Čo je prechodné zdanenie? Sprievodca pre LLC, partnerstvá a S korporácie

Prechodné zdanenie je jedným z najdôležitejších pojmov, ktoré by mali noví podnikatelia poznať, pretože ovplyvňuje spôsob vykazovania príjmov firmy, výšku dane, ktorá môže byť splatná, aj to, ktorá právna forma môže byť pre spoločnosť najvhodnejšia.

Vo všeobecnosti prechodné zdanenie znamená, že samotná firma zvyčajne neplatí federálnu daň z príjmu zo svojho zisku. Namiesto toho sa príjmy, straty, odpočty a daňové úľavy prenášajú na vlastníkov, ktorí svoj podiel vykazujú v osobných daňových priznaniach.

Tento daňový režim je bežný pri živnostiach, partnerstvách, mnohých LLC a S korporáciách. V niektorých situáciách môže zjednodušiť daňové vykazovanie, no môže priniesť aj nové povinnosti, vrátane odhadovaných daňových platieb a vystavenia sa dani zo samostatnej zárobkovej činnosti.

Ako funguje prechodné zdanenie

Prechodná entita zvyčajne podáva dva typy daňových podkladov, aj keď nečelí dvom úrovniam dane z príjmu.

Najprv môže firma podať informačné priznanie na IRS. Toto priznanie uvádza finančnú aktivitu spoločnosti a rozdeľuje podiel každého vlastníka.

Potom každý vlastník vykáže pridelené príjmy alebo straty v individuálnom priznaní a zaplatí daň na úrovni vlastníka.

Konkrétny formulár závisí od typu entity:

• Živnosti zvyčajne vykazujú podnikateľskú činnosť v Schedule C k formuláru 1040 vlastníka.
• Jednočlenné LLC sa zvyčajne považujú za disregarded entity, pokiaľ si nezvolia zdaňovanie ako korporácia, takže ich činnosť sa spravidla vykazuje v priznaní vlastníka.
• Partnerstvá a viacčlenné LLC zvyčajne podávajú formulár 1065 a vydávajú Schedule K-1 každému partnerovi alebo členovi.
• S korporácie podávajú formulár 1120-S a tiež vydávajú Schedule K-1 akcionárom.

Kľúčom je, že príjem firmy sa zdaňuje raz na úrovni vlastníka, a nie najprv na úrovni firmy a potom znova pri výplate.

Prečo si podnikatelia vyberajú prechodné zdanenie

Mnohí zakladatelia uprednostňujú prechodné zdanenie, pretože môže znížiť zložitosť a vyhnúť sa klasickému problému dvojitého zdanenia, ktorý je spojený s C korporáciami.

1. Žiadne dvojité zdanenie

Pri prechodnom zdanení sa zisk spravidla nezdaňuje na úrovni entity ako firemný príjem. Namiesto toho sú za daň zo svojho podielu na výsledku podnikania zodpovední vlastníci.

Pre mnohé malé firmy to môže priniesť efektívnejší celkový daňový výsledok, najmä v počiatočných fázach, keď chcú vlastníci zisky reinvestovať namiesto ich rozdeľovania.

2. Flexibilné možnosti právnej formy

Prechodné zdanenie nie je viazané len na jednu právnu štruktúru. Môže ho využívať viacero typov entít, čo zakladateľom dáva priestor vybrať si štruktúru podľa ochrany pred zodpovednosťou, preferencií riadenia a daňového plánovania.

Napríklad:

• Živnostník môže použiť čo najjednoduchšie nastavenie.
• LLC môže kombinovať ochranu pred zodpovednosťou s predvoleným prechodným zdanením.
• Partnerstvo sa môže hodiť pre firmu s viacerými vlastníkmi.
• Voľba zdaňovania ako S korporácia môže byť užitočná pre niektoré firmy, ktoré chcú prechodné zdanenie v rámci korporačnej alebo LLC štruktúry.

3. Možný prístup k podnikateľským odpočtom

V závislosti od aktuálnych daňových pravidiel a okolností konkrétneho podniku môžu mať vlastníci prechodných entít nárok na podnikateľské odpočty a iné daňové výhody, ktoré znižujú zdaniteľný príjem.

Jedným bežným príkladom je odpočet kvalifikovaného podnikateľského príjmu, ktorý sa podľa pravidiel IRS vzťahoval na mnohých vlastníkov prechodných entít. Keďže oprávnenosť môže závisieť od príjmu, typu podnikania a zákona platného pre daný daňový rok, vlastníci by si mali aktuálne pravidlá overiť s daňovým odborníkom.

Na čo si dať pozor pri nevýhodách

Prechodné zdanenie je užitočné, ale nie je automaticky najlepším riešením pre každú spoločnosť.

Môže sa uplatniť daň zo samostatnej zárobkovej činnosti

Vlastníci prechodných firiem často musia platiť daň zo samostatnej zárobkovej činnosti popri dani z príjmu. To môže spôsobiť, že celkové daňové zaťaženie bude vyššie, než mnohí zakladatelia očakávajú.

Živnostník, partner alebo člen LLC si možno bude musieť počas roka odkladať peniaze na pokrytie dane z príjmu aj dane zo samostatnej zárobkovej činnosti.

Môžu byť potrebné odhadované daňové platby

Ak daň z podnikateľského príjmu nezráža zamestnávateľ, vlastník môže byť povinný počas roka platiť odhadované daňové zálohy.

IRS vo všeobecnosti očakáva, že mnohí samostatne zárobkovo činní ľudia, partneri a akcionári S korporácií budú platiť štvrťročné odhadované platby, keď je to potrebné. Zmeškanie týchto platieb môže viesť k sankciám alebo úrokom.

Preferencie investorov sa môžu líšiť

Niektorí investori uprednostňujú korporačné štruktúry, najmä ak chcú štandardizovanejšie vlastnícke usporiadanie alebo rôzne triedy akcií. Prechodná štruktúra môže byť pre mnohé firmy stále vynikajúca, ale nie vždy je najlepšia pre plán rastu financovaný investormi.

Daňové pravidlá jednotlivých štátov môžu zvýšiť zložitosť

Aj keď sa firma vyhne federálnej dani z príjmu na úrovni entity, stále môžu platiť štátne dane, franchise taxes, poplatky za podanie a voliteľné dane na úrovni entity. Štátne zaobchádzanie sa môže líšiť od federálneho, preto by si vlastníci mali preveriť pravidlá v každom štáte, kde podnikajú.

Ktoré entity používajú prechodné zdanenie

Prechodné zdanenie je bežné v niekoľkých obchodných štruktúrach, ale predvolené zaobchádzanie závisí od toho, ako je entita založená a či sa robia špeciálne voľby.

Živnosti

Živnosť je najjednoduchšia forma podnikania. Vlastník a firma nie sú pre účely dane z príjmu oddelené, takže podnikateľská činnosť sa vykazuje v individuálnom daňovom priznaní vlastníka.

Táto štruktúra sa dá založiť ľahko, ale neposkytuje rovnaké oddelenie zodpovednosti ako LLC alebo korporácia.

Partnerstvá

Partnerstvo má dvoch alebo viacerých vlastníkov. Na federálne daňové účely zvyčajne podáva informačné priznanie a prenáša svoje príjmy a odpočty na partnerov.

Každý partner vykazuje svoj podiel vo vlastnom priznaní a platí daň podľa svojej daňovej situácie.

Spoločnosti s ručením obmedzeným

LLC sú obľúbené, pretože môžu ponúkať ochranu pred zodpovednosťou a zároveň flexibilné daňové zaobchádzanie.

Predvolene:

• Jednočlenná LLC sa na účely federálnej dane z príjmu spravidla považuje za disregarded entity, pokiaľ si nezvolí iný režim.
• Viacčlenná LLC sa spravidla považuje za partnerstvo, pokiaľ si nezvolí korporačné zdaňovanie.

Táto flexibilita je jedným z hlavných dôvodov, prečo sú LLC takou bežnou voľbou pre nové firmy.

S korporácie

S korporácia nie je samostatný typ entity v tom istom zmysle ako LLC. Je to daňová voľba dostupná pre oprávnené korporácie a LLC, ktoré podajú správny formulár IRS a spĺňajú pravidlá pre status S korporácie.

Keď je entita zdaňovaná ako S korporácia, vo všeobecnosti si zachováva prechodné zdanenie a zároveň funguje v rámci korporačnej právnej štruktúry. Niektorí vlastníci si volia zdaňovanie ako S korporácia, pretože im môže pomôcť riadiť daň zo samostatnej zárobkovej činnosti, no toto rozhodnutie by malo byť starostlivo prekonzultované s daňovým poradcom.

Ako odhadnúť dane ako vlastník prechodnej entity

Keďže dane sa z podnikateľského príjmu často nezrážajú, vlastníci potrebujú plán, ako zostať počas roka v súlade s povinnosťami.

Praktický postup je:

1. Odhadnúť ročný príjem a odpočítateľné výdavky.
2. Odkladať peniaze na federálne a štátne daňové povinnosti.
3. Platiť štvrťročné odhadované daňové zálohy, ak sú potrebné.
4. Po každom štvrťroku prehodnotiť odhad, ak sa príjem zmení.

To je dôležité, pretože daňové účty sa spravidla lepšie zvládajú, keď sú rozložené počas roka, namiesto toho, aby prišli naraz. Zároveň to pomáha vlastníkom vyhnúť sa prekvapeniam pri podávaní priznania.

Kedy prechodné zdanenie nemusí byť najlepšie

Prechodné zdanenie funguje dobre pre mnohé malé a stredne veľké firmy, no zakladatelia by mali zvážiť aj širší obraz.

Iná štruktúra môže stáť za úvahu, ak spoločnosť:

• plánuje osloviť externých investorov,
• očakáva, že bude zadržiavať významnú časť zisku,
• chce iný rámec vlastníctva alebo kapitálovej štruktúry,
• alebo potrebuje daňovú štruktúru, ktorá lepšie podporí dlhodobú expanziu.

Správna voľba závisí od cieľov nad rámec daňového zaobchádzania, vrátane ochrany pred zodpovednosťou, administratívnej náročnosti, plánov na získavanie kapitálu a štátu, v ktorom je firma založená.

Ako môže pomôcť Zenind

Výber správnej entity je dôležitý prvý krok a je jednoduchší, keď je proces založenia od začiatku dobre organizovaný.

Zenind pomáha zakladateľom zakladať americké firmy s praktickou podporou pri založení a compliance. Ak sa rozhodujete medzi LLC, korporáciou alebo inou štruktúrou, Zenind vám môže pomôcť prejsť od nápadu k oficiálnemu založeniu s väčšou istotou a sústrediť sa na budovanie firmy.

To je dôležité, pretože daňová štruktúra zvolená pri založení môže ovplyvniť spôsob vykazovania príjmov, správu dokumentov aj plánovanie budúceho rastu.

Často kladené otázky

Čo je prechodné zdanenie jednoducho povedané?

Je to daňový systém, v ktorom firma zvyčajne neplatí federálnu daň z príjmu zo svojho zisku. Namiesto toho vlastníci vykazujú svoj podiel na príjme alebo strate vo svojich osobných daňových priznaniach.

Majú LLC vždy prechodné zdanenie?

Nie. Mnohé LLC dostávajú prechodné zdanenie predvolene, ale LLC si môže zvoliť korporačné zdaňovanie, ak to lepšie vyhovuje obchodnej stratégii.

Musia vlastníci prechodných entít platiť dane štvrťročne?

Často áno. Ak sa z podnikateľského príjmu nezráža daň, vlastník môže byť počas roka povinný platiť odhadované daňové platby.

Je prechodné zdanenie to isté ako žiadna daň?

Nie. Zvyčajne to znamená, že daň platia vlastníci namiesto samotnej entity. Príjem je stále zdaniteľný.

Záverečné zhrnutie

Prechodné zdanenie je bežné a často praktické daňové riešenie pre malé firmy. Môže pomôcť vlastníkom vyhnúť sa dvojitému zdaneniu, udržať vykazovanie jednoduchšie a priradiť daňovú zodpovednosť ľuďom, ktorí firmu skutočne vlastnia.

Zároveň však môže znamenať daň zo samostatnej zárobkovej činnosti, odhadované platby a zložitosť na úrovni štátu. Preto by sa voľba entity mala robiť s ohľadom na daňové aj obchodné ciele.

Pre mnohých zakladateľov nie je najchytrejší ďalší krok len pochopiť prechodné zdanenie, ale vybrať si obchodnú štruktúru, ktorá od prvého dňa podporuje dlhodobý rast.

Disclaimer: Tento článok slúži len na všeobecné informačné účely a nepredstavuje právne, daňové ani účtovné poradenstvo. Obráťte sa na licencovaného odborníka pre odporúčania týkajúce sa vašej konkrétnej situácie.