Comment une LLC est-elle imposée? Un guide clair sur les règles de l’IRS, les options de déclaration et les choix fiscaux judicieux

Une LLC est l’une des structures d’entreprise les plus flexibles aux États-Unis, mais cette flexibilité crée aussi de la confusion. De nombreux fondateurs créent une LLC en s’attendant à un traitement fiscal unique, alors qu’en réalité, l’IRS classe une LLC selon le nombre de propriétaires qu’elle compte et selon les choix fiscaux qu’elle fait.

En bref, une LLC peut être imposée comme une entité ignorée, une société de personnes ou une société par actions. Dans certains cas, une LLC imposée comme une société peut aussi choisir le statut de société S si elle y est admissible. Le bon choix dépend du nombre de propriétaires, du niveau de revenus, des besoins en matière de paie et des plans à long terme.

Si vous démarrez une entreprise et que vous voulez comprendre l’aspect fiscal avant de déposer vos documents, ce guide présente les principales règles fiscales liées aux LLC en langage simple.

Les règles fiscales par défaut d’une LLC

Aux fins de l’impôt fédéral, une LLC ne reçoit pas automatiquement son propre traitement fiscal simplement parce qu’elle a été constituée en vertu du droit de l’État. L’IRS examine le nombre de membres et les choix que l’entreprise effectue.

En général :

• Une LLC américaine à un seul membre est habituellement traitée comme une entité ignorée.
• Une LLC américaine à plusieurs membres est habituellement traitée comme une société de personnes.
• Une LLC peut choisir d’être imposée comme une société par actions en produisant le formulaire IRS approprié.

C’est pourquoi deux LLC ayant la même structure juridique peuvent avoir des déclarations fiscales très différentes.

Imposition d’une LLC à membre unique

Une LLC à membre unique n’a qu’un propriétaire. Aux fins de l’impôt fédéral sur le revenu, l’IRS la traite généralement comme une entité ignorée, sauf si elle choisit d’être imposée comme une société par actions.

Cela signifie que les revenus et les dépenses de la LLC sont généralement déclarés dans la déclaration du propriétaire, souvent à l’annexe C, à l’annexe E ou à l’annexe F, selon le type d’activité.

Ce que cela signifie en pratique

• L’entreprise elle-même ne paie généralement pas d’impôt fédéral distinct sur le revenu.
• Les profits et les pertes sont transmis à la déclaration personnelle du propriétaire.
• Le propriétaire peut devoir payer de l’impôt sur le revenu et, selon les faits, de l’impôt sur le travail autonome.
• La LLC peut quand même avoir besoin de son propre EIN pour la paie, les taxes d’accise ou les besoins bancaires.

Une LLC à membre unique est souvent un point de départ simple pour les travailleurs autonomes, les consultants et les petits entrepreneurs qui veulent une protection en matière de responsabilité limitée sans structure fiscale complexe.

Note importante sur les déclarations pour les propriétaires ayant des employés

Même lorsqu’une LLC à membre unique est considérée comme une entité ignorée aux fins de l’impôt sur le revenu, les déclarations liées aux taxes sur la paie sont produites au nom de la LLC et avec son EIN, et non au nom personnel du propriétaire et avec son EIN personnel.

Imposition d’une LLC à plusieurs membres

Une LLC américaine comptant deux membres ou plus est généralement imposée comme une société de personnes, sauf si elle choisit un traitement fiscal de type société.

L’imposition des sociétés de personnes est un système de type transparence fiscale. La LLC produit une déclaration d’information, et les propriétaires déclarent leur part des revenus, des déductions et des crédits dans leur propre déclaration.

Déclarations typiques d’une société de personnes

• Formulaire 1065 pour la LLC
• Annexe K-1 pour chaque membre
• Chaque membre déclare sa part des résultats de l’entreprise dans sa propre déclaration de revenus

La société de personnes elle-même ne paie généralement pas d’impôt fédéral sur le revenu au niveau de l’entité. L’obligation fiscale est plutôt transférée aux membres.

Pourquoi c’est important

L’imposition comme société de personnes est utile lorsqu’une entreprise a plusieurs propriétaires qui veulent de la flexibilité dans la répartition des profits, des pertes et des éléments spéciaux. Elle peut aussi bien convenir lorsque les propriétaires veulent conserver la structure juridique de la LLC sans les formalités d’une société.

Cela dit, les déclarations de société de personnes peuvent devenir plus complexes à mesure que l’entreprise grandit, surtout lorsque la propriété change, que les apports en capital diffèrent ou que les membres ont des situations fiscales distinctes.

LLC imposée comme une société par actions

Une LLC peut choisir d’être imposée comme une société par actions en produisant le formulaire 8832 de l’IRS, si elle y est admissible.

Une fois qu’une LLC est imposée comme une société, elle est généralement assujettie aux règles fiscales applicables aux sociétés plutôt qu’au traitement par défaut de type transparence fiscale.

Il existe deux principaux chemins fiscaux pour une société :

• Imposition comme société C
• Imposition comme société S, si la LLC y est admissible et produit le choix approprié

LLC imposée comme société C

Si une LLC choisit l’imposition comme société et ne fait pas de choix pour être une société S, elle est généralement imposée comme une société C.

Cela peut être avantageux dans certaines situations, mais cela change la façon dont le revenu est imposé. Les bénéfices de la société sont imposés au niveau de l’entité, et les distributions versées aux propriétaires peuvent être imposées de nouveau lorsqu’elles sont versées sous forme de dividendes.

Pourquoi certaines entreprises envisagent le traitement comme société C

• Elles veulent conserver des bénéfices dans l’entreprise.
• Elles prévoient faire appel à des investisseurs externes.
• Elles préfèrent une structure de société pour une raison stratégique précise.
• Elles veulent un profil fiscal qui convient à un plan de croissance plus important.

Pour de nombreuses petites entreprises, l’imposition comme société C n’est pas le premier choix, mais elle peut convenir à des entreprises ayant des besoins plus avancés en matière de financement ou de réinvestissement.

LLC imposée comme société S

Une LLC admissible peut aussi choisir d’être imposée comme une société S en produisant le formulaire 2553.

Ce choix ne change pas le statut juridique de la LLC en vertu du droit de l’État. Il change la façon dont l’IRS taxe l’entreprise.

Pourquoi les propriétaires choisissent l’imposition comme société S

De nombreux propriétaires envisagent la société S parce qu’elle peut réduire l’exposition à l’impôt sur le travail autonome dans le bon contexte. Dans une structure de société S, le propriétaire reçoit généralement un salaire assujetti aux taxes sur la paie et peut aussi recevoir des distributions de profits additionnelles, sous réserve des règles de l’IRS.

Cette structure n’est pas automatiquement meilleure pour toutes les entreprises. Elle dépend des revenus, des marges bénéficiaires, de la conformité liée à la paie et de la capacité de l’entreprise à assumer la charge administrative supplémentaire.

Points à garder en tête

• Le propriétaire doit généralement recevoir une rémunération raisonnable.
• Les déclarations de paie font partie du processus.
• Les règles relatives aux sociétés S comprennent des limites d’admissibilité et des exigences de conformité continues.
• Un fiscaliste devrait vérifier si ce choix apporte réellement un avantage.

Considérations pour les LLC détenues par des non-résidents

Les LLC détenues par des personnes étrangères peuvent avoir des obligations supplémentaires de déclaration fiscale aux États-Unis.

Un point important : une entité américaine ignorée détenue par un propriétaire étranger peut devoir produire le formulaire 5472 lorsqu’il y a des transactions déclarables, avec l’ensemble des documents fédéraux requis. Les règles sont techniques, donc les propriétaires étrangers devraient vérifier soigneusement leurs obligations de déclaration.

C’est un domaine où les entreprises font souvent des erreurs en supposant que la LLC n’a aucune obligation de déclaration aux États-Unis parce qu’elle ne doit que peu ou pas d’impôt américain. Des obligations de déclaration peuvent quand même s’appliquer, même lorsque l’impôt dû est minime ou nul.

Les taxes d’État comptent toujours

Le traitement fiscal fédéral n’est qu’une partie du portrait. Les LLC doivent aussi tenir compte des impôts d’État, des rapports annuels, des taxes de franchise et des exigences locales.

Selon l’État et l’activité de l’entreprise, une LLC peut avoir à gérer :

• Des déclarations d’impôt d’État
• Des taxes de franchise ou de privilège
• Des rapports annuels ou bisannuels
• L’inscription et la remise de la taxe de vente
• L’inscription aux taxes sur la paie si l’entreprise embauche des employés

Une entreprise peut être correctement classée aux fins de l’IRS et tout de même manquer une obligation de déclaration au niveau de l’État. C’est pourquoi la constitution et la planification fiscale devraient être examinées ensemble.

Comment choisir le bon traitement fiscal pour votre LLC

La meilleure structure fiscale pour une LLC n’est pas toujours celle qui réduit le plus l’impôt dès le départ. C’est celle qui convient au modèle d’affaires.

Tenez compte des facteurs suivants :

• Nombre de propriétaires
• Niveau de profits attendu
• Présence ou non d’employés
• Besoin ou non pour le propriétaire de recevoir un salaire régulier
• Plans de croissance à long terme
• Capacité administrative
• Exposition fiscale au niveau de l’État

Une LLC à membre unique peut être idéale pour une nouvelle entreprise en solo. Une LLC à plusieurs membres peut être l’option la plus simple pour des cofondateurs. Un choix de société S peut valoir la peine d’être examiné lorsque les profits deviennent stables et que la paie peut être gérée correctement.

Erreurs courantes à éviter

Les problèmes fiscaux liés aux LLC proviennent souvent d’hypothèses. Les erreurs les plus fréquentes comprennent :

• Penser que toutes les LLC sont imposées de la même façon
• Oublier les règles de classification fiscale par défaut
• Oublier qu’un choix fiscal pour une LLC ne change pas la propriété en droit de l’État
• Considérer le choix de société S comme automatiquement avantageux
• Ignorer les obligations liées aux taxes sur la paie
• Négliger les exigences de déclaration pour les propriétaires étrangers
• Oublier les déclarations d’État parce que les règles fédérales semblaient simples

Une mise en place rigoureuse au début est beaucoup plus simple que de corriger un problème de déclaration plus tard.

Comment Zenind aide les fondateurs à bien démarrer

Zenind aide les entrepreneurs à constituer leur LLC et à rester organisés pendant qu’ils développent leur entreprise. Pour les fondateurs qui veulent un point de départ clair, cela signifie mettre en place correctement la société, garder les renseignements essentiels de constitution en ordre et se préparer à coordonner avec un fiscaliste lorsque des choix ou des déclarations sont nécessaires.

La bonne structure d’entreprise doit soutenir la croissance, la conformité et la clarté à long terme. Commencer avec un processus de constitution solide facilite la gestion de l’aspect fiscal.

Point essentiel à retenir

Une LLC est flexible, mais cette flexibilité comporte des choix. Par défaut, une LLC à membre unique est généralement considérée comme une entité ignorée aux fins de l’impôt fédéral sur le revenu, une LLC à plusieurs membres est généralement imposée comme une société de personnes, et l’un ou l’autre type de LLC peut choisir le traitement d’une société s’il y est admissible.

Le meilleur classement fiscal dépend du nombre de propriétaires, du revenu, des besoins en matière de paie et des objectifs de conformité. Si vous créez une LLC ou envisagez un changement de traitement fiscal, il est judicieux d’examiner les règles avant de produire vos documents et de demander l’avis d’un professionnel lorsque la décision touche la paie, la répartition des profits ou la propriété étrangère.