Mitä läpivirtaava verotus on? Opas LLC-yhtiöille, kumppanuuksille ja S corporation -yhtiöille

Läpivirtaava verotus on yksi tärkeimmistä käsitteistä, jotka uusien yrittäjien kannattaa ymmärtää, koska se vaikuttaa siihen, miten liiketulo ilmoitetaan, kuinka paljon veroa voi olla maksettavana ja mikä yhtiörakenne voi sopia yritykselle parhaiten.

Yleisellä tasolla läpivirtaava verotus tarkoittaa sitä, että itse yritys ei yleensä maksa liittovaltion tuloveroa voitoistaan. Sen sijaan tulot, tappiot, vähennykset ja hyvitykset siirtyvät omistajille, jotka ilmoittavat oman osuutensa henkilökohtaisilla veroilmoituksillaan.

Tällainen verokohtelu on tavallista toiminimille, kumppanuuksille, monille LLC-yhtiöille ja S corporation -yhtiöille. Se voi joissakin tilanteissa yksinkertaistaa veroilmoitusta, mutta se voi myös tuoda mukanaan uusia velvoitteita, kuten ennakkoveromaksuja ja itsenäisen ammatinharjoittajan veron vaikutuksia.

Miten läpivirtaava verotus toimii

Läpivirtaavalla yhteisöllä on yleensä kaksi veroasioihin liittyvää paperityön tasoa, vaikka sillä ei ole kahta tuloverotuksen tasoa.

Ensimmäiseksi yritys voi jättää IRS:lle tiedotteenomaisen veroilmoituksen. Siinä raportoidaan yhtiön taloudellinen toiminta ja jaetaan kunkin omistajan osuus.

Toiseksi jokainen omistaja ilmoittaa allokoidut tulot tai tappiot henkilökohtaisessa veroilmoituksessaan ja maksaa veron omalla tasollaan.

Tarkka lomake riippuu yhtiömuodosta:

• Toiminimet ilmoittavat liiketoiminnan yleensä Aikataululla C omistajan lomakkeen 1040 yhteydessä.
• Yhden jäsenen LLC-yhtiöt käsitellään yleensä erillisistä verotuksellisista näkökulmista kuin omistaja, elleivät ne valitse yhtiöverotusta, joten toiminta ilmoitetaan yleensä omistajan veroilmoituksessa.
• Kumppanuudet ja monijäseniset LLC-yhtiöt jättävät yleensä lomakkeen 1065 ja antavat kullekin partnerille tai jäsenelle Schedule K-1 -lomakkeet.
• S corporation -yhtiöt jättävät lomakkeen 1120-S ja antavat myös osakkeenomistajille Schedule K-1 -lomakkeet.

Keskeinen ajatus on, että yrityksen tuloa verotetaan kerran omistajan tasolla sen sijaan, että sitä verotettaisiin ensin yrityksen tasolla ja uudelleen voitonjaon yhteydessä.

Miksi yrittäjät valitsevat läpivirtaavan verotuksen

Monet perustajat suosivat läpivirtaavaa verotusta, koska se voi vähentää monimutkaisuutta ja välttää klassisen kaksoisverotuksen ongelman, joka liittyy C corporation -yhtiöihin.

1. Ei kaksoisverotusta

Läpivirtaavassa verotuksessa voittoja ei yleensä veroteta yhtiötasolla kuten yritystuloa. Sen sijaan omistajat vastaavat verosta oman osuutensa osalta yrityksen tuloksesta.

Monille pienyrityksille tämä voi johtaa tehokkaampaan kokonaistaloudelliseen verotulokseen, erityisesti alkuvaiheessa, kun omistajat haluavat sijoittaa tulot takaisin liiketoimintaan eikä jakaa niitä ulos.

2. Joustavat yhtiövaihtoehdot

Läpivirtaava verotus ei ole sidottu vain yhteen oikeudelliseen rakenteeseen. Useat yhtiömuodot voivat käyttää sitä, mikä antaa perustajille mahdollisuuden valita rakenteen vastuunjaon, hallinnon ja verosuunnittelun perusteella.

Esimerkiksi:

• Toiminimi voi käyttää mahdollisimman yksinkertaista perustamisratkaisua.
• LLC voi yhdistää vastuusuojan ja läpivirtaavan verotuksen oletusarvoisesti.
• Kumppanuus voi sopia liiketoimintaan, jolla on useita omistajia.
• S corporation -valinta voi olla hyödyllinen joillekin yrityksille, jotka haluavat läpivirtaavan verotuksen yhtiö- tai LLC-rakenteella.

3. Mahdollisuus liiketoiminnan vähennyksiin

Voimassa olevan verolainsäädännön ja liiketoiminnan olosuhteiden mukaan läpivirtaavan rakenteen omistajat voivat ehkä hyödyntää liiketoiminnan vähennyksiä ja muita veroetuja, jotka pienentävät verotettavaa tuloa.

Yksi yleinen esimerkki on qualified business income -vähennys, jota IRS:n sääntöjen mukaan on sovellettu moniin läpivirtaavan rakenteen omistajiin. Koska kelpoisuus voi riippua tuloista, yritystyypistä ja verovuoden voimassa olevasta lainsäädännöstä, omistajien kannattaa varmistaa ajantasaiset säännöt veroammattilaiselta.

Yleiset haitat, joihin kannattaa kiinnittää huomiota

Läpivirtaava verotus on hyödyllinen, mutta se ei automaattisesti ole paras ratkaisu jokaiselle yritykselle.

Itsenäisen ammatinharjoittajan vero voi tulla maksettavaksi

Läpivirtaavien yritysten omistajien on usein maksettava itsenäisen ammatinharjoittajan veroa tuloveron lisäksi. Tämä voi nostaa kokonaisverotaakkaa enemmän kuin moni ensikertalainen yrittäjä odottaa.

Toiminimiyrittäjän, partnerin tai LLC-jäsenen voi olla tarpeen varata rahaa vuoden aikana sekä tuloveroa että itsenäisen ammatinharjoittajan veroa varten.

Ennakkomaksuja voidaan vaatia

Jos palkasta ei pidätetä veroja liiketuloista, omistajan voi olla tarpeen tehdä ennakkoveromaksuja vuoden aikana.

IRS yleensä odottaa, että monet itsenäiset ammatinharjoittajat, partnerit ja S corporation -yhtiön osakkeenomistajat tekevät neljännesvuosittaiset ennakkoveromaksut silloin, kun se on tarpeen. Maksujen laiminlyönti voi johtaa sanktioihin tai korkoon.

Sijoittajien mieltymykset voivat vaihdella

Jotkut sijoittajat suosivat yhtiörakenteita, erityisesti silloin, kun he haluavat standardoidummat omistusjärjestelyt tai erilaiset osakelajit. Läpivirtaava rakenne voi silti olla erinomainen monille yrityksille, mutta se ei aina ole paras vaihtoehto pääomasijoittajavetoisessa kasvusuunnitelmassa.

Osavaltiokohtaiset verosäännöt voivat lisätä monimutkaisuutta

Vaikka yritys välttäisi liittovaltion tuloveron yhtiötasolla, osavaltioiden verot, franchise-verot, ilmoitusmaksut ja valinnaiset yhtiötason verot voivat silti soveltua. Osavaltioiden kohtelu voi myös poiketa liittovaltion kohtelusta, joten omistajien kannattaa tarkistaa säännöt jokaisessa osavaltiossa, jossa yritys toimii.

Mitkä yhtiöt käyttävät läpivirtaavaa verotusta

Läpivirtaava verotus on tavallista useissa yritysrakenteissa, mutta oletusarvoinen kohtelu riippuu siitä, miten yhteisö on perustettu ja tehdäänkö erityisiä valintoja.

Toiminimet

Toiminimi on yksinkertaisin yritysmuoto. Omistaja ja yritys eivät ole erillisiä tuloverotuksen näkökulmasta, joten liiketoiminnan toiminta ilmoitetaan omistajan henkilökohtaisessa veroilmoituksessa.

Tämä rakenne on helppo perustaa, mutta se ei tarjoa samaa vastuun erottelua kuin LLC tai yhtiö voi tarjota.

Kumppanuudet

Kumppanuudessa on kaksi tai useampia omistajia. Liittovaltion verotuksessa se jättää yleensä tiedotteenomaisen veroilmoituksen ja siirtää tulot ja vähennykset partnereille.

Jokainen partneri ilmoittaa oman osuutensa henkilökohtaisessa veroilmoituksessaan ja maksaa veroa oman verotilanteensa mukaisesti.

Osakeyhtiöt, joilla on rajattu vastuu

LLC-yhtiöt ovat suosittuja, koska ne voivat tarjota vastuusuojan ja samalla joustavan verokohtelun.

Oletusarvoisesti:

• Yhden jäsenen LLC käsitellään yleensä erillisenä verotuksellisena yksikkönä liittovaltion tuloverotuksessa, ellei se valitse toisin.
• Monijäseninen LLC käsitellään yleensä kumppanuutena, ellei se valitse yhtiöverotusta.

Tämä joustavuus on yksi tärkeimmistä syistä, miksi LLC on niin yleinen valinta uusille yrityksille.

S corporation -yhtiöt

S corporation ei ole oma yhtiömuotonsa samalla tavalla kuin LLC. Se on verovalinta, joka on tarjolla kelpoisuuden täyttäville yhtiöille ja LLC-yhtiöille, jotka jättävät asianmukaisen IRS-lomakkeen ja täyttävät S corporation -statuksen vaatimukset.

Kun yhteisöä verotetaan S corporation -yhtiönä, se säilyttää yleensä läpivirtaavan verotuksen mutta noudattaa yhtiömuodon oikeudellista rakennetta. Jotkut omistajat valitsevat S corporation -verokohtelun, koska se voi auttaa hallitsemaan itsenäisen ammatinharjoittajan veroja, mutta tämä päätös kannattaa arvioida huolellisesti veroasiantuntijan kanssa.

Miten arvioida veroja läpivirtaavan rakenteen omistajana

Koska veroja ei usein pidätetä liiketuloista, omistajien täytyy suunnitella etukäteen pysyäkseen ajan tasalla vuoden aikana.

Käytännöllinen lähestymistapa on:

1. Arvioi vuositulot ja vähennyskelpoiset kulut.
2. Varaa rahaa liittovaltion ja osavaltion verovelvoitteita varten.
3. Tee neljännesvuosittaiset ennakkoveromaksut, jos niitä vaaditaan.
4. Tarkista arvio uudelleen jokaisen neljänneksen jälkeen, jos tulot muuttuvat.

Tämä on tärkeää, koska verolaskut ovat helpommin hallittavissa, kun ne jakautuvat vuoden aikana sen sijaan, että ne tulisivat maksettavaksi kerralla. Se auttaa myös omistajia välttämään yllätyksiä veroilmoituksen yhteydessä.

Milloin läpivirtaava verotus ei ehkä ole paras vaihtoehto

Läpivirtaava verotus toimii hyvin monille pienille ja keskisuurille yrityksille, mutta perustajien kannattaa katsoa kokonaisuutta laajemmin.

Toinen rakenne voi olla keskustelun arvoinen, jos yritys:

• aikoo hakea ulkopuolisia sijoittajia,
• odottaa säilyttävänsä merkittävästi voittoja,
• haluaa erilaisen omistus- tai osakerakenteen,
• tai tarvitsee verorakenteen, joka tukee paremmin pitkän aikavälin kasvua.

Oikea valinta riippuu tavoitteista, jotka ulottuvat verokohtelua pidemmälle, mukaan lukien vastuun suojaaminen, sääntelytaakka, rahoitussuunnitelmat ja se osavaltio, jossa yritys perustetaan.

Miten Zenind voi auttaa

Oikean yhtiömuodon valitseminen on tärkeä ensimmäinen askel, ja se on helpompaa, kun perustamisprosessi on alusta alkaen organisoitu.

Zenind auttaa perustajia muodostamaan yhdysvaltalaisia yrityksiä käytännöllisellä perustamis- ja compliance-tuella. Jos harkitset LLC:n, yhtiön tai muun rakenteen välillä, Zenind voi auttaa sinua siirtymään ideasta viralliseen perustamiseen varmemmin ja keskittymään yrityksen rakentamiseen.

Tämä on tärkeää, koska jo perustamisvaiheessa valittu verorakenne voi vaikuttaa siihen, miten ilmoitat tuloja, hallinnoit paperityötä ja suunnittelet kasvua myöhemmin.

Usein kysytyt kysymykset

Mitä läpivirtaava verotus tarkoittaa yksinkertaisesti?

Se on verojärjestelmä, jossa yritys ei yleensä maksa liittovaltion tuloveroa voitoistaan. Sen sijaan omistajat ilmoittavat oman osuutensa tuloista tai tappioista henkilökohtaisilla veroilmoituksillaan.

Saavatko LLC-yhtiöt aina läpivirtaavan verotuksen?

Eivät. Monet LLC-yhtiöt saavat läpivirtaavan verokohtelun oletusarvoisesti, mutta LLC voi valita yhtiöverotuksen, jos se sopii paremmin liiketoimintastrategiaan.

Pitääkö läpivirtaavan rakenteen omistajien maksaa veroja neljännesvuosittain?

Usein kyllä. Jos liiketulosta ei pidätetä veroja, omistajan voi olla tarpeen tehdä ennakkoveromaksuja vuoden aikana.

Onko läpivirtaava verotus sama asia kuin verottomuus?

Ei. Se tarkoittaa yleensä, että vero maksetaan omistajien eikä itse yhteisön tasolla. Tulo on silti veronalaista.

Lopullinen yhteenveto

Läpivirtaava verotus on yleinen ja usein käytännöllinen verokohtelu pienyrityksille. Se voi auttaa omistajia välttämään kaksoisverotusta, pitää raportoinnin suoraviivaisena ja kohdistaa verovastuun niille, jotka todella omistavat yrityksen.

Samaan aikaan se voi myös tarkoittaa itsenäisen ammatinharjoittajan veroa, ennakkoveromaksuja ja osavaltioiden tasolla esiintyvää monimutkaisuutta. Siksi yhtiömuoto kannattaa valita sekä vero- että liiketoimintatavoitteet mielessä.

Monille perustajille järkevin seuraava askel ei ole pelkästään läpivirtaavan verotuksen ymmärtäminen, vaan sellaisen yhtiörakenteen valitseminen, joka tukee pitkän aikavälin kasvua alusta alkaen.

Vastuuvapauslauseke: Tämä artikkeli on tarkoitettu vain yleiseksi tiedoksi, eikä se ole oikeudellista, vero- tai kirjanpitoon liittyvää neuvontaa. Pyydä neuvoa lisensoidulta ammattilaiselta omaan tilanteeseesi.