อธิบายภาษีเงินได้นิติบุคคล: บริษัท C ถูกเก็บภาษีอย่างไร และเมื่อใดการเลือกสถานะ S Corp จึงเป็นประโยชน์

ภาษีเงินได้นิติบุคคลเป็นหนึ่งในหัวข้อภาษีแรก ๆ ที่ผู้ก่อตั้งมักต้องเผชิญหลังจัดตั้งบริษัท แม้หลักการในภาพรวมจะค่อนข้างตรงไปตรงมา แต่รายละเอียดมีความสำคัญ วิธีที่ธุรกิจของคุณถูกจัดประเภท กำไรที่ทำได้ จำนวนค่าลดหย่อนที่สามารถนำมาใช้ได้ และการเลือกสถานะเป็น S corporation ล้วนมีผลต่อภาระภาษีสุดท้าย

สำหรับเจ้าของธุรกิจใหม่ การเข้าใจภาษีเงินได้นิติบุคคลไม่ใช่แค่เรื่องของการปฏิบัติตามกฎเท่านั้น แต่ยังเป็นส่วนหนึ่งของการเลือกโครงสร้างนิติบุคคลที่เหมาะสม การวางแผนการเติบโต และการหลีกเลี่ยงความผิดพลาดในการยื่นแบบที่ป้องกันได้

ภาษีเงินได้นิติบุคคลคืออะไร?

ภาษีเงินได้นิติบุคคลคือภาษีที่เก็บจากกำไรของบริษัท กล่าวอย่างง่าย บริษัทจะคำนวณรายได้สุทธิที่ต้องเสียภาษี นำอัตราภาษีที่ใช้บังคับมาคำนวณ และชำระภาษีจากผลลัพธ์นั้น

สำหรับภาษีเงินได้ของรัฐบาลกลาง โดยทั่วไป C corporation จะถูกเก็บภาษีที่ระดับนิติบุคคล อัตราภาษีเงินได้นิติบุคคลของรัฐบาลกลางในปัจจุบันคือ 21% สำหรับรอบภาษีที่เริ่มหลังวันที่ 31 ธันวาคม 2017

อย่างไรก็ตาม ภาษีของรัฐบาลกลางเป็นเพียงส่วนหนึ่งของภาพรวม กฎภาษีเงินได้นิติบุคคลของแต่ละรัฐแตกต่างกัน และธุรกิจอาจต้องเผชิญข้อกำหนดการยื่นแบบในท้องถิ่น ภาษีแฟรนไชส์ หรือภาษีระดับนิติบุคคลรูปแบบอื่น ขึ้นอยู่กับสถานที่ที่ดำเนินงาน

ภาษีเงินได้นิติบุคคลทำงานอย่างไร

สูตรพื้นฐานนั้นไม่ซับซ้อน:

รายได้ที่ต้องเสียภาษี = รายได้รวม - ค่าใช้จ่ายที่หักได้

เมื่อบริษัทคำนวณรายได้ที่ต้องเสียภาษีได้แล้ว ก็จะใช้อัตราภาษีที่เกี่ยวข้องเพื่อคำนวณภาษีที่ต้องชำระ

ในทางปฏิบัติ ขั้นตอนนี้อาจมีรายละเอียดมากกว่า เพราะธุรกิจต้องคำนึงถึง:

• รายได้จากการขายสินค้าและบริการ
• ต้นทุนสินค้าที่ขาย หากมี
• ค่าลดหย่อนทางธุรกิจที่เป็นปกติและจำเป็น
• ค่าเสื่อมราคาและค่าตัดจำหน่าย
• ค่าจ้างและค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับพนักงาน
• ดอกเบี้ยและค่าใช้จ่ายอื่นที่อนุญาต

ผลภาษีที่แน่นอนขึ้นอยู่กับบัญชีของบริษัท วิธีการบัญชี และจุดยืนในการยื่นแบบ

C corporations เทียบกับ S corporations

เหตุผลสำคัญที่เจ้าของธุรกิจศึกษาภาษีเงินได้นิติบุคคลคือการเปรียบเทียบการเก็บภาษีของ C corporation กับ S corporation

C corporations

C corporation จ่ายภาษีที่ระดับบริษัทจากรายได้ที่ต้องเสียภาษี หากบริษัทจ่ายกำไรให้ผู้ถือหุ้นในรูปเงินปันผล ผู้ถือหุ้นอาจต้องเสียภาษีจากเงินปันผลนั้นในแบบแสดงรายการภาษีส่วนบุคคลด้วย สิ่งนี้มักเรียกว่า double taxation

double taxation ไม่ได้หมายความว่าทุกดอลลาร์ถูกเก็บภาษีสองครั้งในลักษณะเดียวกัน แต่หมายความว่ารายได้ของบริษัทอาจถูกเก็บภาษีครั้งหนึ่งที่ระดับนิติบุคคล และเก็บภาษีอีกครั้งเมื่อจ่ายให้เจ้าของในรูปเงินปันผล

S corporations

โดยทั่วไป S corporation จะไม่จ่ายภาษีเงินได้ของรัฐบาลกลางในลักษณะเดียวกับ C corporation แต่รายได้ ขาดทุน ค่าลดหย่อน และเครดิตจะไหลผ่านไปยังผู้ถือหุ้น ซึ่งจะนำไปรายงานในแบบภาษีส่วนบุคคลของตน

ในการเป็น S corporation บริษัทต้องมีคุณสมบัติตามกฎของ IRS และยื่นแบบฟอร์ม 2553

สถานะ S corporation สามารถช่วยลดความเสี่ยงของ double taxation ได้ แต่ไม่ใช่สิ่งที่จะได้มาโดยอัตโนมัติ และไม่เหมาะกับทุกธุรกิจ โครงสร้างนี้มีข้อจำกัดด้านผู้ถือหุ้น ข้อจำกัดด้านหุ้น และข้อกำหนดด้านการปฏิบัติตามอย่างต่อเนื่อง

บริษัททุกแห่งต้องจ่ายภาษีเงินได้นิติบุคคลหรือไม่?

บริษัททุกแห่งไม่ได้จ่ายภาษีเงินได้นิติบุคคลในระดับบริษัทในลักษณะเดียวกัน

โดยทั่วไป C corporation จะต้องจ่าย แต่บริษัทที่มีสิทธิ์และเลือกสถานะ S corporation อย่างถูกต้องมักจะส่งผ่านรายได้ไปยังผู้ถือหุ้นแทน อย่างไรก็ตาม S corporation ยังอาจมีภาษีในบางสถานการณ์ และผู้ถือหุ้นก็ยังต้องเสียภาษีตามสัดส่วนรายได้ของธุรกิจเช่นกัน

ประเด็นสำคัญคือ การเลือกประเภทนิติบุคคลจะเปลี่ยนว่าใครเป็นผู้จ่ายภาษี และรายได้นั้นถูกรายงานอย่างไร

ค่าลดหย่อนที่ช่วยลดรายได้ที่ต้องเสียภาษี

บริษัทไม่ได้เสียภาษีจากรายได้รวม แต่เสียภาษีจากรายได้ที่ต้องเสียภาษีหลังหักค่าลดหย่อนแล้ว

ค่าลดหย่อนทางธุรกิจที่พบบ่อยอาจรวมถึง:

• เงินเดือนและค่าจ้าง
• ภาษีเงินเดือนที่นายจ้างจ่าย
• ค่าเช่าพื้นที่ประกอบธุรกิจ
• ค่าสาธารณูปโภค
• เบี้ยประกันภัย
• ค่าโฆษณาและการตลาด
• ค่าธรรมเนียมวิชาชีพสำหรับงานกฎหมาย บัญชี หรือที่ปรึกษา
• ค่าอุปกรณ์สำนักงานและค่าใช้จ่ายอุปกรณ์
• ค่าเดินทางเพื่อธุรกิจ
• ดอกเบี้ยจ่าย เมื่อสามารถหักได้
• ค่าเสื่อมราคาสำหรับสินทรัพย์ที่เข้าเกณฑ์
• สวัสดิการพนักงาน

กฎสำคัญคือ ค่าลดหย่อนโดยทั่วไปต้องเป็นค่าใช้จ่ายที่ปกติ จำเป็น และมีหลักฐานรองรับอย่างเหมาะสม

บริษัทควรเก็บบันทึกอย่างเป็นระบบตลอดทั้งปี เพราะเอกสารที่ดีเป็นหนึ่งในวิธีที่ง่ายที่สุดในการลดความเสี่ยงในการยื่นแบบและช่วยปกป้องค่าลดหย่อนหาก IRS มีคำถามในภายหลัง

วิธีคำนวณภาษีเงินได้นิติบุคคล

การคำนวณพื้นฐานมักเป็นขั้นตอนดังนี้:

1. เริ่มจากรายได้รวม
2. หักต้นทุนสินค้าที่ขาย หากมี
3. หักค่าลดหย่อนทางธุรกิจที่อนุญาต
4. ได้รายได้ที่ต้องเสียภาษี
5. ใช้อัตราภาษีของรัฐบาลกลางและของรัฐที่เกี่ยวข้อง
6. หักเครดิตหรือภาษีที่ชำระล่วงหน้าที่เกี่ยวข้อง

ตัวอย่างเช่น หากบริษัทมีรายได้ 500,000 ดอลลาร์ และมีค่าลดหย่อนที่อนุญาต 350,000 ดอลลาร์ รายได้ที่ต้องเสียภาษีจะเท่ากับ 150,000 ดอลลาร์ จากนั้น C corporation ของรัฐบาลกลางจะนำอัตรา 21% มาคำนวณจากรายได้ที่ต้องเสียภาษีนั้น ก่อนคำนวณภาษีของรัฐและรายการอื่นที่เกี่ยวข้อง

ตัวอย่างนี้เป็นการอธิบายแบบง่าย แต่แสดงตรรกะหลักได้ชัดเจนว่า ภาษีที่ต้องจ่ายขึ้นอยู่กับรายได้ที่ต้องเสียภาษี ไม่ใช่รายได้รวม

ทำไมภาษีของรัฐจึงสำคัญ

กฎภาษีของรัฐบาลกลางมักได้รับความสนใจมากที่สุด แต่กฎภาษีของรัฐสามารถเปลี่ยนภาระภาษีรวมของบริษัทได้อย่างมีนัยสำคัญ

บางรัฐมีภาษีเงินได้นิติบุคคล ในขณะที่บางรัฐใช้ระบบภาษีธุรกิจรูปแบบอื่น เช่น ภาษีแฟรนไชส์ หรือภาษีที่อิงรายรับรวม อัตรา กฎการจัดสรรรายได้ เกณฑ์ nexus และเกณฑ์การยื่นแบบแตกต่างกันอย่างมาก

หากธุรกิจของคุณดำเนินงานในหลายรัฐ การวิเคราะห์ภาษีของรัฐอาจกลายเป็นประเด็นการปฏิบัติตามจริงจัง ไม่ใช่แค่เรื่องการวางแผนเท่านั้น บริษัทอาจต้องจดทะเบียน ยื่นแบบ และชำระภาษีในหลายเขตอำนาจศาล

เมื่อใดการเลือกสถานะ S corporation จึงอาจเป็นประโยชน์

การเลือกสถานะ S corporation อาจน่าสนใจเมื่อธุรกิจต้องการหลีกเลี่ยงภาษีเงินได้ของรัฐบาลกลางที่ระดับบริษัท และส่งผ่านกำไรไปยังผู้ถือหุ้นโดยตรง

โครงสร้างนี้อาจเหมาะเมื่อ:

• เจ้าของต้องการการเก็บภาษีแบบ pass-through
• ธุรกิจคาดว่าจะมีกำไรสม่ำเสมอมากกว่าการเก็บกำไรไว้จำนวนมาก
• โครงสร้างผู้ถือหุ้นสอดคล้องกับเกณฑ์คุณสมบัติของ IRS
• ธุรกิจต้องการแยกรายได้ของเจ้าของออกจากรายได้ของบริษัทให้ชัดเจนขึ้น

แต่การเลือกนี้ไม่ใช่วิธีแก้ปัญหาสำหรับทุกกรณี บริษัทควรพิจารณาว่าสามารถปฏิบัติตามเกณฑ์คุณสมบัติได้หรือไม่ และโครงสร้างนี้สอดคล้องกับเป้าหมายระยะยาวหรือไม่

สิ่งที่เจ้าของธุรกิจควรคำนึงถึง

ภาษีเงินได้นิติบุคคลไม่ใช่ปัญหาที่เกิดขึ้นเฉพาะปลายปีเท่านั้น แต่ส่งผลต่อการเลือกนิติบุคคล การทำบัญชี เงินเดือน การจ่ายผลกำไร และกำหนดเวลาการปฏิบัติตามกฎตลอดทั้งปี

เจ้าของธุรกิจควรใส่ใจเรื่อง:

• การจัดประเภทนิติบุคคลก่อนและหลังการจัดตั้ง
• ภาระหน้าที่ในการยื่นภาษีของรัฐบาลกลาง
• การจดทะเบียนภาษีของรัฐและการยื่นแบบประจำปี
• การเก็บบันทึกเพื่อรองรับค่าลดหย่อน
• การตรวจสอบว่าสถานะ S corporation ใช้ได้และเหมาะสมหรือไม่
• การพิจารณาให้ผู้เชี่ยวชาญด้านภาษีตรวจสอบจุดยืนในการยื่นแบบ

โครงสร้างภาษีที่ดีเริ่มต้นจากการตัดสินใจตั้งบริษัทที่ถูกต้อง และต่อเนื่องด้วยการปฏิบัติตามอย่างมีวินัย

Zenind ช่วยในกระบวนการนี้อย่างไร

Zenind ช่วยผู้ประกอบการจัดตั้งและบริหารบริษัทด้วยการสนับสนุนด้านการปฏิบัติตามกฎที่ใช้งานได้จริง นั่นสำคัญเพราะการจัดการภาษีมักเริ่มจากวิธีที่ธุรกิจถูกจัดตั้งและดูแลรักษา

เมื่อบันทึกการจัดตั้งเป็นระเบียบ การปฏิบัติตามข้อกำหนดประจำปีมีโครงสร้างที่ชัดเจน และข้อมูลความเป็นเจ้าของติดตามได้ง่าย การทำงานร่วมกับผู้เชี่ยวชาญด้านภาษีและการยื่นแบบที่ถูกต้องตรงเวลาก็จะง่ายขึ้นมาก

Zenind ไม่ได้ทดแทนที่ปรึกษาด้านภาษีที่มีใบอนุญาต แต่สามารถช่วยให้เจ้าของธุรกิจจัดการข้อมูลได้เป็นระบบในขณะที่สร้างบริษัทที่บริหารจัดการได้ง่ายขึ้น

สรุป

ภาษีเงินได้นิติบุคคลคือภาษีจากกำไรของบริษัท ไม่ใช่จากรายได้ทั้งหมด C corporation โดยทั่วไปจะถูกเก็บภาษีที่ระดับนิติบุคคล ในขณะที่ S corporation ที่มีสิทธิ์มักส่งผ่านรายได้ไปยังผู้ถือหุ้น

สำหรับผู้ก่อตั้งและธุรกิจที่กำลังเติบโต คำถามสำคัญในทางปฏิบัติคือ คุณได้จัดตั้งนิติบุคคลแบบใด โครงสร้างภาษีใดใช้บังคับ ค่าลดหย่อนใดใช้ได้ และมีภาระหน้าที่ในการยื่นแบบทั้งระดับรัฐบาลกลางและระดับรัฐหรือไม่

การได้คำตอบเหล่านี้ตั้งแต่เนิ่น ๆ จะช่วยลดความประหลาดใจในภายหลัง และทำให้การปฏิบัติตามข้อกำหนดของบริษัทจัดการได้ง่ายขึ้น