Πώς φορολογείται μια LLC; Ένας σαφής οδηγός για τους κανόνες της IRS, τις επιλογές υποβολής και τις έξυπνες φορολογικές επιλογές

Μια LLC είναι μία από τις πιο ευέλικτες επιχειρηματικές δομές στις Ηνωμένες Πολιτείες, αλλά αυτή η ευελιξία δημιουργεί επίσης σύγχυση. Πολλοί ιδρυτές συστήνουν μια LLC περιμένοντας να έχει μία σταθερή φορολογική μεταχείριση, ενώ στην πραγματικότητα η IRS την κατατάσσει ανάλογα με τον αριθμό των ιδιοκτητών της και το αν κάνει φορολογική επιλογή.

Η σύντομη απάντηση είναι η εξής: μια LLC μπορεί να φορολογηθεί ως disregarded entity, ως εταιρική σχέση ή ως εταιρεία. Σε ορισμένες περιπτώσεις, μια LLC που φορολογείται ως εταιρεία μπορεί επίσης να επιλέξει καθεστώς S corporation, αν πληροί τις προϋποθέσεις. Η σωστή επιλογή εξαρτάται από την ιδιοκτησία, το επίπεδο εισοδήματος, τις ανάγκες μισθοδοσίας και τα μακροπρόθεσμα σχέδια.

Αν ξεκινάτε μια επιχείρηση και θέλετε να κατανοήσετε τη φορολογική πλευρά πριν κάνετε την αίτηση, αυτός ο οδηγός αναλύει τους βασικούς κανόνες φορολόγησης μιας LLC με απλά λόγια.

Οι προεπιλεγμένοι φορολογικοί κανόνες της LLC

Για ομοσπονδιακούς φορολογικούς σκοπούς, μια LLC δεν αποκτά αυτόματα τη δική της φορολογική μεταχείριση μόνο και μόνο επειδή συστάθηκε βάσει της πολιτειακής νομοθεσίας. Η IRS εξετάζει τον αριθμό των μελών και τυχόν εκλογές που κάνει η εταιρεία.

Γενικά:

• Μια εγχώρια LLC με ένα μόνο μέλος συνήθως αντιμετωπίζεται ως disregarded entity.
• Μια εγχώρια LLC με περισσότερα από ένα μέλη συνήθως αντιμετωπίζεται ως εταιρική σχέση.
• Μια LLC μπορεί να επιλέξει να φορολογηθεί ως εταιρεία υποβάλλοντας το κατάλληλο έντυπο της IRS.

Γι’ αυτό δύο LLC με την ίδια νομική δομή μπορεί να έχουν πολύ διαφορετικές φορολογικές δηλώσεις.

Φορολόγηση LLC με ένα μέλος

Μια LLC με ένα μέλος έχει έναν ιδιοκτήτη. Για ομοσπονδιακούς σκοπούς φόρου εισοδήματος, η IRS γενικά τη θεωρεί disregarded entity, εκτός αν επιλέξει να φορολογηθεί ως εταιρεία.

Αυτό σημαίνει ότι τα έσοδα και τα έξοδα της LLC συνήθως δηλώνονται στη φορολογική δήλωση του ιδιοκτήτη, συχνά στο Schedule C, Schedule E ή Schedule F, ανάλογα με το είδος της δραστηριότητας.

Τι σημαίνει αυτό στην πράξη

• Η επιχείρηση συνήθως δεν πληρώνει ξεχωριστό ομοσπονδιακό φόρο εισοδήματος.
• Τα κέρδη και οι ζημίες μεταφέρονται στη προσωπική δήλωση του ιδιοκτήτη.
• Ο ιδιοκτήτης μπορεί να οφείλει φόρο εισοδήματος και, ανάλογα με τα δεδομένα, φόρο αυτοαπασχόλησης.
• Η LLC μπορεί να χρειάζεται δικό της EIN για σκοπούς φόρου μισθοδοσίας, ειδικών φόρων κατανάλωσης ή τραπεζικών συναλλαγών.

Μια LLC με ένα μέλος είναι συχνά ένα απλό ξεκίνημα για freelancers, συμβούλους και μικρούς επιχειρηματίες που θέλουν προστασία περιορισμένης ευθύνης χωρίς σύνθετη φορολογική δομή.

Σημαντική σημείωση υποβολής για ιδιοκτήτες με εργαζομένους

Ακόμη και όταν μια LLC αντιμετωπίζεται ως disregarded entity για σκοπούς φόρου εισοδήματος, οι δηλώσεις φόρου μισθοδοσίας υποβάλλονται στο όνομα της LLC και με το EIN της, όχι στο προσωπικό όνομα και το προσωπικό EIN του ιδιοκτήτη.

Φορολόγηση LLC με περισσότερα μέλη

Μια εγχώρια LLC με δύο ή περισσότερα μέλη συνήθως φορολογείται ως εταιρική σχέση, εκτός αν επιλέξει εταιρική μεταχείριση.

Η φορολογία εταιρικής σχέσης είναι ένα σύστημα pass-through. Η LLC υποβάλλει μια ενημερωτική δήλωση και οι ιδιοκτήτες δηλώνουν το μερίδιό τους από τα έσοδα, τις εκπτώσεις και τις πιστώσεις στις προσωπικές τους δηλώσεις.

Τυπικές δηλώσεις εταιρικής σχέσης

• Form 1065 για την LLC
• Schedule K-1 για κάθε μέλος
• Κάθε μέλος δηλώνει το μερίδιό του από τα αποτελέσματα της επιχείρησης στη δική του φορολογική δήλωση

Η ίδια η εταιρική σχέση συνήθως δεν πληρώνει ομοσπονδιακό φόρο εισοδήματος σε επίπεδο οντότητας. Αντίθετα, η φορολογική επιβάρυνση μεταφέρεται στα μέλη.

Γιατί αυτό έχει σημασία

Η φορολογία εταιρικής σχέσης είναι χρήσιμη όταν μια επιχείρηση έχει πολλούς ιδιοκτήτες που θέλουν ευελιξία στην κατανομή των κερδών, των ζημιών και των ειδικών στοιχείων. Μπορεί επίσης να λειτουργήσει καλά όταν οι ιδιοκτήτες θέλουν να διατηρήσουν τη νομική μορφή της LLC αλλά να αποφύγουν τις εταιρικές τυπικότητες.

Ωστόσο, οι φορολογικές δηλώσεις εταιρικής σχέσης μπορούν να γίνουν πιο σύνθετες καθώς η εταιρεία μεγαλώνει, ειδικά όταν αλλάζει η ιδιοκτησία, διαφέρουν οι κεφαλαιακές εισφορές ή τα μέλη βρίσκονται σε διαφορετικές φορολογικές καταστάσεις.

LLC που φορολογείται ως εταιρεία

Μια LLC μπορεί να επιλέξει να φορολογηθεί ως εταιρεία υποβάλλοντας το Form 8832, εφόσον είναι επιλέξιμη.

Μόλις μια LLC φορολογείται ως εταιρεία, γενικά υπόκειται στους κανόνες φορολογίας εταιρειών και όχι στην προεπιλεγμένη pass-through μεταχείριση.

Υπάρχουν δύο βασικές εταιρικές φορολογικές διαδρομές:

• Φορολόγηση ως C corporation
• Φορολόγηση ως S corporation, εφόσον η LLC πληροί τις προϋποθέσεις και υποβάλει τη σωστή εκλογή

LLC που φορολογείται ως C corporation

Αν μια LLC επιλέξει εταιρική φορολόγηση και δεν κάνει εκλογή S corporation, συνήθως φορολογείται ως C corporation.

Αυτό μπορεί να είναι ελκυστικό σε ορισμένες περιπτώσεις, αλλά αλλάζει τον τρόπο φορολόγησης του εισοδήματος. Τα κέρδη της εταιρείας φορολογούνται σε επίπεδο οντότητας και οι διανομές προς τους ιδιοκτήτες μπορεί να φορολογηθούν ξανά όταν καταβληθούν ως μερίσματα.

Γιατί ορισμένες επιχειρήσεις εξετάζουν τη μεταχείριση ως C corporation

• Θέλουν να διατηρούν κέρδη μέσα στην επιχείρηση.
• Σχεδιάζουν να προσελκύσουν εξωτερικές επενδύσεις.
• Προτιμούν εταιρική δομή για συγκεκριμένο στρατηγικό λόγο.
• Θέλουν ένα φορολογικό προφίλ που ταιριάζει σε ένα ευρύτερο σχέδιο ανάπτυξης.

Για πολλές μικρές επιχειρήσεις, η φορολόγηση ως C corporation δεν είναι η πρώτη επιλογή, αλλά μπορεί να έχει νόημα για εταιρείες με πιο προχωρημένες ανάγκες χρηματοδότησης ή επανεπένδυσης.

LLC που φορολογείται ως S corporation

Μια επιλέξιμη LLC μπορεί επίσης να επιλέξει να φορολογηθεί ως S corporation υποβάλλοντας το Form 2553.

Αυτή η εκλογή δεν αλλάζει τη νομική μορφή της LLC βάσει της πολιτειακής νομοθεσίας. Αλλάζει τον τρόπο με τον οποίο η IRS φορολογεί την επιχείρηση.

Γιατί οι ιδιοκτήτες επιλέγουν φορολόγηση ως S corporation

Πολλοί ιδιοκτήτες εξετάζουν τη φορολόγηση ως S corporation επειδή μπορεί να μειώσει την έκθεση σε φόρο αυτοαπασχόλησης στο κατάλληλο πλαίσιο. Σε μια δομή S corporation, ο ιδιοκτήτης συνήθως λαμβάνει μισθό που υπόκειται σε φόρους μισθοδοσίας και μπορεί να λαμβάνει πρόσθετες διανομές κερδών, σύμφωνα με τους κανόνες της IRS.

Αυτή η δομή δεν είναι αυτόματα καλύτερη για κάθε επιχείρηση. Εξαρτάται από τα έσοδα, τα περιθώρια κέρδους, τη συμμόρφωση μισθοδοσίας και το αν η εταιρεία μπορεί να υποστηρίξει το πρόσθετο διοικητικό έργο.

Τι πρέπει να έχετε υπόψη

• Ο ιδιοκτήτης γενικά πρέπει να λαμβάνει εύλογη αμοιβή.
• Οι δηλώσεις μισθοδοσίας γίνονται μέρος της διαδικασίας.
• Οι κανόνες S corporation περιλαμβάνουν όρια επιλεξιμότητας και συνεχιζόμενες απαιτήσεις συμμόρφωσης.
• Ένας φορολογικός επαγγελματίας θα πρέπει να εξετάσει αν η εκλογή όντως βοηθά.

Σκέψεις για LLC με ξένους ιδιοκτήτες

Οι LLC που ανήκουν σε αλλοδαπά πρόσωπα μπορεί να έχουν πρόσθετες υποχρεώσεις φορολογικής αναφοράς στις ΗΠΑ.

Ένα σημαντικό σημείο: μια εγχώρια LLC που ανήκει σε αλλοδαπό και αντιμετωπίζεται ως disregarded entity μπορεί να χρειαστεί να υποβάλει Form 5472 όταν υπάρχουν δηλωτέες συναλλαγές, μαζί με το απαιτούμενο ομοσπονδιακό πακέτο υποβολής. Οι κανόνες είναι τεχνικοί, επομένως οι ξένοι ιδιοκτήτες θα πρέπει να επιβεβαιώνουν προσεκτικά τις υποχρεώσεις υποβολής τους.

Πρόκειται για έναν τομέα όπου οι επιχειρήσεις συχνά κάνουν λάθη, θεωρώντας ότι η LLC δεν έχει υποχρέωση αναφοράς στις ΗΠΑ επειδή οφείλει λίγο ή καθόλου αμερικανικό φόρο. Οι απαιτήσεις αναφοράς μπορεί να εξακολουθούν να ισχύουν ακόμη και όταν ο φόρος που οφείλεται είναι ελάχιστος ή μηδενικός.

Οι πολιτειακοί φόροι εξακολουθούν να έχουν σημασία

Η ομοσπονδιακή φορολογική μεταχείριση είναι μόνο ένα μέρος της εικόνας. Οι LLC πρέπει επίσης να εξετάζουν τους πολιτειακούς φόρους, τις ετήσιες αναφορές, τους franchise taxes και τις τοπικές απαιτήσεις.

Ανάλογα με την πολιτεία και τη δραστηριότητα της επιχείρησης, μια LLC μπορεί να χρειάζεται να χειριστεί:

• Δηλώσεις πολιτειακού φόρου εισοδήματος
• Franchise ή privilege taxes
• Ετήσιες ή διετείς αναφορές
• Εγγραφή και απόδοση φόρου πωλήσεων
• Εγγραφή φόρου μισθοδοσίας αν η εταιρεία προσλάβει εργαζομένους

Μια επιχείρηση μπορεί να έχει σωστή ταξινόμηση για σκοπούς IRS και παρ’ όλα αυτά να παραλείψει κάποια υποχρέωση σε πολιτειακό επίπεδο. Γι’ αυτό η σύσταση και ο φορολογικός σχεδιασμός πρέπει να εξετάζονται μαζί.

Πώς να επιλέξετε τη σωστή φορολογική μεταχείριση για την LLC σας

Η καλύτερη φορολογική ρύθμιση για μια LLC δεν είναι πάντα αυτή με τον χαμηλότερο φόρο την πρώτη μέρα. Είναι αυτή που ταιριάζει στο επιχειρηματικό μοντέλο.

Εξετάστε αυτούς τους παράγοντες:

• Αριθμός ιδιοκτητών
• Αναμενόμενο επίπεδο κερδοφορίας
• Αν η επιχείρηση θα προσλάβει εργαζομένους
• Αν ο ιδιοκτήτης χρειάζεται να λαμβάνει τακτικό μισθό
• Μακροπρόθεσμα σχέδια ανάπτυξης
• Διοικητική ικανότητα
• Πολιτειακή φορολογική επιβάρυνση

Μια LLC με ένα μέλος μπορεί να είναι ιδανική για μια νέα ατομική επιχείρηση. Μια LLC με περισσότερα μέλη μπορεί να είναι η πιο καθαρή επιλογή για συνιδρυτές. Μια εκλογή S corporation μπορεί να αξίζει εξέταση όταν τα κέρδη γίνουν σταθερά και η μισθοδοσία μπορεί να διαχειριστεί σωστά.

Συνηθισμένα λάθη που πρέπει να αποφύγετε

Τα φορολογικά ζητήματα των LLC συνήθως προκύπτουν από υποθέσεις. Τα πιο συνηθισμένα λάθη περιλαμβάνουν:

• Το να θεωρείτε ότι κάθε LLC φορολογείται με τον ίδιο τρόπο
• Το να παραλείπετε τους προεπιλεγμένους κανόνες ταξινόμησης φόρου
• Το να ξεχνάτε ότι μια εκλογή LLC δεν αλλάζει το πολιτειακό εταιρικό δίκαιο
• Το να θεωρείτε ότι η εκλογή S corporation είναι αυτόματα συμφέρουσα
• Το να αγνοείτε τις υποχρεώσεις φόρου μισθοδοσίας
• Το να παραβλέπετε τις απαιτήσεις αναφοράς για αλλοδαπούς ιδιοκτήτες
• Το να χάνετε πολιτειακές υποχρεώσεις επειδή οι ομοσπονδιακοί κανόνες έμοιαζαν απλοί

Η προσεκτική οργάνωση από την αρχή είναι πολύ πιο εύκολη από το να διορθώνετε ένα πρόβλημα υποβολής αργότερα.

Πώς η Zenind βοηθά τους ιδρυτές να ξεκινήσουν σωστά

Η Zenind βοηθά τους επιχειρηματίες να συστήσουν LLC και να παραμείνουν οργανωμένοι καθώς αναπτύσσουν τις επιχειρήσεις τους. Για τους ιδρυτές που θέλουν ένα ξεκάθαρο σημείο εκκίνησης, αυτό σημαίνει σωστή σύσταση της εταιρείας, διατήρηση σε τάξη των βασικών στοιχείων ίδρυσης και προετοιμασία για συντονισμό με έναν φορολογικό επαγγελματία όταν χρειάζονται εκλογές ή δηλώσεις.

Η σωστή δομή της οντότητας πρέπει να υποστηρίζει την ανάπτυξη, τη συμμόρφωση και τη μακροπρόθεσμη σαφήνεια. Ένα σταθερό ξεκίνημα στη διαδικασία σύστασης κάνει τη φορολογική πλευρά πιο εύκολη στη διαχείριση.

Τελικό συμπέρασμα

Μια LLC είναι ευέλικτη, αλλά αυτή η ευελιξία συνοδεύεται από επιλογές. Από προεπιλογή, μια LLC με ένα μέλος γενικά αντιμετωπίζεται ως disregarded entity για ομοσπονδιακούς σκοπούς φόρου εισοδήματος, μια LLC με περισσότερα μέλη γενικά φορολογείται ως εταιρική σχέση και οποιοδήποτε είδος LLC μπορεί να επιλέξει εταιρική φορολόγηση αν είναι επιλέξιμο.

Η καλύτερη φορολογική ταξινόμηση εξαρτάται από την ιδιοκτησία, το εισόδημα, τις ανάγκες μισθοδοσίας και τους στόχους συμμόρφωσης. Αν συστήνετε μια LLC ή εξετάζετε αλλαγή στη φορολογική μεταχείριση, είναι σοφό να ελέγξετε τους κανόνες πριν την υποβολή και να ζητήσετε επαγγελματική συμβουλή όταν η απόφαση επηρεάζει τη μισθοδοσία, την κατανομή κερδών ή την αλλοδαπή ιδιοκτησία.