Ako je LLC zdaňovaná? Prehľad pravidiel IRS, možností podania a rozumných daňových volieb

LLC je jednou z najflexibilnejších podnikateľských foriem v Spojených štátoch, no táto flexibilita zároveň vytvára zmätok. Mnohí zakladatelia založia LLC v očakávaní, že bude mať jedno pevné daňové zaobchádzanie, hoci v skutočnosti IRS klasifikuje LLC podľa toho, koľko má vlastníkov a či urobí daňovú voľbu.

Stručne povedané: LLC môže byť zdaňovaná ako disregarded entity, partnerstvo alebo korporácia. V niektorých prípadoch si LLC zdaňovaná ako korporácia môže tiež zvoliť status S corporation, ak spĺňa podmienky. Správne nastavenie závisí od vlastníctva, úrovne príjmu, potrieb mzdovej agendy a dlhodobých plánov.

Ak začínate podnikať a chcete porozumieť daňovej stránke ešte pred podaním, tento sprievodca vysvetľuje hlavné daňové pravidlá LLC jednoducho a zrozumiteľne.

Predvolené daňové pravidlá pre LLC

Na federálne daňové účely LLC automaticky nezíska vlastné daňové zaobchádzanie len preto, že bola založená podľa štátneho práva. IRS sa pozerá na počet členov a na prípadné voľby, ktoré spoločnosť urobí.

Vo všeobecnosti platí:

• Jednočlenná domáca LLC sa zvyčajne považuje za disregarded entity.
• Viacčlenná domáca LLC sa zvyčajne považuje za partnerstvo.
• LLC môže požiadať o zdaňovanie ako korporácia podaním príslušného formulára IRS.

Preto môžu dve LLC s rovnakou právnou štruktúrou podávať úplne odlišné daňové priznania.

Zdaňovanie jednočlennej LLC

Jednočlenná LLC má jedného vlastníka. Na účely federálnej dane z príjmu ju IRS spravidla považuje za disregarded entity, pokiaľ si nezvolí zdaňovanie ako korporácia.

To znamená, že príjmy a výdavky LLC sa zvyčajne vykazujú v daňovom priznaní vlastníka, najčastejšie na Schedule C, Schedule E alebo Schedule F, podľa typu činnosti.

Čo to v praxi znamená

• Samotný podnik zvyčajne neplatí samostatnú federálnu daň z príjmu.
• Zisky a straty prechádzajú do osobného daňového priznania vlastníka.
• Vlastník môže byť povinný platiť daň z príjmu a v závislosti od okolností aj daň zo samostatnej zárobkovej činnosti.
• LLC môže stále potrebovať vlastné EIN pre účely dane zo zamestnania, spotrebnej dane alebo bankovníctva.

Jednočlenná LLC je často jednoduchým štartom pre freelancerov, konzultantov a malých podnikateľov, ktorí chcú ochranu obmedzeného ručenia bez zložitej daňovej štruktúry.

Dôležitá poznámka k podaniu pri zamestnávateľoch

Aj keď je jednočlenná LLC pre účely dane z príjmu disregarded, hlásenia k dani zo zamestnania sa podávajú na meno LLC a jej EIN, nie na osobné meno vlastníka a jeho osobné EIN.

Zdaňovanie viacčlennej LLC

Domáca LLC s dvomi alebo viacerými členmi sa spravidla zdaňuje ako partnerstvo, pokiaľ si nezvolí korporátne zaobchádzanie.

Zdaňovanie partnerstva je systém prechodu daňovej povinnosti. LLC podáva informačné priznanie a vlastníci vykazujú svoj podiel na príjmoch, odpočtoch a úveroch vo svojich osobných priznaniach.

Typické podania pri partnerstve

• Form 1065 pre LLC
• Schedule K-1 pre každého člena
• Každý člen vykáže svoj podiel na výsledkoch podnikania vo vlastnom daňovom priznaní

Samotné partnerstvo zvyčajne neplatí federálnu daň z príjmu na úrovni entity. Daňové zaťaženie sa prenáša na členov.

Prečo je to dôležité

Zdaňovanie partnerstva je užitočné, keď má podnik viacerých vlastníkov, ktorí chcú flexibilitu pri rozdeľovaní ziskov, strát a špeciálnych položiek. Môže byť vhodné aj vtedy, keď si vlastníci chcú ponechať právnu formu LLC, ale vyhnúť sa korporátnym formalitám.

Daňové priznania partnerstva sa však môžu stať zložitejšími s rastom spoločnosti, najmä pri zmene vlastníctva, rozdielnych kapitálových vkladoch alebo rozdielnych daňových situáciách členov.

LLC zdaňovaná ako korporácia

LLC sa môže rozhodnúť byť zdaňovaná ako korporácia podaním Form 8832, ak je na to oprávnená.

Keď je LLC zdaňovaná ako korporácia, spravidla podlieha pravidlám dane z príjmu korporácií namiesto predvoleného pass-through zaobchádzania.

Existujú dve hlavné korporátne daňové cesty:

• Zdaňovanie ako C corporation
• Zdaňovanie ako S corporation, ak LLC spĺňa podmienky a podá správnu voľbu

LLC zdaňovaná ako C corporation

Ak si LLC zvolí korporátne zdaňovanie a neurobí voľbu S corporation, spravidla sa zdaňuje ako C corporation.

To môže byť v niektorých situáciách výhodné, ale mení to spôsob zdaňovania príjmu. Zisky korporácie sa zdaňujú na úrovni entity a rozdelenia vlastníkom môžu byť zdanené znova pri výplate dividend.

Prečo niektoré podniky uvažujú o zaobchádzaní ako C corporation

• Chcú ponechať zisky v podniku.
• Plánujú získavať externé investície.
• Uprednostňujú korporátnu štruktúru z určitého strategického dôvodu.
• Chcú daňový profil, ktorý zodpovedá väčšiemu rastovému plánu.

Pre mnohé malé podniky nie je zdaňovanie ako C corporation prvou voľbou, ale môže dávať zmysel pre spoločnosti s pokročilejšími potrebami financovania alebo reinvestovania.

LLC zdaňovaná ako S corporation

Oprávnená LLC si môže tiež zvoliť zdaňovanie ako S corporation podaním Form 2553.

Táto voľba nemení právny status LLC podľa štátneho práva. Mení iba spôsob, akým IRS zdaňuje podnik.

Prečo si vlastníci volia zdaňovanie ako S corporation

Mnohí vlastníci zvažujú zdaňovanie ako S corporation, pretože v správnej situácii môže znížiť expozíciu voči dani zo samostatnej zárobkovej činnosti. V štruktúre S corporation si vlastník zvyčajne vypláca mzdu podliehajúcu mzdovým daniam a môže dostávať ďalšie ziskové rozdelenia, ktoré podliehajú pravidlám IRS.

Táto štruktúra nie je automaticky lepšia pre každý podnik. Závisí od výšky tržieb, marží, mzdovej compliance a od toho, či spoločnosť zvládne dodatočnú administratívu.

Na čo nezabudnúť

• Vlastník spravidla potrebuje primeranú odmenu.
• Do obrazu vstupujú mzdové podania.
• Pravidlá S corporation zahŕňajú limity oprávnenosti a priebežné požiadavky na dodržiavanie predpisov.
• Daňový odborník by mal posúdiť, či voľba skutočne pomáha.

Úvahy pri LLC s cudzím vlastníkom

LLC vlastnené zahraničnými osobami môžu mať dodatočné daňové oznamovacie povinnosti v USA.

Dôležitý bod: zahraničnou osobou vlastnená americká disregarded entity môže musieť podať Form 5472, keď dôjde k oznamovaným transakciám, spolu s požadovaným federálnym balíkom podania. Pravidlá sú technické, preto by si zahraniční vlastníci mali dôkladne overiť svoje podávacie povinnosti.

V tejto oblasti podniky často robia chybu, keď predpokladajú, že LLC nemá žiadnu povinnosť podávať v USA len preto, že dlhuje málo alebo žiadnu daň. Oznamovacie povinnosti môžu platiť aj vtedy, keď je splatná daň minimálna alebo nulová.

Na štátnych daniach stále záleží

Federálne daňové zaobchádzanie je len časť príbehu. LLC musia myslieť aj na štátne dane, výročné správy, franchise dane a miestne požiadavky.

V závislosti od štátu a podnikateľskej činnosti môže LLC potrebovať riešiť:

• Podania štátnej dane z príjmu
• Franchise alebo privilege tax
• Výročné alebo dvojročné správy
• Registráciu a odvod dane z predaja
• Registráciu mzdových daní, ak spoločnosť prijme zamestnancov

Podnik môže byť správne klasifikovaný pre účely IRS a zároveň môže prehliadnuť požiadavku na podanie na úrovni štátu. Preto by sa založenie a daňové plánovanie mali posudzovať spoločne.

Ako si vybrať správne daňové zaobchádzanie pre vašu LLC

Najlepšie daňové nastavenie LLC nie je vždy to, ktoré prináša najnižšiu daň hneď na začiatku. Je to nastavenie, ktoré zodpovedá obchodnému modelu.

Zvážte tieto faktory:

• Počet vlastníkov
• Očakávaná úroveň zisku
• Či bude podnik prijímať zamestnancov
• Či si vlastník potrebuje vyplácať pravidelnú mzdu
• Dlhodobé plány rastu
• Administratívna kapacita
• Daňová expozícia na úrovni štátu

Jednočlenná LLC môže byť ideálna pre nový solo biznis. Viacčlenná LLC môže byť najčistejšou voľbou pre spoluzakladateľov. Voľba S corporation môže stáť za zváženie, keď sa zisky stabilizujú a mzdovú agendu možno riadiť správne.

Najčastejšie chyby, ktorým sa treba vyhnúť

Daňové problémy LLC zvyčajne vznikajú z predpokladov. Medzi najčastejšie chyby patria:

• Predpoklad, že každá LLC je zdaňovaná rovnako
• Prehliadnutie predvolených pravidiel daňovej klasifikácie
• Zabudnutie, že voľba pre LLC nemení vlastníctvo podľa štátneho práva
• Vnímanie voľby S corporation ako automaticky výhodnej
• Ignorovanie povinností súvisiacich s daňou zo zamestnania
• Prehliadnutie oznamovacích povinností pri zahraničnom vlastníkovi
• Zmeškanie štátnych podaní, pretože federálne pravidlá sa zdali jednoduché

Starostlivé nastavenie na začiatku je oveľa jednoduchšie ako oprava problému s podaním neskôr.

Ako Zenind pomáha zakladateľom začať správne

Zenind pomáha podnikateľom zakladať LLC a zostať organizovanými pri budovaní ich spoločností. Pre zakladateľov, ktorí chcú jasný štart, to znamená správne založiť spoločnosť, udržiavať kľúčové údaje o založení v poriadku a pripraviť sa na spoluprácu s daňovým odborníkom, keď sú potrebné voľby alebo podania.

Správna štruktúra entity by mala podporovať rast, compliance a dlhodobú prehľadnosť. Dobrý proces založenia uľahčuje aj daňovú stránku.

Záverečný odkaz

LLC je flexibilná, no táto flexibilita prináša aj voľby. V predvolenom nastavení je jednočlenná LLC na účely federálnej dane z príjmu zvyčajne disregarded, viacčlenná LLC je zvyčajne zdaňovaná ako partnerstvo a každý typ LLC si môže zvoliť korporátne zaobchádzanie, ak je na to oprávnený.

Najlepšia daňová klasifikácia závisí od vlastníctva, príjmu, potrieb miezd a cieľov compliance. Ak zakladáte LLC alebo zvažujete zmenu daňového zaobchádzania, je rozumné preveriť pravidlá ešte pred podaním a vyhľadať odborné poradenstvo, keď rozhodnutie ovplyvňuje mzdy, rozdelenie zisku alebo zahraničné vlastníctvo.