Podatek dochodowy od osób prawnych wyjaśniony: jak opodatkowane są korporacje C i kiedy wybór statusu S Corp pomaga

Podatek dochodowy od osób prawnych to jeden z pierwszych tematów podatkowych, z którymi spotykają się założyciele po utworzeniu korporacji. Zasady są na wysokim poziomie dość proste, ale znaczenie mają szczegóły. Sposób klasyfikacji firmy, wysokość osiąganego zysku, dostępne odliczenia oraz wybór statusu S corporation mogą zmienić ostateczną kwotę podatku.

Dla nowych właścicieli firm zrozumienie podatku dochodowego od osób prawnych to nie tylko kwestia zgodności z przepisami. To także element wyboru odpowiedniej struktury prawnej, planowania rozwoju i unikania błędów w rozliczeniach, których można było uniknąć.

Czym jest podatek dochodowy od osób prawnych?

Podatek dochodowy od osób prawnych to podatek od zysków korporacji. Mówiąc prościej, korporacja oblicza swój dochód podlegający opodatkowaniu, stosuje odpowiednią stawkę podatkową i płaci podatek od uzyskanego wyniku.

Na potrzeby federalnego podatku dochodowego korporacje C są zasadniczo opodatkowane na poziomie podmiotu. Obecna federalna stawka podatku dochodowego od osób prawnych wynosi 21% dla lat podatkowych rozpoczynających się po 31 grudnia 2017 r.

Warto jednak pamiętać, że podatek federalny to tylko część obrazu. Zasady stanowego podatku dochodowego od osób prawnych różnią się, a firmy mogą również podlegać lokalnym obowiązkom rejestracyjnym, podatkom od franczyzy lub innym podatkom na poziomie podmiotu, zależnie od miejsca prowadzenia działalności.

Jak działa podatek dochodowy od osób prawnych

Podstawowy wzór jest prosty:

Dochód podlegający opodatkowaniu = przychód brutto - dopuszczalne odliczenia

Gdy korporacja ustali dochód podlegający opodatkowaniu, stosuje odpowiednią stawkę podatkową, aby obliczyć należny podatek.

W praktyce proces ten może być bardziej szczegółowy, ponieważ firma musi uwzględnić:

• Przychody ze sprzedaży i usług
• Koszt sprzedanych towarów, jeśli ma zastosowanie
• Zwykłe i niezbędne odliczenia biznesowe
• Amortyzację i umorzenie
• Wynagrodzenia oraz wydatki związane z pracownikami
• Odsetki i inne dozwolone koszty

Dokładny wynik podatkowy zależy od ksiąg korporacji, metody rachunkowości i przyjętego stanowiska w rozliczeniu.

Korporacje C a korporacje S

Jednym z głównych powodów, dla których właściciele firm analizują podatek dochodowy od osób prawnych, jest porównanie opodatkowania korporacji C z opodatkowaniem korporacji S.

Korporacje C

Korporacja C płaci podatek na poziomie korporacji od swojego dochodu podlegającego opodatkowaniu. Jeśli następnie wypłaca zyski udziałowcom w formie dywidend, udziałowcy mogą również zapłacić podatek od tych wypłat w swoich osobistych zeznaniach podatkowych. Często nazywa się to podwójnym opodatkowaniem.

Podwójne opodatkowanie nie oznacza, że każda dolarowa kwota jest opodatkowana dwa razy w identyczny sposób, ale oznacza, że dochód korporacji może zostać opodatkowany raz na poziomie podmiotu i ponownie, gdy zostanie przekazany właścicielom jako dywidenda.

Korporacje S

Korporacja S zasadniczo nie płaci federalnego podatku dochodowego w taki sam sposób jak korporacja C. Zamiast tego dochody, straty, odliczenia i ulgi przechodzą na udziałowców, którzy wykazują je w swoich osobistych zeznaniach podatkowych.

Aby zostać korporacją S, korporacja musi spełniać wymagania IRS i złożyć formularz 2553.

Status S corporation może zmniejszyć ryzyko podwójnego opodatkowania, ale nie jest automatyczny i nie będzie odpowiedni dla każdej firmy. Struktura ta wiąże się z ograniczeniami dotyczącymi właścicieli, ograniczeniami dotyczącymi akcji oraz obowiązkami stałej zgodności.

Czy wszystkie korporacje płacą podatek dochodowy od osób prawnych?

Nie wszystkie korporacje płacą podatek dochodowy od osób prawnych na poziomie podmiotu w taki sam sposób.

Korporacja C zazwyczaj tak. Uprawniona korporacja, która skutecznie wybierze status S corporation, zwykle przenosi dochód na udziałowców zamiast płacić go na poziomie korporacji. Nawet wtedy korporacja S może w pewnych sytuacjach podlegać podatkowi, a udziałowcy nadal płacą podatek od swojej części dochodu firmy.

Najważniejsze jest to, że wybór formy prawnej zmienia miejsce płatności podatku oraz sposób raportowania dochodu.

Najczęstsze odliczenia, które mogą obniżyć dochód podlegający opodatkowaniu

Korporacja nie płaci podatku od przychodu brutto. Płaci podatek od dochodu podlegającego opodatkowaniu po uwzględnieniu odliczeń.

Do typowych odliczeń biznesowych mogą należeć:

• Wynagrodzenia i płace
• Podatki od wynagrodzeń opłacane przez pracodawcę
• Czynsz za nieruchomość wykorzystywaną w działalności
• Media
• Składki ubezpieczeniowe
• Koszty reklamy i marketingu
• Honoraria za usługi prawne, księgowe lub doradcze
• Materiały biurowe i wydatki na sprzęt
• Podróże służbowe
• Koszty odsetek, jeśli są dozwolone
• Amortyzacja kwalifikujących się aktywów
• Świadczenia pracownicze

Kluczowa zasada jest taka, że odliczenia muszą być zasadniczo zwykłe, niezbędne i odpowiednio udokumentowane.

Korporacje powinny prowadzić przejrzystą dokumentację przez cały rok, ponieważ dobra dokumentacja to jeden z najprostszych sposobów na ograniczenie ryzyka w rozliczeniu i ochronę odliczeń, jeśli IRS zada później pytania.

Jak obliczyć podatek dochodowy od osób prawnych

Podstawowe obliczenie zwykle przebiega według następujących kroków:

1. Zacznij od przychodu brutto.
2. Odejmij koszt sprzedanych towarów, jeśli ma zastosowanie.
3. Odejmij dopuszczalne odliczenia biznesowe.
4. Ustal dochód podlegający opodatkowaniu.
5. Zastosuj odpowiednie federalne i stanowe stawki podatkowe.
6. Odejmij wszelkie obowiązujące ulgi lub zaliczki.

Na przykład, jeśli korporacja osiąga 500 000 USD przychodu i ma 350 000 USD dopuszczalnych odliczeń, jej dochód podlegający opodatkowaniu wynosi 150 000 USD. Korporacja C zastosowałaby następnie stawkę 21% do tego dochodu podlegającego opodatkowaniu, zanim uwzględniłaby podatek stanowy i inne istotne pozycje.

To uproszczony przykład, ale pokazuje podstawową logikę: to dochód podlegający opodatkowaniu, a nie przychód brutto, decyduje o wysokości podatku.

Dlaczego podatki stanowe mają znaczenie

Federalne zasady podatkowe przyciągają najwięcej uwagi, ale przepisy stanowe mogą znacząco zmienić całkowite obciążenie podatkowe korporacji.

Niektóre stany nakładają podatek dochodowy od osób prawnych. Inne stosują odmienne systemy opodatkowania działalności, takie jak podatki od franczyzy lub podatki oparte na przychodzie brutto. Stawki, zasady alokacji, kryteria nexus i progi składania deklaracji bardzo się różnią.

Jeśli firma działa w wielu stanach, analiza podatkowa na poziomie stanowym staje się realnym obowiązkiem zgodności, a nie tylko kwestią planowania. Korporacja może być zobowiązana do rejestracji, składania deklaracji i płacenia podatku w więcej niż jednej jurysdykcji.

Kiedy wybór statusu S corporation może pomóc

Wybór statusu S corporation może być atrakcyjny, gdy firma chce uniknąć federalnego podatku na poziomie korporacji i przekazywać zyski bezpośrednio udziałowcom.

Taka struktura może być korzystna, gdy:

• Właściciele chcą opodatkowania typu pass-through
• Firma przewiduje stały zysk, a nie duże zatrzymane zyski
• Struktura właścicielska spełnia wymagania IRS
• Firma chce wyraźniej oddzielić dochód właścicieli od dochodu spółki

Nie jest to jednak uniwersalne rozwiązanie. Korporacja powinna sprawdzić, czy spełnia wymagania kwalifikacyjne i czy struktura odpowiada jej długoterminowym celom.

Co powinni mieć na uwadze właściciele firm

Podatek dochodowy od osób prawnych to nie tylko problem końca roku. Wpływa on na wybór formy prawnej, księgowość, listę płac, dystrybucje i terminy zgodności przez cały rok.

Właściciele firm powinni zwracać uwagę na:

• Klasyfikację podmiotu przed i po utworzeniu
• Federalne obowiązki sprawozdawcze
• Stanową rejestrację podatkową i roczne deklaracje
• Dokumentację odliczeń
• To, czy status S corporation jest dostępny i właściwy
• To, czy doradca podatkowy powinien przeanalizować przyjęte stanowisko podatkowe

Dobra struktura podatkowa zaczyna się od właściwych decyzji na etapie zakładania firmy i trwa dzięki konsekwentnej zgodności z przepisami.

Jak Zenind wpisuje się w ten proces

Zenind pomaga przedsiębiorcom zakładać i prowadzić korporacje, oferując praktyczne wsparcie w zakresie zgodności z przepisami. Ma to znaczenie, ponieważ sposób opodatkowania często zaczyna się od tego, jak firma została utworzona i utrzymywana.

Gdy dokumentacja założycielska jest uporządkowana, roczna zgodność jest dobrze zorganizowana, a informacje o właścicielach są łatwe do śledzenia, znacznie łatwiej jest współpracować z doradcą podatkowym i złożyć właściwe deklaracje na czas.

Zenind nie zastępuje licencjonowanego doradcy podatkowego, ale może pomóc właścicielom firm zachować porządek podczas budowy korporacji, którą łatwiej zarządzać.

Podsumowanie

Podatek dochodowy od osób prawnych to podatek od zysków korporacji, a nie od całkowitego przychodu. Korporacje C są zasadniczo opodatkowane na poziomie podmiotu, podczas gdy kwalifikujące się korporacje S zazwyczaj przenoszą dochód na udziałowców.

Dla założycieli i rozwijających się firm praktyczne pytania są proste: jaką formę prawną wybrano, jaka struktura podatkowa ma zastosowanie, jakie odliczenia są dozwolone i jakie obowiązki sprawozdawcze istnieją na poziomie federalnym i stanowym?

Wczesne uzyskanie tych odpowiedzi może ograniczyć późniejsze niespodzianki i znacznie ułatwić zarządzanie zgodnością korporacyjną.