบบภาษีส่วนบุคคล
LLC ได้ภาษีแบบส่งผ่านเสมอหรือไม่?
ไม่เสมอไป LLC จำนวนมากได้รับการปฏิบัติแบบส่งผ่านโดยอัตโนมัติ แต่ LLC สามารถเลือกเสียภาษีแบบบริษัทได้หากเหมาะกับกลยุทธ์ของธุรกิจมากกว่า
เจ้าของธุรกิจแบบส่งผ่านต้องชำระภาษีรายไตรมาสหรือไม่?
บ่อยครั้งต้องชำระ หากไม่มีการหักภาษีจากรายได้ธุรกิจ เจ้าของอาจต้องชำระภาษีประมาณการระหว่างปี
ภาษีแบบส่งผ่านเหมือนกับไม่ต้องเสียภาษีหรือไม่?
ไม่เหมือนกัน โดยทั่วไปหมายถึงภาษีถูกชำระโดยเจ้าของแทนที่จะเป็นนิติบุคคล แต่รายได้นั้นยังคงต้องเสียภาษี
สรุปท้ายเรื่อง
ภาษีแบบส่งผ่านเป็นการจัดเก็บภาษีที่พบได้บ่อยและมักใช้งานได้จริงสำหรับธุรกิจขนาดเล็ก ช่วยให้เจ้าของหลีกเลี่ยงการเก็บภาษีซ้ำซ้อน ทำให้การรายงานง่ายขึ้น และทำให้ภาระภาษีสอดคล้องกับผู้ที่เป็นเจ้าของธุรกิจจริง
ในขณะเดียวกัน ก็อาจหมายถึงภาษีการจ้างงานตนเอง การชำระภาษีประมาณการ และความซับซ้อนในระดับรัฐ นั่นจึงเป็นเหตุผลว่าทำไมการเลือกนิติบุคคลควรพิจารณาทั้งเป้าหมายด้านภาษีและเป้าหมายทางธุรกิจไปพร้อมกัน
สำหรับผู้ก่อตั้งจำนวนมาก ก้าวถัดไปที่ชาญฉลาดไม่ใช่แค่การทำความเข้าใจภาษีแบบส่งผ่าน แต่คือการเลือกโครงสร้างธุรกิจที่สนับสนุนการเติบโตในระยะยาวตั้งแต่วันแรก
Disclaimer: บทความนี้มีวัตถุประสงค์เพื่อให้ข้อมูลทั่วไปเท่านั้น และไม่ใช่คำแนะนำทางกฎหมาย ภาษี หรือบัญชี กรุณาปรึกษาผู้เชี่ยวชาญที่มีใบอนุญาตสำหรับคำแนะนำที่เหมาะกับสถานการณ์ของคุณ
ยังไม่มีคำถามในขณะนี้ โปรดกลับมาตรวจสอบอีกครั้งในภายหลัง