Jak je LLC zdaněna? Přehled pravidel IRS, možností podání a chytrých daňových voleb

LLC je jednou z nejpružnějších forem podnikání ve Spojených státech, ale právě tato flexibilita často přináší zmatek. Mnoho zakladatelů si zakládá LLC v očekávání, že bude mít jedno pevně dané daňové zacházení, ve skutečnosti však IRS posuzuje LLC podle toho, kolik má vlastníků, a podle toho, zda učiní daňovou volbu.

Stručně řečeno: LLC může být zdaněna jako disregarded entity, partnerství nebo korporace. V některých případech se LLC zdaněná jako korporace může také rozhodnout pro status S corporation, pokud splňuje podmínky. Správné nastavení závisí na vlastnictví, úrovni příjmů, potřebách v oblasti mezd a na dlouhodobých plánech.

Pokud zakládáte firmu a chcete rozumět daňové stránce ještě před podáním, tento průvodce vysvětluje hlavní pravidla zdanění LLC srozumitelně a bez složité terminologie.

Základní daňová pravidla pro LLC

Pro federální daňové účely nemá LLC automaticky vlastní daňové zacházení jen proto, že byla založena podle práva daného státu. IRS vychází z počtu členů a z případných voleb, které společnost učiní.

Obecně platí:

• LLC s jedním členem v USA je obvykle považována za disregarded entity.
• LLC s více členy v USA je obvykle považována za partnerství.
• LLC se může rozhodnout být zdaněna jako korporace podáním příslušného formuláře IRS.

Proto mohou dvě LLC se stejnou právní strukturou podávat zcela odlišná daňová přiznání.

Zdanění jednočlenné LLC

Jednočlenná LLC má jednoho vlastníka. Pro účely federální daně z příjmů ji IRS obecně považuje za disregarded entity, pokud si nezvolí zdanění jako korporace.

To znamená, že příjmy a výdaje LLC se obvykle uvádějí v přiznání vlastníka, nejčastěji na Schedule C, Schedule E nebo Schedule F, podle druhu činnosti.

Co to znamená v praxi

• Samotná společnost obvykle neplatí samostatnou federální daň z příjmů.
• Zisky a ztráty přecházejí do osobního přiznání vlastníka.
• Vlastník může dlužit daň z příjmu a v závislosti na okolnostech také daň ze samostatně výdělečné činnosti.
• LLC může stále potřebovat vlastní EIN pro účely daní ze zaměstnávání, spotřebních daní nebo bankovnictví.

Jednočlenná LLC je často jednoduchý start pro freelancery, konzultanty a malé podnikatele, kteří chtějí ochranu omezeného ručení bez složité daňové struktury.

Důležitá poznámka k podání pro vlastníky se zaměstnanci

I když je jednočlenná LLC pro účely daně z příjmů považována za disregarded entity, podání k daním ze zaměstnávání se podávají jménem LLC a pod jejím EIN, nikoli pod osobním jménem vlastníka a jeho osobním EIN.

Zdanění vícečlenné LLC

LLC se dvěma nebo více členy je obecně zdaněna jako partnerství, pokud si nezvolí korporátní zacházení.

Zdanění jako partnerství je průběžný systém. LLC podá informační přiznání a vlastníci uvádějí svůj podíl na příjmech, odpočtech a úlevách ve svých osobních přiznáních.

Typické podání pro partnerství

• Form 1065 pro LLC
• Schedule K-1 pro každého člena
• Každý člen uvádí svůj podíl na výsledcích podnikání ve svém vlastním daňovém přiznání

Samotné partnerství obvykle neplatí federální daň z příjmů na úrovni entity. Daňová povinnost se místo toho přenáší na členy.

Proč na tom záleží

Zdanění jako partnerství je užitečné tehdy, když má podnik více vlastníků, kteří chtějí flexibilitu při rozdělování zisků, ztrát a speciálních položek. Může také dobře fungovat, když vlastníci chtějí zachovat právní formu LLC, ale vyhnout se korporátním formalitám.

S tím, jak firma roste, se však daňové přiznání partnerství může stát složitějším, zejména pokud se mění vlastnictví, liší se kapitálové vklady nebo pokud mají členové odlišné daňové situace.

LLC zdaněná jako korporace

LLC se může rozhodnout být zdaněna jako korporace podáním Form 8832, pokud je k tomu způsobilá.

Jakmile je LLC zdaněna jako korporace, vztahují se na ni obecně pravidla korporátní daně z příjmů místo výchozího průběžného zdanění.

Existují dvě hlavní korporátní daňové cesty:

• zdanění jako C corporation
• zdanění jako S corporation, pokud LLC splňuje podmínky a podá příslušnou volbu

LLC zdaněná jako C corporation

Pokud si LLC zvolí korporátní zdanění a neučiní volbu S corporation, je obecně zdaněna jako C corporation.

To může být v některých situacích výhodné, ale mění to způsob zdanění příjmů. Zisky společnosti se daní na úrovni entity a rozdělení vlastníkům může být zdaněno znovu při výplatě dividend.

Proč některé firmy uvažují o zdanění jako C corporation

• chtějí ponechávat zisky ve firmě
• plánují získat externí investici
• preferují korporátní strukturu z určité strategické příčiny
• chtějí daňový profil, který odpovídá většímu růstovému plánu

Pro mnoho malých podniků není zdanění jako C corporation první volbou, ale může dávat smysl firmám s pokročilejšími potřebami financování nebo reinvestic.

LLC zdaněná jako S corporation

Způsobilá LLC se může také rozhodnout pro zdanění jako S corporation podáním Form 2553.

Tato volba nemění právní postavení LLC podle státního práva. Mění způsob, jakým IRS firmu zdaňuje.

Proč si vlastníci vybírají zdanění jako S corporation

Mnozí vlastníci o této variantě uvažují, protože ve správném modelu může snížit zátěž na daň ze samostatně výdělečné činnosti. Ve struktuře S corporation si vlastník obvykle vyplácí mzdu podléhající mzdovým daním a může dostávat další rozdělení zisku, podle pravidel IRS.

Tato struktura není automaticky lepší pro každou firmu. Záleží na výši tržeb, marži, mzdové administrativě a na tom, zda firma zvládne vyšší administrativní zátěž.

Na co pamatovat

• Vlastník obecně potřebuje přiměřenou odměnu.
• Součástí procesu se stávají mzdová podání.
• Pravidla S corporation zahrnují limity způsobilosti a průběžné požadavky na dodržování předpisů.
• Daňový poradce by měl posoudit, zda se tato volba skutečně vyplatí.

Zvláštnosti u LLC vlastněných zahraničními osobami

LLC vlastněné zahraničními osobami mohou mít další povinnosti v oblasti daňového reportingu v USA.

Důležitý bod: zahraniční vlastník americké disregarded entity může být povinen podat Form 5472, pokud dochází k vykazovaným transakcím, spolu s požadovaným federálním balíčkem podání. Pravidla jsou technická, takže zahraniční vlastníci by si měli pečlivě ověřit své povinnosti.

V této oblasti firmy často chybují tím, že předpokládají, že LLC nemá žádnou povinnost vůči americkému podání jen proto, že sama neplatí mnoho nebo žádnou daň v USA. Povinnosti v oblasti reportingu mohou existovat i tehdy, když je daň splatná minimální nebo nulová.

Státní daně jsou stále důležité

Federální daňové zacházení je jen část obrázku. LLC musí také řešit státní daně, výroční zprávy, franchise tax a místní požadavky.

V závislosti na státě a na typu podnikání může LLC potřebovat řešit:

• státní daňová přiznání
• franchise tax nebo privilege tax
• roční nebo dvouleté zprávy
• registraci a odvádění daně z prodeje
• registraci k mzdovým daním, pokud má společnost zaměstnance

Firma může být pro účely IRS klasifikována správně a přesto opomenout povinnost na úrovni státu. Proto by se založení firmy a daňové plánování měly posuzovat společně.

Jak vybrat správné daňové zacházení pro vaši LLC

Nejlepší daňové nastavení LLC není vždy to, které přinese nejnižší daň už v prvním roce. Je to to, které odpovídá obchodnímu modelu.

Zvažte tyto faktory:

• počet vlastníků
• očekávanou úroveň zisku
• zda firma bude zaměstnávat lidi
• zda si vlastník potřebuje pravidelně vyplácet mzdu
• dlouhodobé růstové plány
• administrativní kapacitu
• daňovou zátěž na úrovni státu

Jednočlenná LLC může být ideální pro nový solo byznys. Vícečlenná LLC může být nejčistší volbou pro spoluzakladatele. Volba S corporation může stát za úvahu, jakmile se zisky ustálí a mzdy lze správně spravovat.

Časté chyby, kterým se vyhnout

Daňové problémy LLC obvykle vznikají z domněnek. Mezi nejčastější chyby patří:

• předpoklad, že každá LLC je zdaněna stejně
• opomenutí výchozích pravidel daňové klasifikace
• zapomenutí, že volba LLC nemění vlastnictví podle státního práva
• vnímání volby S corporation jako automaticky výhodné
• ignorování povinností v oblasti daní ze zaměstnávání
• přehlédnutí reportingu pro zahraniční vlastníky
• zmeškání státních podání, protože federální pravidla vypadala jednoduše

Pečlivé nastavení hned na začátku je mnohem snazší než pozdější oprava problému s podáním.

Jak Zenind pomáhá zakladatelům začít správně

Zenind pomáhá podnikatelům zakládat LLC a udržovat pořádek, jakmile jejich firma roste. Pro zakladatele, kteří chtějí jasný start, to znamená správné nastavení společnosti, udržení důležitých údajů o založení v pořádku a připravenost spolupracovat s daňovým poradcem, když jsou potřeba volby nebo podání.

Správná struktura entity by měla podporovat růst, soulad s předpisy a dlouhodobou přehlednost. Začít se solidním procesem založení usnadňuje správu daňové stránky.

Závěrečné shrnutí

LLC je flexibilní, ale tato flexibilita přináší volby. Ve výchozím nastavení je jednočlenná LLC pro účely federální daně z příjmů obvykle považována za disregarded entity, vícečlenná LLC je obvykle zdaněna jako partnerství a oba typy LLC se mohou při splnění podmínek rozhodnout pro korporátní zdanění.

Nejlepší daňová klasifikace závisí na vlastnictví, výši příjmů, potřebách v oblasti mezd a na cílech v oblasti souladu s předpisy. Pokud zakládáte LLC nebo zvažujete změnu daňového zacházení, je rozumné pravidla před podáním zkontrolovat a v případech, kdy rozhodnutí ovlivňuje mzdy, rozdělování zisku nebo zahraniční vlastnictví, vyhledat odborné poradenství.