Neemitovaná korporace vs. nezisková korporace: Jaký je mezi nimi rozdíl?

Pojmy neemitovaná korporace a nezisková korporace se často používají, jako by znamenaly totéž, ale popisují různé části celého obrazu.

Neemitovaná korporace je právní forma entity. Nezisková korporace je korporace založená a provozovaná pro způsobilý neziskový účel a v mnoha případech uznaná IRS jako daňově osvobozená. Jinými slovy, nejprve existuje korporátní forma a až poté přichází daňový status.

Pochopení rozdílu je důležité, pokud zakládáte charitu, spolek, společenský klub, profesní sdružení nebo jinou organizaci zaměřenou na poslání. Podání, které provedete u státu, určuje typ korporace, kterou vytváříte. Žádost, kterou podáte u IRS, určuje, zda organizace splňuje podmínky pro federální daňové osvobození.

Rychlá odpověď

Neemitovaná korporace není automaticky nezisková.

Nezisková korporace obvykle začíná jako neemitovaná korporace, ale musí také splnit požadavky státního práva a federální daňové požadavky, než může být považována za daňově osvobozenou neziskovou organizaci.

Tento rozdíl je důležitý, protože mnoho zakladatelů předpokládá, že absence akcií automaticky činí organizaci neziskovou. Není tomu tak. Neemitovaná korporace může být stále založena pro účely, které nejsou charitativní, a organizace může po získání osvobozeného statusu stále dlužit daň z některých příjmů.

Co je neemitovaná korporace?

Neemitovaná korporace je korporace, která nevydává akcie. Místo akcionářů může mít členy, představenstvo nebo obojí, v závislosti na zakladatelských dokumentech a právu daného státu.

Klíčový prvek je jednoduchý: neexistuje vlastnický podíl vyjádřený akciovými certifikáty. To ale neznamená, že subjekt nemá řídicí strukturu. Stále může mít představenstvo, vedoucí pracovníky, stanovy, hlasovací práva a formální pravidla rozhodování.

Neemitované korporace se běžně používají pro:

• Charitativní organizace
• Náboženské organizace
• Vzdělávací organizace
• Profesní asociace
• Obchodní sdružení
• Organizace veřejného zájmu
• Členské skupiny, například sdružení vlastníků domů

Neemitovaná korporace může existovat pro veřejný účel, vzájemně prospěšný účel nebo jiný zákonem povolený účel podle práva státu. Absence akcií ovlivňuje vlastnickou strukturu, nikoli automaticky daňové zacházení.

Co je nezisková korporace?

Nezisková korporace je obecně korporace založená za účelem sloužit jinému účelu než rozdělování zisku vlastníkům nebo akcionářům.

V praxi se slovo nezisková často používá k označení organizace, která:

• Je založena podle právních předpisů pro neziskové nebo neemitované korporace
• Funguje pro deklarované poslání osvobozené od daně nebo ve veřejném zájmu
• Nerozděluje výnosy soukromým vlastníkům
• Podává žádost o uznání daňového osvobození u IRS a toto osvobození získá, pokud je způsobilá

Pro federální daňové účely je nejznámější kategorií organizace podle 501(c)(3). Neziskově zaměřené korporace však mohou spadat i do jiných klasifikací IRS, například 501(c)(4) nebo 501(c)(6), v závislosti na svém poslání a činnosti.

Proč si je lidé pletou

Záměna vzniká proto, že stejná organizace obvykle potřebuje obě části:

1. Podání u státu k vytvoření korporace
2. Rozhodnutí IRS, které uzná daňově osvobozený status

Pokud organizace podá u státu přihlášku jako neemitovaná korporace, lidé ji často nazývají neziskovou ještě předtím, než IRS schválí osvobození. V běžné řeči je to pochopitelné, ale technicky to není přesné.

Lépe si to lze představit takto:

• Neemitovaná popisuje právní strukturu
• Nezisková popisuje účel a často i daňové zacházení

Neemitovaná vs. nezisková v přehledu

Téma	Neemitovaná korporace	Nezisková korporace
Co popisuje	Korporátní strukturu	Poslání a daňové zacházení
Vydávají se akcie?	Ne	Ne
Vlastnictví	Žádní akcionáři	Žádní soukromí vlastníci v tradičním smyslu
Může mít členy?	Ano	Ano
Daňové osvobození?	Ne automaticky	Často ano, ale pouze pokud ho schválí IRS
Hlavní zaměření	Právní forma	Veřejně prospěšný nebo osvobozený účel

Může neemitovaná korporace vydělávat peníze?

Ano. Neemitovaná korporace může generovat příjmy a dokonce vykázat přebytek.

To, co nemůže v kontextu neziskové organizace dělat, je rozdělovat zisk akcionářům, protože žádní akcionáři neexistují. Přebytečné prostředky se obvykle znovu investují do poslání organizace, provozních nákladů, rezerv nebo programů.

Přesto mohou být členové představenstva, vedoucí pracovníci, zaměstnanci a dodavatelé spravedlivě odměňováni za skutečně poskytnuté služby. Neziskový status neznamená, že všichni musí pracovat zdarma. Znamená to, že organizace není vytvořena proto, aby prospívala soukromým vlastníkům.

Jak funguje daňový status neziskové organizace

Federální daňové osvobození je samostatná věc oddělená od založení na úrovni státu.

U mnoha charitativních organizací je nejznámější cestou status 501(c)(3). Aby ho organizace získala, obvykle musí:

• Být založena pro způsobilý osvobozený účel
• Fungovat v souladu s tímto účelem
• Vyhnout se soukromému obohacení a nadměrnému soukromému prospěchu
• Podat příslušnou žádost u IRS

U organizací 501(c)(3) se obvykle podává Form 1023 nebo, pokud je organizace způsobilá, Form 1023-EZ. Po schválení musí organizace také plnit průběžné povinnosti v oblasti podávání přehledů a dodržování předpisů, které mohou zahrnovat výroční informační přiznání, například Form 990, Form 990-EZ nebo Form 990-PF, podle typu organizace.

Mezi další daňové kategorie spojené s neziskovým sektorem mohou patřit:

• 501(c)(4) organizace veřejného zájmu
• 501(c)(6) obchodní svazy a profesní sdružení
• Další osvobozené kategorie uznávané IRS

Každá kategorie má jiná pravidla, takže správná struktura závisí na poslání a aktivitách organizace.

Co nepříznivé podnikatelské příjmy?

Daňové osvobození neznamená vždy osvobození od všech daní ve všech situacích.

Daňově osvobozená organizace může stále dlužit daň z nepříznivého podnikatelského příjmu, pokud pravidelně provozuje obchodní nebo podnikatelskou činnost, která nesouvisí podstatně s jejím osvobozeným posláním. To je častý problém u organizací, které provozují vedlejší podnikání, licenční příjmy nebo pronajímají majetek způsobem, který přesahuje jejich hlavní poslání.

Proto compliance u neziskových organizací není jen o získání schválení. Jde také o průběžné vykazování, vedení záznamů a pečlivé řízení činností, které generují příjmy.

Členství a správa v neemitované korporaci

Mnoho neemitovaných korporací je založeno na členství, ale ne všechny.

V závislosti na stanovách může organizace mít:

• Hlasující členy, kteří volí představenstvo
• Nehlasující členy, kteří se účastní organizace bez řídicích práv
• Samoobnovující se představenstvo, které doplňuje své vlastní členy
• Hybridní strukturu, v níž členové a ředitelé plní různé role

Právě tato flexibilita je jedním z důvodů, proč jsou neemitované korporace v neziskovém světě běžné. Umožňují zakladatelům navrhnout model řízení, který odpovídá účelu organizace.

Správní dokumenty ale musí být připraveny pečlivě. Nezisková organizace by měla jasně vymezit:

• Kdo jsou členové
• Kdo může hlasovat
• Jak jsou ředitelé voleni nebo odvoláváni
• Jak jsou jmenováni vedoucí pracovníci
• Jak lze měnit stanovy
• Co se stane při zániku organizace

Založení neemitované korporace v Delaware

Delaware je oblíbený stát pro zakládání korporací, protože jeho korporátní právo je široce používané a dobře rozvinuté. Pokud zakládáte neemitovanou korporaci v Delaware, obvykle podáváte certificate of incorporation na Delaware Division of Corporations.

Pokud má korporace fungovat jako nezisková organizace, měly by být zakladatelské dokumenty od začátku připraveny s ohledem na daňově osvobozené cíle. To obvykle znamená zahrnout ustanovení, která odpovídají zamýšlené klasifikaci IRS, například:

• Jasné prohlášení o osvobozeném nebo veřejně prospěšném účelu
• Pravidlo zabraňující soukromému obohacení
• Likvidační doložku, která směruje majetek na jiný osvobozený nebo veřejně prospěšný účel
• Ustanovení o správě, která podporují poslání organizace

Správné nastavení těchto detailů při založení může snížit riziko pozdějších prodlev, když organizace žádá o daňové osvobození.

Kdy zvolit neemitovanou strukturu

Neemitovaná korporace může být správnou volbou, pokud vaše organizace:

• Existuje pro charitativní, vzdělávací, náboženský, občanský nebo profesní účel
• Nepotřebuje vlastníky s majetkovým podílem
• Potřebuje formální představenstvo a stanovy
• Chce model řízení založený na členech
• Plánuje žádat o neziskový daňový status

Může být vhodná také pro organizace, které neusilují o charitativní status, ale přesto chtějí korporaci bez akcií.

Pokud budujete podnik za účelem soukromého zisku, neemitovaná korporace obvykle není správná výchozí volba. V takovém případě může lépe vyhovovat akciová korporace, LLC nebo jiná podnikatelská forma podle plánu, vlastnické struktury a daňových cílů.

Časté chyby, kterým se vyhnout

Zakladatelé často dělají stejné snadno odstranitelné chyby:

• Předpokládají, že neemitovaná forma automaticky znamená neziskovou organizaci
• Podají státní dokumenty, aniž by mysleli na požadavky IRS
• Používají vágní účelové znění, které neodpovídá zamýšlenému osvobození
• Odkládají detaily správy až na dobu po založení
• Zapomínají, že daňově osvobozené organizace mohou mít stále zdanitelný příjem z nesouvisejících aktivit
• Neudržují stanovy, zápisy a záznamy v souladu s posláním organizace

Dobře navržený postup založení pomáhá těmto problémům předejít dříve, než se stanou nákladnými opravami.

Jak může Zenind pomoci

Pokud zakládáte neemitovanou korporaci v Delaware, Zenind vám může pomoci postupovat od nápadu k podání s větší jistotou.

Zenind podporuje zakladatele, kteří potřebují čistý a organizovaný postup při založení i následném dodržování povinností. To zahrnuje pomoc s přípravou správného typu entity, podáním zakladatelských dokumentů a udržením administrativních kroků, na kterých záleží po spuštění.

Pro zakladatele s misí je praktickou výhodou jasnost: můžete se soustředit na budování organizace a zároveň udržet právní strukturu v souladu s vašimi cíli.

Závěr

Neemitovaná korporace je entita podle práva státu bez akcií. Nezisková korporace je organizace zaměřená na poslání, která může zároveň splňovat podmínky pro daňové osvobození. Tyto dva pojmy se překrývají, ale nejsou zaměnitelné.

Pokud zakládáte charitativní nebo veřejně prospěšnou organizaci, vyberte strukturu pečlivě, připravte zakladatelské dokumenty se správným účelovým zněním a ujistěte se, že žádost podaná IRS odpovídá vašim dlouhodobým cílům.

Se správným nastavením může vaše organizace podporovat své poslání, chránit své řízení a vyhnout se nákladným chybám v klasifikaci.