Explication de l’impôt sur le revenu des sociétés : comment sont imposées les sociétés par actions de type C et quand un choix de statut S peut aider

L’impôt sur le revenu des sociétés est l’un des premiers sujets fiscaux que les fondateurs rencontrent après la création d’une société par actions. Les règles sont simples à un niveau général, mais les détails comptent. La manière dont votre entreprise est classée, le montant de bénéfices qu’elle réalise, les déductions qu’elle peut demander et le fait qu’elle choisisse ou non le statut de société par actions de type S peuvent tous modifier l’impôt final à payer.

Pour les nouveaux propriétaires d’entreprise, comprendre l’impôt sur le revenu des sociétés ne sert pas seulement à respecter les règles. Cela fait aussi partie du choix de la bonne structure d’entreprise, de la planification de la croissance et de l’évitement d’erreurs de déclaration qui pourraient être évitées.

Qu’est-ce que l’impôt sur le revenu des sociétés ?

L’impôt sur le revenu des sociétés est un impôt sur les bénéfices d’une société. En termes simples, une société calcule son revenu imposable, applique le taux d’imposition applicable et paie l’impôt correspondant.

Aux fins de l’impôt fédéral sur le revenu, les sociétés par actions de type C sont généralement imposées au niveau de l’entité. Le taux fédéral actuel de l’impôt des sociétés est de 21 % pour les années d’imposition commençant après le 31 décembre 2017.

Cela dit, l’impôt fédéral n’est qu’une partie du portrait. Les règles fiscales provinciales et étatiques varient, et les entreprises peuvent aussi être soumises à des obligations de déclaration locales, à des taxes de franchise ou à d’autres impôts au niveau de l’entité selon l’endroit où elles exercent leurs activités.

Comment fonctionne l’impôt sur le revenu des sociétés

La formule de base est simple :

Revenu imposable = revenu brut - déductions admissibles

Une fois qu’une société détermine son revenu imposable, elle applique le taux d’imposition pertinent pour calculer l’impôt dû.

En pratique, le processus peut être plus détaillé, car une entreprise doit tenir compte de :

• des revenus provenant des ventes et des services
• du coût des marchandises vendues, le cas échéant
• des déductions d’entreprise ordinaires et nécessaires
• de l’amortissement et de la dépréciation
• de la paie et des dépenses liées aux employés
• des intérêts et d’autres dépenses permises

Le résultat fiscal exact dépend des livres comptables de la société, de sa méthode comptable et de sa position de déclaration.

Sociétés par actions de type C et sociétés par actions de type S

Une raison importante pour laquelle les propriétaires d’entreprise étudient l’impôt sur le revenu des sociétés est de comparer l’imposition des sociétés de type C avec celle des sociétés de type S.

Sociétés par actions de type C

Une société par actions de type C paie l’impôt au niveau de la société sur son revenu imposable. Si la société distribue ensuite des bénéfices aux actionnaires sous forme de dividendes, ces actionnaires peuvent aussi payer de l’impôt sur ces distributions dans leur déclaration personnelle. On parle souvent de double imposition.

La double imposition ne signifie pas que chaque dollar est imposé deux fois de la même manière, mais elle veut dire que le revenu de la société peut être imposé une fois au niveau de l’entité, puis de nouveau lorsqu’il est versé aux propriétaires sous forme de dividendes.

Sociétés par actions de type S

Une société par actions de type S ne paie généralement pas l’impôt fédéral sur le revenu de la même façon qu’une société de type C. Les revenus, pertes, déductions et crédits passent plutôt aux actionnaires, qui les déclarent dans leur déclaration de revenus personnelle.

Pour devenir une société de type S, une société doit être admissible selon les règles de l’IRS et produire le formulaire 2553.

Le statut de société de type S peut réduire le risque de double imposition, mais il n’est ni automatique ni adapté à toutes les entreprises. Cette structure comporte des limites quant aux propriétaires, des restrictions sur les actions et des exigences de conformité continues.

Toutes les sociétés paient-elles l’impôt sur le revenu des sociétés ?

Toutes les sociétés ne paient pas l’impôt sur le revenu des sociétés au niveau de l’entité de la même manière.

Une société de type C, en général, oui. Une société admissible qui choisit valablement le statut de société de type S transmet habituellement son revenu aux actionnaires plutôt que de payer l’impôt de la même façon. Même ainsi, une société de type S peut encore être assujettie à certains impôts dans certaines situations, et les actionnaires doivent tout de même payer de l’impôt sur leur part du revenu de l’entreprise.

Le point important est que le choix de la structure détermine où l’impôt est payé et comment le revenu est déclaré.

Déductions courantes qui peuvent réduire le revenu imposable

Une société ne paie pas d’impôt sur son revenu brut. Elle paie de l’impôt sur son revenu imposable après déductions.

Les déductions d’entreprise courantes peuvent inclure :

• les salaires et traitements
• les charges sociales de l’employeur
• le loyer des locaux commerciaux
• les services publics
• les primes d’assurance
• les coûts de publicité et de marketing
• les honoraires professionnels pour des services juridiques, comptables ou de consultation
• les fournitures de bureau et les dépenses d’équipement
• les déplacements d’affaires
• les frais d’intérêt, lorsque permis
• l’amortissement des actifs admissibles
• les avantages sociaux des employés

La règle clé est que les déductions doivent généralement être ordinaires, nécessaires et correctement appuyées par des pièces justificatives.

Les sociétés devraient conserver des dossiers clairs tout au long de l’année, car une bonne documentation est l’un des moyens les plus simples de réduire le risque de déclaration et de protéger les déductions si l’IRS pose des questions plus tard.

Comment calculer l’impôt sur le revenu des sociétés

Un calcul de base suit habituellement ces étapes :

1. Commencer avec le revenu brut.
2. Soustraire le coût des marchandises vendues, le cas échéant.
3. Soustraire les déductions d’entreprise admissibles.
4. Arriver au revenu imposable.
5. Appliquer les taux d’imposition fédéraux et provinciaux ou étatiques appropriés.
6. Soustraire tout crédit ou tout acompte applicable.

Par exemple, si une société a 500 000 $ de revenus et 350 000 $ de déductions admissibles, son revenu imposable est de 150 000 $. Une société de type C fédérale appliquerait alors le taux de 21 % à ce revenu imposable, avant de tenir compte de l’impôt provincial ou étatique et de tout autre élément pertinent.

Cet exemple est simplifié, mais il montre la logique essentielle : c’est le revenu imposable, et non le revenu brut, qui détermine l’impôt à payer.

Pourquoi les impôts provinciaux ou étatiques comptent

Les règles fiscales fédérales attirent le plus l’attention, mais les règles provinciales ou étatiques peuvent modifier de façon importante le fardeau fiscal total d’une société.

Certaines juridictions imposent un impôt sur le revenu des sociétés. D’autres utilisent des systèmes différents, comme des taxes de franchise ou des taxes fondées sur le chiffre d’affaires brut. Les taux, les règles de répartition, les critères de présence fiscale et les seuils de déclaration varient beaucoup.

Si votre entreprise exerce ses activités dans plusieurs provinces ou États, l’analyse fiscale provinciale ou étatique peut devenir un véritable enjeu de conformité, et pas seulement un sujet de planification. Une société peut devoir s’inscrire, produire des déclarations et payer de l’impôt dans plus d’une juridiction.

Quand un choix de statut S peut aider

Le choix du statut de société de type S peut être intéressant lorsqu’une entreprise souhaite éviter l’impôt fédéral au niveau de la société et transférer les bénéfices directement aux actionnaires.

Cette structure peut être utile lorsque :

• les propriétaires souhaitent une fiscalité de transparence
• l’entreprise s’attend à des profits stables plutôt qu’à de gros bénéfices conservés
• la structure de propriété respecte les critères d’admissibilité de l’IRS
• l’entreprise veut une séparation plus claire entre le revenu des propriétaires et celui de la société

Mais ce choix n’est pas une solution universelle. Une société doit vérifier si elle respecte les règles d’admissibilité et si la structure correspond à ses objectifs à long terme.

Ce que les propriétaires d’entreprise devraient garder à l’esprit

L’impôt sur le revenu des sociétés n’est pas seulement un problème de fin d’année. Il touche le choix de la structure, la tenue de livres, la paie, les distributions et les échéances de conformité tout au long de l’année.

Les propriétaires d’entreprise devraient porter attention aux éléments suivants :

• la classification de l’entité avant et après la formation
• les obligations de production fédérales
• l’inscription fiscale provinciale ou étatique et les déclarations annuelles
• la tenue de dossiers pour les déductions
• la disponibilité et la pertinence du statut de société de type S
• l’examen de la déclaration par un professionnel de la fiscalité

Une bonne structure fiscale commence par de bonnes décisions de formation et se poursuit par une conformité rigoureuse.

Comment Zenind s’inscrit dans le processus

Zenind aide les entrepreneurs à créer et à gérer des sociétés grâce à un soutien pratique en matière de conformité. Cela compte parce que le traitement fiscal commence souvent par la façon dont une entreprise est créée et maintenue.

Lorsque les dossiers de constitution sont clairs, que la conformité annuelle est organisée et que les renseignements sur les propriétaires sont faciles à suivre, il devient beaucoup plus simple de travailler avec un professionnel de la fiscalité et de produire les bonnes déclarations à temps.

Zenind ne remplace pas un conseiller fiscal autorisé, mais peut aider les propriétaires d’entreprise à rester organisés pendant qu’ils bâtissent une société plus facile à gérer.

Résumé

L’impôt sur le revenu des sociétés est un impôt sur les bénéfices des sociétés, et non sur le revenu total. Les sociétés par actions de type C sont généralement imposées au niveau de l’entité, alors que les sociétés de type S admissibles transmettent habituellement leur revenu aux actionnaires.

Pour les fondateurs et les entreprises en croissance, les questions pratiques sont simples : quelle entité avez-vous créée, quelle structure fiscale s’applique, quelles déductions sont permises et quelles obligations de production existent aux niveaux fédéral et provincial ou étatique ?

Obtenir ces réponses tôt peut réduire les surprises plus tard et rendre la conformité de la société beaucoup plus facile à gérer.